BoliviaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Bolivia hebben werkgevers te maken met verschillende fiscale verplichtingen, waaronder vennootschapsbelasting, belasting over de toegevoegde waarde en sociale zekerheidsbijdragen.

Vennootschapsbelasting (IUE)

• Belastingtarief: Het algemene tarief voor de vennootschapsbelasting is 25%.
• Extra Tarieven: Een extra belasting van 12,5% is van toepassing op mijnbouwbedrijven. Banken, verzekeringsmaatschappijen en andere financiële instellingen betalen een extra belasting van 25% als hun rendement op eigen vermogen meer dan 6% bedraagt. Een aanvullend tarief van 7,5% is van toepassing op mijnbouwbedrijven die betrokken zijn bij productieactiviteiten die waarde toevoegen aan onbewerkte mineralen.
• Belastingperiode: De belastingperiode is afgestemd op het fiscale jaar, dat kan variëren afhankelijk van de industrie (bijv. 31 maart voor industriële en olie-/gasbedrijven, 30 juni voor landbouwbedrijven).
• Deadline voor Aangifte en Betaling: De jaarlijkse belastingaangifte en betaling moeten binnen 120 dagen na het einde van het fiscale jaar worden ingediend.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

• Tarief: Het standaard BTW-tarief is 13%.
• Belastingperiode: De BTW-belastingperiode is maandelijks.
• Deadline voor Aangifte en Betaling: De aangifte moet worden ingediend en betaling moet worden gedaan in de maand volgend op de belastbare transactie. De specifieke vervaldatum wordt bepaald door het laatste cijfer van het belastingidentificatienummer van het bedrijf.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdragen: Werkgevers dragen 16,71% van het bruto salaris van een werknemer af aan de sociale zekerheid. Dit percentage stijgt tot 19,51% voor mijnbouwbedrijven.
• Werknemersbijdragen: Werknemers dragen 12,71% van hun brutoloon bij.
• Aanvullende Werknemersbijdragen: Werknemers dragen ook bij aan het National Solidarity Fund met tarieven op basis van inkomen: 1% voor inkomsten tussen BOB 13.000 en BOB 24.999, 5% tussen BOB 25.000 en BOB 34.999, en 10% voor inkomsten boven BOB 34.999.
• Woningfonds: Werkgevers dragen 2% van het brutoloon van de werknemer bij aan het National Housing Fund.

Aanvullend BTW Regime (RC-IVA)

• Inhouding: Werkgevers houden 13% in van de brutolonen van werknemers als RC-IVA. De belasting wordt maandelijks ingehouden, na bijdragen aan pensioenfondsen en andere aftrekposten.
• Brutoloon: Inclusief basissalaris, commissies, bonussen, toelagen en andere geldelijke of niet-geldelijke vergoedingen.

Andere Belastingen

• Accijnzen: Van toepassing op specifieke goederen zoals sigaretten, frisdranken en alcoholische dranken, met tarieven die variëren per product.
• Financiële Transactiebelasting (FTT): Een belasting van 0,30% op banktransacties binnen het binnenlandse financiële systeem, van kracht tot het fiscale jaar 2028.
• Bijzondere Belasting op Loterijen en Kansspelen: Er geldt een specifieke belasting voor loterij- en gokactiviteiten.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is belangrijk om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.

Inkomstenbelasting (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE)

In Bolivia zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden van verschillende belastingen op salarissen van werknemers, waaronder inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Deze inhoudingen worden ingediend bij de relevante Boliviaanse belastingautoriteiten.

De Boliviaanse inkomstenbelasting, ook bekend als RC-IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado), is een vast tarief van 13% van het bruto belastbare inkomen van een werknemer. Vanaf 2025 is er geen belastingvrijstelling of persoonlijke aftrekpost. Werkgevers houden deze belasting in en dragen deze af aan de Nationale Belastingdienst (Servicio de Impuestos Nacionales - SIN). De belastingperiode is per kwartaal en eindigt op 31 maart, 30 juni, 30 september en 31 december.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werknemers die meer dan BOB 13.000 verdienen, dragen via verschillende kanalen bij aan de sociale zekerheid:

• Langdurige Sociale Zekerheid (Invaliditeit, Ouderdom en Overlijden): 10% van het brutoloon

• Algemeen Risico (Riesgo Común): 1,71% van het brutoloon

• Commissie voor Pensioenfonds (Comisión de las AFPs): 0,5% van het brutoloon

• Solidariteitsbijdrage voor Pensioenen (Aporte Solidario): 0,50% van het brutoloon. Deze bijdrage kan ook bestaan uit gelaagde tarieven voor degenen die meer dan Bs 13.000 verdienen, als volgt:

  • 1% voor maandelijkse verdiensten tussen Bs 13.000 en Bs 24.999
  • 5% voor maandelijkse verdiensten tussen Bs 25.000 en Bs 34.999
  • 10% voor maandelijkse verdiensten boven Bs 35.000

• Er is een limiet van 60 keer het nationale minimumloon voor bijdragen aan langdurige, algemene risicoren en pensioenfondsen.

Werkgeversbijdragen

Werkgevers dragen ook bij aan de sociale zekerheid ten behoeve van hun werknemers:

• Woningfonds (Fondo de Vivienda): 2% van het brutoloon van de werknemer
• Risicopremie (Prima de Riesgo Profesional): 1,71% van het brutoloon van de werknemer
• Gezondheidszorg (Caja Nacional de Salud): 10% van het brutoloon van de werknemer
• Solidariteitsbijdrage (Aporte Solidario): 3% van het brutoloon van de werknemer.

Aguinaldo (13e-maand Salaris)

Werknemers hebben recht op een 13e-maand salaris (Aguinaldo) dat in december wordt uitbetaald. Deze betaling is vrijgesteld van inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Er kan ook een verplichte 14e-maand salaris zijn als aan bepaalde economische voorwaarden wordt voldaan, zoals een nationale BBP-groei van meer dan 4,5%.

Aftrekkingen

Hoewel werknemers geen algemene uitgaven kunnen aftrekken voor de inkomstenbelasting, kunnen ze hun sociale zekerheidsbijdragen aftrekken en btw-kredieten voor persoonlijke consumptie gebruiken.

Andere Overwegingen

• Het is cruciaal voor werkgevers om zich te registreren bij de relevante belastingautoriteiten en zich te houden aan alle rapportage- en betalingsdeadlines om boetes te voorkomen.
• Aangezien belastingwetten en -voorschriften kunnen veranderen, is deze informatie gebaseerd op de interpretatie van de Boliviaanse belastingvoorschriften vanaf 5 februari 2025. Het is raadzaam om officiële bronnen of een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele informatie.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

De Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Impuesto al Valor Agregado (IVA) in Bolivia, is een verbruiksbelasting die op de meeste goederen en diensten wordt geheven.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 13% (Dit is inbegrepen in de uiteindelijke prijs, wat resulteert in een effectief tarief van 14,94% berekend als 13%/87%).
• Nultarief: 0% is van toepassing op export, mijnbouwcoöperaties met staatscontracten, kleine particuliere mijnbouwbedrijven met staatscontracten en fysieke boeken.
• Vrijgesteld: Financiële diensten (bepaalde uitzonderingen bestaan); toerismediensten voor niet-ingezetenen. Investering in kapitaalgoederen en industriële apparatuur zijn ook belast tegen nul procent voor het kalenderjaar 2025.

BTW-registratie

• Drempel: Er is geen drempelbedrag voor registratie. Alle bedrijven die belastbare leveringen verrichten in Bolivia, ongeacht de omzet, moeten zich registreren voor de BTW. Dit geldt ook voor niet-ingezeten bedrijven.
• Proces: Bedrijven moeten een Belastingidentificatienummer (NIT - Número de Identificación Tributaria) verkrijgen door Formulier 001 in te dienen bij de Nationale Belastingdienst (SIN - Servicio de Impuestos Nacionales). Vereiste ondersteunende documenten zijn onder andere de oprichtingsakten en een bewijs van adres. Online registratie is beschikbaar. Buitenlandse bedrijven kunnen zich niet vrijwillig registreren voor BTW tenzij ze een vaste inrichting in Bolivia hebben.

BTW-aangifte en naleving

• Aangiften: BTW-aangiften worden maandelijks ingediend. De uiterste indieningsdata variëren tussen de 13e en de 22e van de volgende maand.
• Elektronisch factureren: Elektronische facturatie is verplicht en werd progressief ingevoerd, beginnend in 2021. Belastingplichtigen moeten gebruikmaken van het Sistema de Facturación Electrónica (SFE) systeem, waarbij facturen worden gevalideerd en digitaal ondertekend door de SIN. Deadlines voor elke groep belastingplichtigen werden gefaseerd vrijgegeven. De 9e groep om zich bij de SFE aan te sluiten begon op 1 maart 2025.
• Facturen: Moeten details bevatten zoals leverancier- en klantinformatie (inclusief NIT's), factuurdatum en nummer, beschrijving van goederen/diensten, eenheidsprijzen, BTW-tarief en bedrag, bruto bedrag en QR-code van de SFE. Facturen kunnen in vreemde valuta worden uitgegeven, maar moeten het equivalent in Boliviano bevatten.
• Tijdstip van levering: Voor goederen is de BTW verschuldigd op het moment van levering of eigendomsoverdracht. Voor diensten is het verschuldigd bij factuurbetaling of na dienstverlening, afhankelijk van wat het eerst plaatsvindt. Invoer-BTW is verschuldigd bij douane-inklaring.

Vrijgestelde goederen en diensten

Enkele voorbeelden zijn:

• Goederen geïmporteerd door leden van het diplomatiek korps
• Levensverzekeringen
• Overdrachten van goederen of activa onderhevig aan securitisatie
• Bepaalde financiële intermediatiediensten, verzekeringen en pensioenen
• Rente van leningen ontvangen door financiële instellingen
• Artistieke evenementen
• Verkoop van fysieke boeken (digitale boeken zijn meestal onderworpen aan BTW)

Aanvullende indirecte belastingen

• Accijnzen (ICE - Impuesto al Consumo Específico): Geheven op specifieke goederen zoals sigaretten, tabak, alcoholische dranken en bepaalde voertuigen. Tarieven variëren afhankelijk van het product (bijvoorbeeld vaste bedragen per liter voor alcoholische dranken, ad valorem-tarieven van 10% tot 55% voor voertuigen).
• Bijzondere belasting op koolwaterstoffen en afgeleide producten: Van toepassing op de verkoop van deze producten op de lokale markt.
• Directe belasting op koolwaterstoffen (IDH - Impuesto Directo a los Hidrocarburos): Geheven op de productie van koolwaterstoffen.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om voor persoonlijk advies een belastingprofessional te raadplegen.

Bolivianse belastingprikkels voor 2025 richten zich op het stimuleren van specifieke sectoren en herinvestering.

Belastingsprikkels voor bedrijven

• Herinvestering van Winst/Dividenden: Verminderde bronbelastingtarieven zijn van toepassing op herinvesteringen van winsten of dividenden verdiend in Bolivia:
  • 75% of meer herinvestering: 3,125%
  • 50% tot 74,99% herinvestering: 6,25%
  • 25% tot 49,99% herinvestering: 11,25%
• Import en Verkoop van Kapitaalgoederen:
  • BTW-vrijstelling op import van kapitaalgoederen en industriële installaties voor de agrarische en industriële sectoren.
  • Nultarief BTW op binnenlandse verkoop van deze goederen voor de agrarische, bouw-, mijnbouw- en industriële sectoren. Vanaf vandaag (5 februari 2025), worden specifieke goederen die kwalificeren voor dit voordeel gedetailleerd in Supreme Decree No. 5302, dat Wet 1613 (Algemene Staatsbegroting 2025) reguleert.
• Regionale Prikkels voor Productie (Geselecteerde Jurisdicties): Sommige regio's, zoals Oruro en Potosí, bieden prikkels voor investeringen in productie, inclusief vrijstellingen van invoerrechten, BTW op bepaalde machines, transactiebelasting en CIT, onder specifieke voorwaarden. Details over de voorwaarden en de aanvraagprocedure zijn niet beschikbaar in de verstrekte materiaalbronnen. El Alto biedt ook specifieke voordelen, zoals die van toepassing zijn op inputs en apparatuur voor nieuwe productieprocessen. Raadpleeg lokale autoriteiten in elke jurisdictie voor specifieke details.
• Andere Prikkels:
  • Toeristische en accommodatie diensten aangeboden door hotels aan buitenlandse toeristen zonder Boliviaans verblijf zijn BTW-vrij.
  • Import en verkoop van boeken, tijdschriften en kranten zijn BTW-vrij of tegen nultarief.

Fiscale Prikkels voor Individuen

• BTW-teruggave: Personen met een gemiddeld maandelijks inkomen tot BOB 9,000 kunnen een teruggave van 5% ontvangen op aankopen vermeld op fiscale facturen. Verdere informatie over de voorwaarden en registratieprocedures is niet beschikbaar in de verstrekte bronnen. Neem contact op met de Boliviaanse belastingautoriteiten voor details.

Algemene Belastinginformatie

• Vennootschapsbelasting (CIT): Het algemene CIT-tarief is 25%. Aanvullende tarieven gelden voor specifieke sectoren, zoals mijnbouw (12,5% toeslag) en financiële instellingen (25% toeslag onder bepaalde voorwaarden).
• Belasting Toegevoegde Waarde (BTW): Het algemene BTW-tarief is 13%, effectief 14,94% daar het is inbegrepen in de uiteindelijke prijs.
• Transactiebelasting: Een transactiebelasting van 3% wordt geheven op de bruto-inkomsten uit verkoop van goederen en diensten.
• Belasting op Grote Vermogens: Deze belasting geldt voor individuen (ingezetenen en niet-ingezetenen) die een bepaalde nettowaardergrens overschrijden. De exacte drempel voor 2025 wordt niet genoemd in de gegeven bronnen en kan zijn aangepast ten opzichte van voorgaande jaren.

Deze informatie is gebaseerd op beschikbare bronnen tot en met vandaag, 5 februari 2025, en kan aan verandering onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen een belastingprofessional of de relevante Boliviaanse autoriteiten te raadplegen voor de meest actuele details.