Impostos em Dinamarca

A Dinamarca opera um sistema tributário progressivo que financia serviços públicos extensos. Tanto empregadores quanto empregados têm obrigações distintas relativas ao imposto de renda, contribuições para a segurança social e outros encargos relacionados ao trabalho. Os empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda (A-skat) e as contribuições para o mercado de trabalho (AM-bidrag) dos salários dos empregados e remeter esses valores às autoridades fiscais dinamarquesas (Skattestyrelsen). Além disso, os empregadores devem fazer várias contribuições relacionadas à segurança social e ao mercado de trabalho com base na sua folha de pagamento.

Compreender essas obrigações é crucial para as empresas que empregam funcionários na Dinamarca, seja por meio de entidades locais ou empresas estrangeiras operando através de um Employer of Record. A conformidade garante operações suaves e evita penalidades potenciais. As taxas e limites específicos para o ano fiscal de 2026 são normalmente finalizados e anunciados no final do ano anterior, mas a estrutura fundamental e os tipos de contribuições permanecem consistentes.

Obrigações do Employer de Record no que concerne à Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Dinamarca são obrigados a pagar várias contribuições relacionadas ao emprego de seus funcionários. Estas geralmente são calculadas com base no salário bruto ou em um valor fixo por empregado. Diferentemente de muitos países, a Dinamarca não possui uma única contribuição de segurança social de grande porte paga pelo empregador com base em uma porcentagem do salário (como contribuições de seguridade social ou prêmios de seguro-saúde patronais). Em vez disso, há diversos esquemas distintos.

Principais contribuições do empregador incluem:

• ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) - Pensão Complementar do Mercado de Trabalho: Um esquema de pensão obrigatório. As contribuições são valores fixos, compartilhados entre empregador e empregado, e dependem do número de horas trabalhadas pelo empregado (tempo integral, meio período, etc.). O empregador paga a maior parte. Para 2026, a contribuição anual do empregador é DKK 2.376, e a do empregado é DKK 1.188.
• AES (Arbejdsmarkedets Erhvervssikring) - Fundo de Garantia dos Empregados: Cobre compensações em caso de acidentes ou doenças relacionadas ao trabalho. A contribuição é uma quantia anual por empregado em tempo integral, variando ligeiramente a cada ano. Para 2026, a contribuição anual estimada é DKK 5.000.
• AUB (Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag) - Esquema de Reembolso aos Empregadores: Contribui para programas de treinamento vocacional. A contribuição é uma quantia anual por empregado em tempo integral. Para 2026, a contribuição anual estimada é DKK 1.500.
• Lønmodtagernes Feriemidler - Fundo de Férias dos Empregados: Desde a introdução da nova Lei de Férias, os empregadores devem relatar e potencialmente pagar direitos de férias acumuladas a um fundo central (FerieKonto) ou gerenciá-lo internamente se certas condições forem atendidas. Isto não é um imposto, mas uma obrigação significativa relacionada à folha de pagamento.
• FIP (Finansieringsbidrag til Barselsfonden) - Contribuição de Financiamento ao Fundo de Maternidade: Uma contribuição ao fundo que fornece benefícios de maternidade/paternidade. Esta é uma pequena porcentagem da soma total dos salários. Para 2026, a contribuição anual estimada é DKK 1.500.

As taxas específicas para 2026 relativas à ATP, AES e AUB são geralmente anunciadas no final de 2025. A taxa do FIP também está sujeita a ajustes anuais.

Obrigações de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda (A-skat) e a contribuição para o mercado de trabalho (AM-bidrag) dos salários dos empregados antes do pagamento. Este sistema Pay As You Earn (PAYE) é obrigatório.

• Contribuição para o Mercado de Trabalho (AM-bidrag): Trata-se de uma contribuição de taxa fixa deduzida do salário bruto antes do cálculo do imposto de renda. A taxa é de 8% do salário bruto. Este é um componente fundamental do sistema tributário dinamarquês e se aplica à maioria dos tipos de renda. No entanto, a partir de 1º de janeiro de 2026, empregados menores de 18 anos estão isentos do AM-bidrag até 1º de janeiro do ano em que completem 18 anos.
• Imposto de Renda (A-skat): Calculado sobre o salário após a dedução do AM-bidrag de 8%. O valor de A-skat a ser retido é determinado pelo cartão de imposto do empregado (skattekort).

Os empregados recebem um cartão de imposto da Skattestyrelsen, que contém informações sobre seu rendimento esperado, deduções e isenções para o ano. Existem diferentes tipos de cartões de imposto (cartão principal, secundário e frikort para baixa renda). O empregador deve obter as informações do cartão de imposto do empregado eletronicamente através do sistema da Skattestyrelsen (Ersatningssystemet) para calcular o valor correto de retenção. O cartão de imposto especifica:

• Cartão Principal: Utilizado pelo empregador principal. Inclui isenções pessoais (fradrag) que reduzem a renda tributável antes da aplicação das taxas de imposto.
• Cartão Secundário: Utilizado por um empregador secundário. O imposto é retido a uma taxa fixa, mais alta (geralmente a taxa marginal máxima) sem considerar as isenções pessoais.
• Frikort (Cartão de Isenção): Para indivíduos com renda anual muito baixa (abaixo de determinado limite). Nenhum imposto é retido até esse limite.

As taxas de imposto de renda aplicadas à renda do empregado representam uma combinação de imposto municipal, imposto estadual (imposto básico e adicional) e, potencialmente, imposto eclesiástico (se o empregado for membro da Igreja Nacional Dinamarquesa). As taxas de imposto municipal variam dependendo do município de residência do empregado, geralmente variando entre 23% e 28%. As taxas de imposto estadual são progressivas. Para 2026, a estrutura do imposto estadual foi reformada:

• Imposto de Base: 12,01% sobre a renda pessoal acima da isenção pessoal.
• Imposto Médio: 7,5% sobre a renda pessoal acima de DKK 641.200 após o AM-bidrag.
• Imposto Máximo: 7,5% sobre a renda pessoal acima de DKK 777.900 após o AM-bidrag.
• Imposto Top-Top: 5% sobre a renda pessoal acima de DKK 2.592.700 após o AM-bidrag.

A taxa marginal total pode ser elevada, mas as isenções pessoais reduzem significativamente a taxa efetiva de imposto para a maioria dos indivíduos.

Deduções e Isenções de Impostos para os Empregados

Empregados na Dinamarca podem reivindicar várias deduções e isenções que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim a retenção de A-skat. Essas isenções geralmente estão incluídas no cálculo do cartão de imposto fornecido pela Skattestyrelsen.

Deduções comuns dos empregados incluem:

• Beskæftigelsesfradrag (Abatimento de Emprego): Uma porcentagem do salário (após o AM-bidrag) é automaticamente concedida como isenção, até um valor máximo. Para 2026, o máximo de abatimento de emprego é DKK 63.300.
• Personfradrag (Isenção Pessoal): Uma isenção pessoal básica concedida a todos os contribuidores, reduzindo a renda tributável. Para 2026, a isenção pessoal é DKK 54.100.
• Kørselsfradrag (Abatimento de Transporte): Para deslocamentos longos entre residência e trabalho. A parcela é calculada com base na distância e nos dias de trabalho, com diferentes taxas para diferentes faixas de distância.
• Contribuições Sindicais e para o Fundo de Desemprego: Contribuições para sindicatos reconhecidos e fundos de seguro-desemprego podem ser deduzidas.
• Contribuições para Pensão: Contribuições para esquemas de pensão aprovados são geralmente deduzidas do imposto, seja do salário bruto antes do imposto (ratepension, livrente) ou da renda tributável (aldersopsparing, dentro de limites).
• Despesas com Juros: Juros pagos em empréstimos podem ser deduzidos.

Os empregados são responsáveis por relatar quaisquer alterações na sua renda ou deduções à Skattestyrelsen para garantir que seu cartão de imposto esteja correto. Um cartão de imposto incorreto pode levar a retenções excessivas ou insuficientes ao longo do ano, exigindo ajustes na avaliação final do imposto.

Prazos de Conformidade e Declaração de Impostos

Empregadores devem cumprir rigorosamente os prazos de declaração e pagamento de impostos retidos e contribuições do empregador. O sistema principal para relatar informações de salários e emprego é o sistema eIndkomst.

• Relatório Mensal: Os empregadores devem relatar os pagamentos de salários, A-skat retido e AM-bidrag para cada empregado ao sistema eIndkomst até o 10º dia do mês seguinte ao pagamento do salário. Por exemplo, salários pagos em janeiro devem ser relatados até 10 de fevereiro.
• Pagamento Mensal: O A-skat retido, o AM-bidrag e certas contribuições do empregador (como FIP) devem ser pagos à Skattestyrelsen até o último dia útil do mês seguinte ao pagamento do salário. Por exemplo, os impostos retidos dos salários de janeiro devem ser pagos até o último dia útil de fevereiro.
• Outras Contribuições: Contribuições como ATP, AES e AUB têm frequências de pagamento diferentes (por exemplo, trimestral ou anual) e prazos, gerenciados através de sistemas ou avisos de pagamento separados.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades, encargos de juros e possíveis auditorias. A declaração e o pagamento pontuais e precisos via eIndkomst são essenciais, pois esses dados são utilizados pela Skattestyrelsen para calcular as avaliações fiscais preliminares e finais dos empregados.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas operando na Dinamarca enfrentam considerações fiscais específicas:

• Residência Fiscal: Um indivíduo é geralmente considerado residente fiscal na Dinamarca se residir lá ou permanecer por um período contínuo de pelo menos seis meses (incluindo curtas estadias no exterior). Os residentes fiscais são tributados sobre sua renda mundial. Não residentes normalmente são tributados apenas sobre renda originada na Dinamarca, como salários por trabalho realizado na Dinamarca.
• Acordos de Dupla Tributação: A Dinamarca possui acordos de dupla tributação com muitos países para evitar que indivíduos e empresas sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda. Esses acordos muitas vezes determinam qual país tem o direito principal de tributar a renda de emprego.
• Esquema de Imposto para Pesquisadores: Pesquisadores altamente remunerados e funcionários-chave recrutados do exterior podem potencialmente beneficiar-se de um esquema especial de imposto de taxa fixa (atualmente 27% mais 8% de AM-bidrag, totalizando 35%) por até sete anos. Condições estritas se aplicam quanto ao nível salarial, residência prévia e natureza do trabalho. Para 2026, o salário bruto mínimo mensal para o esquema de imposto de expat de 27% é DKK 65.400.
• Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira que emprega funcionários na Dinamarca pode acionar uma presença permanente (PE) para fins fiscais, dependendo da natureza e duração das atividades. Se uma PE for criada, a empresa passa a estar sujeita ao imposto de renda corporativo dinamarquês sobre os lucros atribuíveis à PE. Utilizar um Employer of Record pode ajudar empresas estrangeiras a empregarem funcionários legalmente na Dinamarca sem necessariamente criar uma PE corporativa, pois o EOR atua como empregador legal