Nieuw-CaledoniëGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Nieuw-Caledonië worden werkgevers geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen, waaronder vennootschapsbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere specifieke heffingen.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Belastingtarief: Het standaard CIT-tarief is 21%.
• Betaling: CIT wordt in twee termijnen betaald, verschuldigd tegen het einde van de 7e en 11e maand van het boekjaar, gebaseerd op een derde van de CIT van het voorgaande jaar. Het resterende saldo is verschuldigd vier maanden na het einde van het boekjaar (30 april voor kalenderjaarbelastingplichtigen). Mijnbouw- en metallurgische bedrijven doen vier voorafbetalingen.
• Aangifte: Vier maanden na het einde van het boekjaar. E-filing is verplicht voor bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan XPF 10 miljoen.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Tarieven: Variëren van 0,2% tot 11,67% van de werknemersbeloning, met maandelijkse drempels die het toepasselijke tarief bepalen.
• Dekking: Omvat basis sociale zekerheid, werkloosheidsuitkeringen, aanvullende pensioenregelingen, dekking bij overlijden/invaliditeit en aanvullende gezondheidsdekking.

Fonds voor Ontwikkeling van Vaardigheden (CFP)

• Bijdrage: Werkgevers met een jaarlijkse loonlijst die een bepaald bedrag overschrijdt, dragen 0,8% of 1% van hun loonlijst bij, afhankelijk van de sector.

Caledonische Solidariteitsbijdrage (CCS)

• Tarieven (vanaf 2024):
  • Verdiend inkomen: 2%
  • Vervangings- en solidariteitsinkomen: 1,3%
  • Inkomsten uit activa: 4%
  • Spaar- en beleggingsproducten: 4%
  • Gokopbrengsten: 4%
  • Effectenproducten: 4%
  • Privé onroerend goed vermogenswinst: 4%

Algemene Consumptiebelasting (TGC)

• Een belasting over de toegevoegde waarde (btw) die wordt toegepast op goederen en diensten die in Nieuw-Caledonië worden geconsumeerd.
• Tarieven:
  • Gereduceerd tarief: 3%
  • Specifiek tarief: 6%
  • Normaal tarief: 11%
  • Hoger tarief: 22%

Andere Belastingen

• Belasting op Verzekeringspremies (IPT): 7% op verzekeringspremies, exclusief levensverzekeringen en herverzekeringscontracten.
• Belasting op Onroerend Goed Vermogenswinst: 20% op winst uit de verkoop van onroerend goed, plus 4% CCS, totaal 24%. Uitzonderingen en speciale berekeningsregels kunnen van toepassing zijn.

Opmerking: Deze informatie is gebaseerd op gegevens die beschikbaar zijn op 5 februari 2025, en kan onderhevig zijn aan wijzigingen in regelgeving of tarieven. Het wordt aanbevolen om een lokale belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele informatie.

Werkgeversverantwoordelijkheden

In Nieuw-Caledonië houden werkgevers belastingen in op de salarissen van werknemers, met inbegrip van sociale zekerheidsbijdragen en inkomstenbelasting, wat invloed heeft op het nettoloon van een werknemer.

• Sociale Lasten: Werkgevers betalen sociale zekerheidsbijdragen (Ruamm) voor gezondheidszorg, pensioen, gezinsbijslag, werkgerelateerde ongevallen/ziekten en werkloosheid. De tarieven variëren en omvatten zowel het werkgevers- als werknemersdeel.
• Fonds voor Vaardigheidsontwikkeling (CFP): Werkgevers met een loonsom boven een bepaalde drempel dragen 0,8% of 1% van hun loonsom af aan dit fonds.
• Aanvullende Bijdragen: Collectieve arbeidsovereenkomsten kunnen aanvullende bijdragen voor aanvullende pensioenen vereisen.
• Betalingstermijnen: Sociale zekerheidsbijdragen zijn meestal maandelijks of elk kwartaal verschuldigd, afhankelijk van het verschuldigde bedrag.
• Naleving: Het up-to-date blijven met de huidige tarieven en regelgeving is cruciaal, aangezien niet-naleving resulteert in boetes. Het is aan te bevelen om lokale loonadministratieproviders of belastingadviseurs te raadplegen.

Werknemersafhoudingen

• Ruamm-aftrek: Deze omvat verplichte sociale zekerheidsbijdragen (gezondheidszorg, invaliditeit, pensioen en gezinsbijslag), met tarieven gebaseerd op het salarisniveau.
• Andere Toegestane Aftrekken: Beperkte aftrekken kunnen van toepassing zijn in specifieke omstandigheden, zoals alimentatie, liefdadigheidsdonaties en bepaalde werkgerelateerde uitgaven.
• Inkomstenbelasting: Het inkomstenbelastingsysteem van Nieuw-Caledonië gebruikt een progressief belastingstelsel bestaande uit acht belastingschijven. Het hoogste marginale belastingtarief is 45% voor een jaarlijks inkomen boven XPF 12 miljoen (ongeveer USD 106.080). Belastingvrijstellingen bestaan voor overuren en uitzonderlijke bonussen tot 31 december 2026. Een algemene korting van 20% is van toepassing op salarissen die niet hoger zijn dan XPF 9 miljoen. Aanvullende maatregelen voor hervorming van de inkomstenbelasting kunnen in 2025 worden ingevoerd, afhankelijk van wetswijzigingen.
• Aftrek van Werkgerelateerde Uitgaven: Werknemers kunnen de hogere van de werkelijke uitgaven of 10% van het bedrag aftrekken (minimaal XPF 50.000, maximaal XPF 800.000).

Aanvullende Overwegingen

• Belastingjaar: Het belastingjaar in Nieuw-Caledonië loopt gelijk met het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Belastingaangifte: Werknemers dienen een jaarlijkse belastingaangifte in vóór een bepaalde deadline.

Het is belangrijk om met lokale belastingprofessionals te overleggen voor de meest actuele informatie en om ervoor te zorgen dat aan de belastingwetten van Nieuw-Caledonië wordt voldaan, aangezien deze informatie actueel is tot 5 februari 2025 en aan wijzigingen onderhevig kan zijn.

In Nieuw-Caledonië wordt de belasting over de toegevoegde waarde (btw), lokaal bekend als de Algemene Consumptiebelasting (TGC), geheven op de meeste goederen en diensten.

TGC Tarieven

Vanaf 1 januari 2022 hanteert Nieuw-Caledonië een drieledige TGC-systeem:

• Standaardtarief (11%): Van toepassing op de meeste goederen en diensten. Dit tarief is gestegen van 6% in 2022.
• Hoger Tarief (22%): Van toepassing op goederen zoals geïmporteerde alcohol, suikerhoudende dranken, tabak en voertuigen, evenals langetermijnverhuur van voertuigen (exclusief hybride en elektrische voertuigen).
• Verlaagd Tarief (3%): Van toepassing op lokale producten, basisvoedingsmiddelen, bioscoopkaartjes en passagiersvervoer. Boeken zijn vrijgesteld.

Registratiedrempel

Bedrijven die in Nieuw-Caledonië actief zijn, moeten zich registreren voor TGC als hun jaarlijkse omzet een bepaalde drempel overschrijdt. Oorspronkelijk vastgesteld op CFP 15 miljoen, wordt de drempel progressief verlaagd, met als doel XPF 10 miljoen voor goederen en XPF 4 miljoen voor diensten. Bedrijven onder de drempel kunnen zich vrijwillig registreren om betaalde TGC op aankopen terug te vorderen. Niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten hebben een aparte drempel van XPF 7,5 miljoen.

Indieningsvereisten

Geregistreerde bedrijven moeten TGC innen op verkopen (output TGC) en TGC in mindering brengen die is betaald op zakelijke aankopen (input TGC). Ze moeten periodiek TGC-aangiften indienen (maandelijks of driemaandelijks, afhankelijk van de omzet). Aangiften worden meestal elektronisch ingediend, vooral als de omzet de aangewezen drempel in het vorige jaar overschrijdt. Voor aanbieders van digitale diensten die niet in Nieuw-Caledonië wonen, is de registratiedrempel XPF 7,5 miljoen.

Deadlines

De deadline voor het indienen van de jaarlijkse belastingaangifte is vier maanden na het einde van het boekjaar (30 april voor belastingbetalers met een kalenderjaar). TGC-aangiften moeten maandelijks of driemaandelijks worden ingediend, afhankelijk van de omzet van het bedrijf. Vooruitbetalingen van de vennootschapsbelasting moeten aan het einde van de 7e en 11e maand van het boekjaar worden gedaan.

Vrijstellingen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder die met betrekking tot gezondheid, onderwijs, financiële diensten, openbare diensten, kansspelen, boeken en export. Exporten zijn doorgaans nultarief, waardoor bedrijven input TGC kunnen terugvorderen.

TGC voor Niet-ingezeten Digitale Dienstverleners

Nieuw-Caledonië past zijn standaard TGC-tarief toe op niet-ingezeten aanbieders van elektronische diensten aan lokale consumenten. De registratiedrempel voor deze aanbieders is XPF 7,5 miljoen. Gedekte diensten omvatten streaming media, e-books, SaaS, gegevensopslag, reclame en bepaalde e-learning diensten. Deze niet-ingezeten belastingbetalers zijn over het algemeen verplicht om een fiscale vertegenwoordiger aan te wijzen.

Boetes

Late betalingen van TGC brengen rente met zich mee, terwijl te late indiening leidt tot boetes. Extra boetes kunnen worden toegepast in gevallen van kwade trouw of fraude.

Het is belangrijk op te merken dat dit overzicht informatie verstrekt zoals deze op 5 februari 2025 is, en regelgeving kan veranderen. Raadpleging van officiële bronnen of het zoeken van professioneel belastingadvies wordt aanbevolen voor de meest actuele informatie.

Belastingvoordelen voor ondernemingen

• Belastingvrijstelling: Investeerders kunnen profiteren van belastingaftrekken door deel te nemen aan projectfinanciering. Geschikte sectoren zijn onder meer landbouw, visserij, transport, bouw, horeca, industrie en mijnbouw. "Gevoelige" sectoren zoals visserij en brandstoftransport vereisen speciale goedkeuring. De investering moet betrekking hebben op tastbare, afschrijfbare activa, met uitzondering van immateriële activa zoals patenten.
• Belastingkrediet: Dit stelt bedrijven in staat om een deel van hun investeringskosten in specifieke sectoren van hun belastingen af te trekken, met name exportgerelateerde uitgaven. Er is ook een R&D-belastingkrediet gelijk aan 30% van de in aanmerking komende uitgaven, met een maximum van XPF 5 miljoen (informatie geldig vanaf 16 april 2024).
• Apparatuurondersteuning: Dit programma ondersteunt investeringen in apparatuur door een deel van de kosten te dekken. De provinciale bijdrage overschrijdt doorgaans niet 50%, behalve voor micro-ondernemingen, en de investering moet onder XPF 100 miljoen blijven. Verdere ondersteuning is beschikbaar voor apparatuur die milieubehoud bevordert, met name voor hernieuwbare energie, waterbehoud en sanitaire systemen.
• Haalbaarheidsstudieondersteuning: Gedeeltelijke dekking van kosten voor pre-investeringsstudies, waaronder economische, juridische, technische haalbaarheidsstudies, effectstudies en veiligheidsdiagnoses, is beschikbaar voor projecten onder XPF 100 miljoen.

Belastingvrijstellingen voor particulieren

• Belastingvrijstelling over overwerkinkomen: Verlengd tot 31 december 2026.
• Uitzonderlijke Koopkrachtbonussen: Vrijstelling van belasting en sociale premies voor deze bonussen is verlengd voor 2024 en 2025.

Algemene Belastinginformatie

• Vennootschapsbelasting: Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is 35%. Mijnbouw- en metallurgische bedrijven hebben specifieke voordelen, waaronder een 15-jarig belastingstabilisatieregime en bijzondere regels voor verliescompensatie en dividenduitkering.
• Inkomstenbelasting voor particulieren: Inwoners worden belast over wereldwijd inkomen, terwijl niet-inwoners worden belast over inkomsten uit Nieuw-Caledonië. Belastingverdragen kunnen van toepassing zijn. Er bestaat een belastingvoordeel met een vermindering van 30% over zes jaar voor investeringen in tussentijdse huurwoningen (vanaf december 2013). Een aanzienlijke belastinghervorming, overeengekomen in augustus 2014, omvatte wijzigingen in bronbelastingen op dividenden en de invoering van een btw (TGA - Taxe Générale sur les Activités) gepland voor 1 januari 2016. Deze hervorming was bedoeld om bestaande belastingen op diensten en enkele geïmporteerde goederen te vervangen. Ook de belastingheffing op vermogenswinsten werd verwacht.

Het is belangrijk op te merken dat de politieke situatie in Frankrijk invloed kan hebben op de financiële steun aan Nieuw-Caledonië en de uitvoering van geplande stimulansen en hervormingen. De val van de Franse regering in december 2024 maakte de begroting voor 2025, inclusief voorzieningen voor Nieuw-Caledonië, onzeker. Vanaf 2 januari 2025 is het laatste deel van een eerder overeengekomen hulppakket afhankelijk van de goedkeuring door het Congres van Nieuw-Caledonië van hervormingen aan de Algemene Consumptiebelasting (TGC).

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om officiële overheidsbronnen en juridische professionals te raadplegen voor de nieuwste details en persoonlijk advies.