Impostos em Indonésia

A Indonésia opera um sistema de autoavaliação de impostos, o que significa que os contribuintes são responsáveis por calcular, pagar e relatar suas obrigações fiscais. Para os empregadores, isso envolve obrigações significativas relacionadas à retenção do imposto de renda dos funcionários (PPh 21) e à contribuição para os programas obrigatórios de seguridade social. Compreender esses requisitos é fundamental para a conformidade e operações comerciais suaves ao empregar equipe no país.

Gerenciar folha de pagamento e conformidade fiscal na Indonésia pode ser complexo devido à evolução das regulamentações e métodos específicos de cálculo. Os empregadores devem navegar por várias contribuições e prazos de relatório para garantir que cumpram suas obrigações legais e lidem corretamente com as deduções dos funcionários.

Obrigações do Employer of Record e de Segurança Social e Impostos sobre a Folha

Os empregadores na Indonésia são obrigados a contribuir para programas obrigatórios de seguridade social administrados pelo BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial). Esses programas cobrem seguro saúde (BPJS Kesehatan) e diversos benefícios relacionados ao emprego (BPJS Ketenagakerjaan), incluindo segurança na terceira idade, pensão, segurança por acidentes de trabalho e segurança por falecimento. As contribuições são geralmente compartilhadas entre o empregador e o funcionário, calculadas como uma porcentagem do salário do funcionário.

Programas principais do BPJS Ketenagakerjaan e tax rates de contribuição (a partir de 2026, sujeitos a alteração):

Programa	Contribuição do Employer	Contribuição do Employee	Base
Segurança por Acidentes	0.24% - 1.74%	0%	Salário Mensal
Segurança por Falecimento	0.30%	0%	Salário Mensal
Segurança na Terceira Idade	3.70%	2.00%	Salário Mensal
Pensão	2.00%	1.00%	Salário Mensal (limitado a IDR 10.547.400)
Seguro Desemprego	0.36%	0%	Salário Mensal (limitado a IDR 5.000.000)

Taxas de contribuição do BPJS Kesehatan (a partir de 2026, sujeitas a alteração):

Programa	Contribuição do Employer	Contribuição do Employee	Base
Seguridade Saúde	4.00%	1.00%	Salário Mensal (limitado a IDR 12.000.000)

A base de contribuição para programas do BPJS Ketenagakerjaan, como Pensão e Desemprego, assim como do BPJS Kesehatan, está sujeita a um teto salarial que é atualizado periodicamente. Os empregadores são responsáveis por calcular e recolher tanto a sua parte quanto a do funcionário dessas contribuições mensalmente.

Retenção de Imposto de Renda (PPh 21)

Os empregadores são obrigados a reter o imposto de renda do funcionário, conhecido como PPh 21, dos salários e outras remunerações pagas aos seus funcionários. O PPh 21 é calculado com base na renda tributável do funcionário, que é obtida após deduzir certas aberturas e contribuições de sua renda bruta. As alíquotas são progressivas, aumentando com faixas de renda mais altas.

Taxas de Imposto de Renda Individual (PPh 21) para Residentes (a partir de 2026, sujeitas a alteração):

Renda Tributável Anual	Alíquota
Até IDR 60.000.000	5%
IDR 60.000.001 - IDR 250.000.000	15%
IDR 250.000.001 - IDR 500.000.000	25%
IDR 500.000.001 - IDR 5.000.000.000	30%
Acima de IDR 5.000.000.000	35%

O cálculo do PPh 21 envolve anualizar a renda mensal do funcionário, subtrair deduções elegíveis e componentes de renda não tributável, aplicar as alíquotas progressivas, e dividir a obrigação fiscal anual por 12 para determinar o valor de retenção mensal.

Deduções e Abatimentos do Imposto do Funcionário

Vários componentes podem reduzir a renda tributável do funcionário para fins de cálculo do PPh 21. O mais importante é o PTKP (Personal Non-Taxable Income). O PTKP é um valor fixo que é isento de imposto de renda e varia de acordo com o estado civil e o número de dependentes do funcionário.

Status do PTKP (a partir de 2026, sujeita a alteração):

Status	Valor Anual do PTKP
Solteiro, Sem Dependentes (TK/0)	IDR 54.000.000
Casado, Sem Dependentes (K/0)	IDR 58.500.000
Solteiro, 1 Dependente (TK/1)	IDR 58.500.000
Solteiro, 2 Dependentes (TK/2)	IDR 63.000.000
Solteiro, 3 Dependentes (TK/3)	IDR 67.500.000
Casado, 1 Dependente (K/1)	IDR 63.000.000
Casado, 2 Dependentes (K/2)	IDR 67.500.000
Casado, 3 Dependentes (K/3)	IDR 72.000.000
Valor adicional para renda do cônjuge	IDR 54.000.000

• Cada dependente recebe um adicional de IDR 4.500.000, até um máximo de 3 dependentes.
• O valor adicional para funcionário casado é IDR 4.500.000.

Outros potenciais descontos ou componentes não tributáveis incluem:

• Deduções de Despesas Ocupacionais (Biaya Jabatan): Uma dedução padrão de 5% da renda bruta, limitada a IDR 6.000.000 por ano (IDR 500.000 por mês).
• Contribuição para Pensão: Contribuições feitas pelo funcionário para um fundo de pensão aprovado pelo Ministério da Fazenda.
• Contribuições do BPJS Ketenagakerjaan e do BPJS Kesehatan: A parcela do funcionário nas contribuições obrigatórias de seguridade social pode frequentemente ser deduzida da renda bruta para fins de cálculo do PPh 21, dependendo do programa específico e das regulamentações.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Os empregadores têm obrigações rigorosas de relato mensal e anual para o PPh 21 e contribuições de seguridade social.

• Relatório Mensal de PPh 21: Os empregadores devem calcular, reter e pagar o imposto de PPh 21 até o dia 10 do mês seguinte. Uma declaração mensal de imposto (SPT Masa PPh 21) deve ser enviada eletronicamente até o dia 20 do mês seguinte.
• Contribuições Mensais do BPJS: Contribuições do empregador e do funcionário para o BPJS Kesehatan e BPJS Ketenagakerjaan devem ser pagas até o dia 15 do mês seguinte. O relatório geralmente é feito através dos sistemas online do BPJS.
• Declaração Anual de PPh 21: Os empregadores devem apresentar a declaração anual de imposto PPh 21 (SPT Tahunan PPh 21) até 31 de março do ano seguinte, resumindo todas as retenções e pagamentos de PPh 21 do ano calendário anterior. Os empregadores também devem fornecer aos funcionários um comprovante de retenção PPh 21 (Formulário 1721-A1) até o final de janeiro do ano seguinte ou na rescisão do contrato, que os funcionários utilizam para declarar seu imposto de renda anual.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades, incluindo multas e juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros residentes na Indonésia estão geralmente sujeitos ao imposto de renda indonésio sobre sua renda mundial se considerados residentes fiscais (permanecer na Indonésia por mais de 183 dias em um período de 12 meses ou estar na Indonésia com intenção de residir). Não residentes são tributados apenas sobre rendas oriundas da Indonésia.

• Isenção por Tratado Tributário: A Indonésia tem tratados de dupla tributação com muitos países que podem oferecer alívio de bitributação ou especificar qual país tem o direito primário de tributar certos tipos de renda. Trabalhadores estrangeiros de países com tratado podem ser elegíveis para alíquotas reduzidas ou isenções sob esses tratados, desde que atendam às condições e procedimentos específicos (por exemplo, obter um Certificado de Domicílio do país de origem).
• Estabelecimento Permanente (PE): Empresas estrangeiras operando na Indonésia podem acionar a condição de Estabelecimento Permanente (PE), o que as sujeita ao imposto de renda corporativo indonésio sobre os lucros atribuíveis ao PE. Empregar equipe na Indonésia pode ser um fator na determinação da existência de um PE.
• Seguridade Social para Expatriados: Expatriados trabalhando na Indonésia geralmente precisam participar dos programas do BPJS após seis meses de emprego, embora isenções possam se aplicar com base em acordos bilaterais de seguridade social entre Indonésia e o país de origem do expatriado.

Navegar por essas considerações especiais frequentemente exige uma análise cuidadosa das circunstâncias individuais, regras de residência fiscal e tratados de impostos aplicáveis.