Impostos em Dinamarca

Denmark operates a progressive tax system that funds extensive public services. Both employers and employees have distinct obligations regarding income tax, social security contributions, and other labor-related levies. Employers are responsible for withholding income tax (A-skat) and labor market contributions (AM-bidrag) from employee salaries and remitting these amounts to the Danish tax authorities (Skattestyrelsen). Additionally, employers must make various social security and labor market-related contributions based on their payroll.

Understanding these obligations is crucial for companies employing staff in Denmark, whether they are local entities or foreign businesses operating through an Employer of Record. Compliance ensures smooth operations and avoids potential penalties. The specific rates and thresholds for the 2025 tax year are typically finalized and announced late in the preceding year, but the fundamental structure and types of contributions remain consistent.

Obrigações de Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento do Employer

Employers in Denmark are required to pay several contributions related to their employees' employment. These are generally calculated based on gross salary or a fixed amount per employee. Unlike many countries, Denmark does not have a single, large social security contribution paid by the employer based on a percentage of salary (like employer-side social security or health insurance premiums). Instead, there are several distinct schemes.

Key employer contributions include:

• ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) - Pensione Complementar do Mercado de Trabalho: Uma esquema de pensão obrigatória. As contribuições são valores fixos, compartilhados entre o empregador e o empregado, e dependem das horas de trabalho do funcionário (tempo integral, parcial, etc.). O empregador paga a maior parte.
• AES (Arbejdsmarkedets Erhvervssikring) - Fundo de Garantia dos Empregados: Cobre compensação em caso de acidentes ou doenças relacionadas ao trabalho. A contribuição é um valor anual por empregado em tempo integral, variando levemente a cada ano.
• AUB (Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag) - Esquema de Reembolso para Empregadores: Contribui para programas de treinamento profissional. A contribuição é um valor anual por empregado em tempo integral.
• Lønmodtagernes Feriemidler - Fundo de Férias dos Empregados: Desde a introdução da nova Lei de Férias, empregadores devem declarar e potencialmente pagar acréscimos de férias ao fundo central (FerieKonto) ou gerenciá-los internamente se certas condições forem atendidas. Isso não é um imposto, mas uma obrigação salarial significativa.
• FIP (Finansieringsbidrag til Barselsfonden) - Contribuição de Financiamento ao Fundo de Maternidade: Uma contribuição ao fundo que fornece benefícios de maternidade/paternidade. Esta é uma pequena porcentagem do total de salários.

As taxas específicas para 2025 para ATP, AES e AUB são normalmente divulgadas no final de 2024. A taxa do FIP também está sujeita a ajustes anuais.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Employers are responsible for withholding income tax (A-skat) and the labor market contribution (AM-bidrag) from employee salaries before payment. This Pay As You Earn (PAYE) system is mandatory.

• Contribuição ao Mercado de Trabalho (AM-bidrag): Esta é uma contribuição de taxa fixa deduzida do salário bruto antes do cálculo do imposto de renda. A taxa é 8% do salário bruto. Isto é uma parte fundamental do sistema tributário dinamarquês e aplica-se à maioria dos tipos de renda.
• Imposto de Renda (A-skat): Calculado sobre o salário depois da dedução de 8% do AM-bidrag. O valor de A-skat a reter é determinado pelo cartão de imposto do funcionário (skattekort).

Os funcionários recebem um cartão de imposto da Skattestyrelsen, que contém informações sobre sua renda prevista, deduções e isenções para o ano. Existem diferentes tipos de cartões de imposto (cartão principal, secundário, e frikort para baixa renda). O empregador deve obter eletronicamente as informações do cartão de imposto do funcionário no sistema da Skattestyrelsen (Ersatningssystemet) para calcular a retenção correta. O cartão de imposto especifica:

• Cartão Principal: Usado pelo empregador principal. Inclui isenções pessoais (fradrag) que reduzem a renda tributável antes de aplicar as alíquotas fiscais.
• Cartão Secundário: Usado por um empregador secundário. O imposto é retido a uma taxa fixa mais alta (tipicamente a taxa marginal máxima) sem considerar as isenções pessoais.
• Frikort (Cartão de Isenção): Para indivíduos com renda anual prevista muito baixa (abaixo de um limite específico). Nenhum imposto é retido até esse limite.

As taxas reais de imposto de renda aplicadas à renda do empregado são uma combinação de imposto municipal, imposto estadual (imposto básico e máximo), e potencialmente imposto de igreja (se o empregado for membro da Igreja Nacional Dinamarquesa). As taxas do imposto municipal variam dependendo do município de residência do empregado, tipicamente entre 23% e 28%. As taxas do imposto estadual são progressivas. A taxa marginal total pode ser elevada, mas as isenções pessoais reduzem significativamente a alíquota efetiva para a maioria.

Deduções e Isenções de Imposto do Empregado

Employees in Denmark can claim various deductions and allowances that reduce their taxable income, thereby lowering their A-skat withholding. These allowances are typically included in the employee's tax card calculation provided by Skattestyrelsen.

Common employee deductions include:

• Allowance de Emprego (Beskæftigelsesfradrag): Uma porcentagem do salário (após o AM-bidrag) é automaticamente concedida como isenção, até um valor máximo. Isto é desenhado para reduzir o peso fiscal sobre a renda auferida.
• Isenção Padrão (Personfradrag): Uma isenção pessoal básica concedida a todos os contribuintes, reduzindo a renda tributável.
• Deslocamento (Kørselsfradrag): Para deslocamentos de longa distância entre casa e trabalho. A isenção é calculada com base na distância e dias de trabalho, com diferentes taxas para diferentes faixas de distância.
• Contribuições para Sindicatos e Fundos de Desemprego: Contribuições para sindicatos reconhecidos e fundos de seguro desemprego são dedutíveis.
• Contribuições para Pensão: Contribuições para esquemas de pensão aprovados são geralmente dedutíveis, seja do salário bruto antes de impostos (ratepension, livrente) ou da renda tributável (aldersopsparing, dentro de limites).
• Despesas de Juros: Juros pagos em empréstimos podem ser deduzidos.

Os empregados são responsáveis por informar mudanças em sua renda ou deduções à Skattestyrelsen para garantir que seu cartão de imposto esteja correto. Um cartão de imposto incorreto pode levar a retenções excessivas ou insuficientes ao longo do ano, exigindo ajuste na avaliação fiscal final.

Prazos de Conformidade Fiscal e Declarações

Employers must comply with strict reporting and payment deadlines for withheld taxes and employer contributions. The primary system for reporting wage and employment information is the eIndkomst system.

• Relatórios Mensais: Employers must report salary payments, withheld A-skat, and AM-bidrag for each employee to the eIndkomst system by the 10th of the month following the salary payment. Por exemplo, salários pagos em janeiro devem ser reportados até 10 de fevereiro.
• Pagamento Mensal: O A-skat retido e o AM-bidrag, junto de certas contribuições do empregador (como FIP), devem ser pagos à Skattestyrelsen até o último dia útil do mês seguinte ao pagamento do salário. Por exemplo, impostos retidos de salários de janeiro devem ser pagos até o último dia útil de fevereiro.
• Outras Contribuições: Contribuições como ATP, AES e AUB possuem diferentes frequências de pagamento (por exemplo, trimestral ou anual) e prazos, gerenciados por sistemas ou avisos de pagamento separados.

A ausência de relato ou pagamento no prazo pode resultar em penalidades, juros e possíveis auditorias. Relatórios precisos e pontuais via eIndkomst são essenciais, pois esses dados são usados pela Skattestyrelsen para calcular as avaliações fiscais preliminares e finais dos empregados.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Foreign workers and companies operating in Denmark face specific tax considerations:

• Residência Fiscal: Um indivíduo é considerado residente fiscal na Dinamarca se reside lá ou permanece por um período contínuo de pelo menos seis meses (incluindo estadias curtas no exterior). Residentes fiscais são tributados sobre sua renda mundial. Não-residentes são geralmente tributados apenas sobre renda de fontes na Dinamarca, como salários por trabalho realizado na Dinamarca.
• Tratados de Dupla Tributação: A Dinamarca possui tratados de dupla tributação com muitos países para evitar que indivíduos e empresas sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda. Esses tratados geralmente determinam qual país tem o direito principal de tributar a renda de emprego.
• Regime Fiscal para Pesquisadores: Pesquisadores altamente remunerados e funcionários-chave recrutados do exterior podem beneficiar-se de um esquema fiscal especial de taxa fixa (atualmente 27% mais 8% de AM-bidrag, totalizando 35%) por até sete anos. Condições estritas se aplicam quanto ao nível salarial, residências anteriores e natureza do trabalho.
• Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira empregando funcionários na Dinamarca pode desencadear uma existência permanente (PE) para fins fiscais, dependendo da natureza e duração das atividades. Se uma PE for criada, a empresa fica sujeita ao imposto de renda corporativo dinamarquês sobre os lucros atribuíveis à PE. Utilizar um Employer of Record pode ajudar empresas estrangeiras a empregarem funcionários de forma legal na Dinamarca sem necessariamente criar uma PE empresarial, pois o EOR atua como o empregador legal.

Navegar por essas regras requer consideração cuidadosa das circunstâncias específicas do trabalhador estrangeiro e da presença e atividades da empresa estrangeira na Dinamarca.