Impostos sobre a folha de pagamento em Bulgária

Navegar pelas complexidades dos impostos sobre o emprego é um aspecto fundamental na gestão de uma força de trabalho em qualquer país. Na Bulgária, tanto os empregadores quanto os empregados têm obrigações fiscais distintas que devem ser cumpridas para garantir a conformidade com a legislação nacional. Compreender esses requisitos é essencial para operações de folha de pagamento suaves e para evitar penalidades potenciais.

O sistema tributário búlgaro inclui imposto de renda pessoal, contribuições para a seguridade social e contribuições para o seguro de saúde, que são compartilhados entre o employer of record e o employee. Os empregadores são responsáveis por calcular, reter e remeter esses valores às autoridades relevantes em nome de seus empregados.

Obrigações do Employer of Record em Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Bulgária são obrigados a contribuir para vários fundos de seguridade social e seguro de saúde de seus empregados. Essas contribuições são calculadas com base no salário bruto do empregado, até um limite máximo de renda segurável. As taxas são definidas anualmente e abrangem áreas como pensões, doença geral e maternidade, desemprego, acidentes de trabalho e doenças profissionais, além de seguro de saúde.

A taxa total de contribuição do employer of record é uma parcela significativa do salário bruto do empregado. As taxas específicas podem variar ligeiramente dependendo da atividade econômica do employer of record, particularmente para o fundo "Acidentes de trabalho e doenças profissionais".

A seguir, uma divisão geral das taxas típicas de contribuição do employer of record:

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer of Record (Aproximada)
Fundo Público de Pensão Estatal	Varia por categoria
Doença Geral e Maternidade	2.8%
Desemprego	0.6%
Acidentes de Trabalho e Doenças Profissionais	0.4% - 1.1% (Varia)
Seguro de Saúde	4.8%
Total da Contribuição do Employer of Record	Aprox. 17.8% - 18.5%

Nota: A taxa exata para o Fundo Público de Pensão Estatal depende do ano de nascimento do empregado e da participação em fundos suplementares obrigatórios de pensão.

Há um limite máximo anual de renda segurável. Para 2025, espera-se que esse limite seja atualizado, mas ele geralmente representa o valor máximo mensal de salário bruto sobre o qual as contribuições de seguridade social e saúde são calculadas. Salários que excedam esse limite não estão sujeitos a contribuições sobre o excesso. Também existe um limite mínimo de renda segurável, que varia conforme a atividade econômica e o grupo de qualificação. As contribuições devem ser pagas no mínimo com base nesse valor mínimo, mesmo que o salário real seja menor.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

A Bulgária aplica uma alíquota fixa de imposto sobre a renda pessoal. Os empregadores são responsáveis por calcular e reter o imposto de renda (PIT) do salário mensal bruto de seus empregados.

A taxa padrão de imposto de renda pessoal é 10%.

A renda tributável geralmente é o salário bruto menos as contribuições obrigatórias de seguridade social e seguro de saúde pagas pelo empregado. O employer of record calcula o imposto mensal com base nesta renda líquida tributável e retém o valor antes de pagar o salário líquido ao empregado.

Deduções e Abatimentos de Imposto do Empregado

Empregados na Bulgária podem beneficiar-se de certas deduções e abatimentos fiscais que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua carga de imposto de renda pessoal. Essas deduções normalmente são aplicadas anualmente, embora algumas possam ser consideradas nos cálculos de folha de pagamento mensal pelo employer of record mediante submissão da documentação necessária pelo empregado.

Deduções fiscais comuns incluem:

Abatimento fiscal por filhos: Um valor anual específico por filho reduz a renda tributável anual.
Abatimento fiscal para filhos com deficiência: Um valor anual maior por filho com deficiência reduz a renda tributável anual.
Abatimento por contribuições voluntárias para seguridade social e seguro de saúde: Contribuições feitas pelo empregado além das obrigatórias podem ser dedutíveis até um limite máximo.
Abatimento por prêmios de seguro de vida e seguro de saúde voluntário: Prêmios pagos podem ser dedutíveis até um limite máximo.
Abatimento por doações: Doações a organizações específicas podem ser deduzidas até uma certa porcentagem da renda tributável total anual.
Abatimento para famílias jovens: Abatimento específico pode aplicar-se sob certas condições.
Abatimento para benefícios não monetários: Certos benefícios não monetários fornecidos pelo employer of record podem estar sujeitos a tratamentos fiscais específicos ou isenções.

Empregados devem declarar anualmente sua elegibilidade para essas deduções ao employer of record ou diretamente à Agência Nacional de Receita (NRA) ao apresentar sua declaração de imposto anual.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Empregadores na Bulgária possuem obrigações estritas de reporte e prazos para remeter os impostos e contribuições retidos e enviar as declarações necessárias.

Obrigações Mensais: Os empregadores devem calcular e pagar o imposto de renda retido e as contribuições de seguridade social e saúde tanto do employer of record quanto do employee até o dia 25 do mês seguinte. Uma declaração mensal (Declaração 1 para seguridade social/saúde e Declaração 6 para contribuições/impostos totais) deve ser enviada eletronicamente à NRA até essa data.
Obrigações Anuais: Os empregadores devem emitir declarações oficiais de renda aos seus empregados até uma data específica no ano seguinte (geralmente março), detalhando sua renda total e os impostos e contribuições retidos do ano anterior. Além disso, enviam uma declaração anual (Formulário 55) resumindo os pagamentos feitos a indivíduos.

A conformidade exige cálculo preciso, pagamento pontual e submissão correta de declarações eletrônicas através do portal da NRA.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Indivíduos estrangeiros trabalhando na Bulgária e empresas estrangeiras empregando pessoal lá enfrentam considerações fiscais específicas.

Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo na Bulgária dependem de seu status de residência fiscal. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não-residentes geralmente são tributados apenas sobre renda originada na Bulgária. Uma pessoa é geralmente considerada residente fiscal se passar mais de 183 dias na Bulgária dentro de qualquer período de 12 meses ou se seu centro de interesses vitais estiver na Bulgária.
Empregados Estrangeiros: Se um cidadão estrangeiro for empregado por uma entidade búlgara ou por uma entidade estrangeira com presença registrada (como filial ou estabelecimento permanente) na Bulgária, o employer of record geralmente é responsável por reter PIT e as contribuições de seguridade social/saúde da mesma forma que para nacionais búlgara.
Empregadores Estrangeiros sem Presença: Uma empresa estrangeira sem filial registrada ou estabelecimento permanente na Bulgária que emprega indivíduos que realizam trabalho na Bulgária ainda pode ter obrigações fiscais e de seguridade social. Nesse caso, a contratação de um Employer of Record (EOR) torna-se fundamental para gerenciar a folha de pagamento local, retenção de impostos e conformidade em nome da empresa estrangeira, garantindo o cumprimento das leis trabalhistas e fiscais búlgaras.
Acordos de Dupla Tributação: A Bulgária assinou inúmeros tratados de dupla tributação. Esses tratados podem afetar o tratamento fiscal de rendas de trabalhadores estrangeiros, potencialmente oferecendo alívio de dupla tributação sobre a mesma renda tanto na Bulgária quanto no país de origem. A aplicação de um tratado requer análise cuidadosa de suas disposições específicas e das circunstâncias do indivíduo.

Compreender essas nuances é vital para empresas estrangeiras operando ou planejando operar na Bulgária e para nacionais estrangeiros trabalhando lá. Envolver-se com especialistas locais ou um serviço de EOR pode ajudar a navegar essas complexidades de forma eficaz.