Impostos em Dinamarca

A Dinamarca opera um sistema de tributação progressivo que financia serviços públicos extensos. Tanto empregadores quanto empregados têm obrigações distintas relacionadas ao imposto de renda, contribuições para a seguridade social e outros encargos trabalhistas. Os empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda (A-skat) e as contribuições para o mercado de trabalho (AM-bidrag) dos salários dos empregados e remeter esses valores às autoridades fiscais dinamarquesas (Skattestyrelsen). Além disso, os empregadores devem fazer várias contribuições relacionadas à seguridade social e ao mercado de trabalho com base na sua folha de pagamento.

Compreender essas obrigações é fundamental para empresas que empregam pessoal na Dinamarca, seja por meio de entidades locais ou negócios estrangeiros operando através de um Employer of Record. A conformidade garante operações suaves e evita penalidades potenciais. As taxas e limites específicos para o ano fiscal de 2025 geralmente são finalizados e anunciados no final do ano anterior, mas a estrutura fundamental e os tipos de contribuições permanecem consistentes.

Obrigações de Segurança Social do Employer e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Dinamarca são obrigados a pagar várias contribuições relacionadas ao emprego de seus funcionários. Essas geralmente são calculadas com base no salário bruto ou em um valor fixo por empregado. Diferentemente de muitos países, a Dinamarca não possui uma única grande contribuição de seguridade social paga pelo empregador com base em uma porcentagem do salário (como contribuições de seguridade social ou prêmios de seguro de saúde do lado do empregador). Em vez disso, há vários esquemas distintos.

Principais contribuições do empregador incluem:

• ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) - Pensão Complementar do Mercado de Trabalho: Um esquema de pensão obrigatório. As contribuições são valores fixos, compartilhados entre empregador e empregado, e dependem das horas trabalhadas pelo empregado (tempo integral, parcial, etc.). O empregador paga a maior parte.
• AES (Arbejdsmarkedets Erhvervssikring) - Fundo de Garantia dos Empregados: Cobre compensações em caso de acidentes ou doenças relacionadas ao trabalho. A contribuição é um valor anual por empregado em tempo integral, variando um pouco a cada ano.
• AUB (Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag) - Esquema de Reembolso aos Empregadores: Contribui para programas de treinamento profissional. A contribuição é um valor anual por empregado em tempo integral.
• Lønmodtagernes Feriemidler - Fundo de Férias dos Empregados: Desde a introdução da nova Lei de Férias, os empregadores devem relatar e potencialmente pagar acréscimos de pagamento de férias a um fundo central (FerieKonto) ou gerenciá-lo internamente se certas condições forem atendidas. Isso não é um imposto, mas uma obrigação significativa de folha de pagamento.
• FIP (Finansieringsbidrag til Barselsfonden) - Contribuição de Financiamento ao Fundo de Maternidade: Uma contribuição ao fundo que fornece benefícios de maternidade/paternidade. É uma pequena porcentagem do total de salários.

As taxas específicas para 2025 para ATP, AES e AUB geralmente são anunciadas no final de 2024. A taxa do FIP também está sujeita a ajustes anuais.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda (A-skat) e a contribuição para o mercado de trabalho (AM-bidrag) dos salários dos empregados antes do pagamento. Este sistema Pay As You Earn (PAYE) é obrigatório.

• Contribuição para o Mercado de Trabalho (AM-bidrag): É uma contribuição de taxa fixa deduzida do salário bruto antes do cálculo do imposto de renda. A taxa é 8% do salário bruto. Esta é uma parte fundamental do sistema tributário dinamarquês e se aplica à maioria dos tipos de renda.
• Imposto de Renda (A-skat): Calculado sobre o salário após a dedução de 8% do AM-bidrag. O valor de A-skat a ser retido é determinado pelo cartão de imposto (skattekort) do empregado.

Os empregados recebem um cartão de imposto da Skattestyrelsen, que contém informações sobre sua renda esperada, deduções e isenções para o ano. Existem diferentes tipos de cartões de imposto (cartão principal, secundário e frikort para baixa renda). O empregador deve obter as informações do cartão de imposto do empregado eletronicamente do sistema da Skattestyrelsen (Ersatningssystemet) para calcular o valor correto de retenção. O cartão de imposto especifica:

• Cartão Principal: Usado pelo empregador principal. Inclui isenções pessoais (fradrag) que reduzem a renda tributável antes da aplicação das taxas de imposto.
• Cartão Secundário: Usado por um empregador secundário. O imposto é retido a uma taxa fixa, mais alta (tipicamente a taxa marginal máxima), sem considerar as isenções pessoais.
• Frikort (Cartão de Isenção): Para indivíduos com renda anual esperada muito baixa (abaixo de um limite específico). Nenhum imposto é retido até esse limite.

As taxas reais de imposto de renda aplicadas à renda do empregado são uma combinação de imposto municipal, imposto estadual (imposto bottom e top) e, potencialmente, imposto de igreja (se o empregado for membro da Igreja Nacional Dinamarquesa). As taxas de imposto municipal variam dependendo do município de residência do empregado, geralmente entre 23% e 28%. As taxas de imposto estadual são progressivas. A taxa marginal total pode ser alta, mas as isenções pessoais reduzem significativamente a taxa efetiva para a maioria.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados na Dinamarca podem reivindicar várias deduções e isenções que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim a retenção de A-skat. Essas isenções geralmente estão incluídas no cálculo do cartão de imposto fornecido pela Skattestyrelsen.

Deduções comuns dos empregados incluem:

• Beskæftigelsesfradrag - Dedução de Emprego: Uma porcentagem do salário (após o AM-bidrag) é automaticamente concedida como isenção, até um valor máximo. Destina-se a reduzir a carga tributária sobre a renda auferida.
• Personfradrag - Isenção Pessoal: Uma isenção básica concedida a todos os contribuintes, reduzindo a renda tributável.
• Kørselsfradrag - Dedução de Transporte: Para deslocamentos longos entre casa e trabalho. A dedução é calculada com base na distância e nos dias de trabalho, com taxas diferentes para diferentes faixas de distância.
• Contribuições Sindicais e de Fundo de Desemprego: Contribuições para sindicatos reconhecidos e fundos de seguro-desemprego são dedutíveis.
• Contribuições para Pensão: Contribuições para esquemas de pensão aprovados são geralmente dedutíveis de impostos, seja do salário bruto antes do imposto (ratepension, livrente) ou da renda tributável (aldersopsparing, dentro de limites).
• Despesas de Juros: Juros pagos em empréstimos podem ser deduzidos.

Os empregados são responsáveis por relatar mudanças em sua renda ou deduções à Skattestyrelsen para garantir que seu cartão de imposto esteja correto. Um cartão de imposto incorreto pode levar a retenções excessivas ou insuficientes ao longo do ano, exigindo ajustes na avaliação final de impostos.

Prazos de Conformidade e Relatórios de Impostos

Empregadores devem cumprir prazos rigorosos de relatório e pagamento de impostos retidos e contribuições do empregador. O sistema principal para relatar informações de salário e emprego é o sistema eIndkomst.

• Relatório Mensal: Os empregadores devem relatar os pagamentos de salário, A-skat retido e AM-bidrag para cada empregado ao sistema eIndkomst até o dia 10 do mês seguinte ao pagamento do salário. Por exemplo, salários pagos em janeiro devem ser relatados até 10 de fevereiro.
• Pagamento Mensal: O A-skat retido, o AM-bidrag e certas contribuições do empregador (como FIP) devem ser pagos à Skattestyrelsen até o último dia útil do mês seguinte ao pagamento do salário. Por exemplo, os impostos retidos de salários de janeiro devem ser pagos até o último dia útil de fevereiro.
• Outras Contribuições: Contribuições como ATP, AES e AUB têm diferentes frequências de pagamento (por exemplo, trimestral ou anual) e prazos, gerenciados por sistemas ou avisos de pagamento separados.

Atrasos no relatório ou pagamento podem resultar em penalidades, juros e possíveis auditorias. Relatórios precisos e pontuais via eIndkomst são essenciais, pois esses dados são usados pela Skattestyrelsen para calcular as avaliações preliminares e finais de impostos dos empregados.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas operando na Dinamarca enfrentam considerações fiscais específicas:

• Residência Fiscal: Um indivíduo é geralmente considerado residente fiscal na Dinamarca se morar lá ou permanecer por um período contínuo de pelo menos seis meses (incluindo estadias curtas no exterior). Residentes fiscais são tributados sobre sua renda mundial. Não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de origem dinamarquesa, como salário por trabalho realizado na Dinamarca.
• Acordos de Dupla Tributação: A Dinamarca possui acordos de dupla tributação com muitos países para evitar que indivíduos e empresas sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda. Esses acordos frequentemente determinam qual país tem o direito primário de tributar a renda de emprego.
• Regime Fiscal para Pesquisadores: Pesquisadores altamente remunerados e funcionários-chave recrutados do exterior podem potencialmente beneficiar-se de um esquema fiscal especial de taxa fixa (atualmente 27% mais 8% de AM-bidrag, totalizando 35%) por até sete anos. Condições estritas se aplicam quanto ao nível salarial, residência anterior e natureza do trabalho.
• Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira empregando pessoal na Dinamarca pode acionar uma presença permanente (PE) para fins fiscais, dependendo da natureza e duração das atividades. Se uma PE for criada, a empresa fica sujeita ao imposto corporativo dinamarquês sobre os lucros atribuíveis à PE. Utilizar um Employer of Record pode ajudar empresas estrangeiras a empregarem pessoal legalmente na Dinamarca sem necessariamente criar uma PE corporativa, já que o COR atua como empregador legal.

Navegar por essas regras requer consideração cuidadosa das circunstâncias específicas do trabalhador estrangeiro e da presença e atividades da empresa estrangeira na Dinamarca.