差別禁止テストとは何ですか？

非差別化テスト（NDT）は、組織の福利厚生プログラムを毎年評価するもので、特に高所得者（HCEs）が他の従業員と比較して優遇措置やより多くの福利厚生へのアクセスを受けていないことを保証することに焦点を当てています。この実践は、従業員退職金制度保障法（ERISA）に基づいて義務付けられており、適格な退職金制度が選択的または差別的な行動を示さないことを要求しています。すべての対象従業員は、投資オプション、雇用主のマッチ金額、税控除などの福利厚生に平等にアクセスできる必要があります。

NDTの目的と範囲

米国内国歳入庁（IRS）は、退職金制度の適格性を維持し、ERISAに定められたセーフハーバー規定を遵守するために、非差別化テストを監督しています。もともとは401(k)プランを規制するために導入されましたが、現在ではIRCセクション125の下にある他のプラン（健康貯蓄口座（HSAs）、健康払い戻し口座（HRAs）、柔軟支出口座（FSAs）など）も対象に含まれています。NDTは毎年実施されるべきであり、報告書はプラン年度の最後の日までにIRSに提出されなければなりません。NDTに合格できない場合、雇用主はプランの適合性を確保するために是正措置を講じる必要があります。

金融の平等性を確保する

NDTは、雇用主がHCEsと非高所得者（NHCEs）間で福利厚生の拠出率の平等性を維持していることを保証します。さらに、雇用主が401(k)拠出から不当な税制上の優遇を得ていないことも確認し、職場の経済的平等を守ります。さまざまな種類の福利厚生には、それぞれ異なるNDTが必要であり、実際の繰延率（ADP）テスト、実際の拠出率（ACP）テスト、トップヘビー・テストなどがあります。

ADPおよびACPテストの実施

実際の繰延率（ADP）テスト

HCEsとNHCEsの401(k)拠出における平均給与繰延額を比較します。雇用主は、年間HCE拠出率と年間NHCE拠出率を計算し、前者がIRSによって定められた制限を超えないようにします。

実際の拠出率（ACP）テスト

雇用主のマッチ拠出や税後従業員拠出を含め、従業員の繰延額に加えて、HCEsとNHCEsそれぞれのACPを評価します。雇用主は、各グループのACPを計算し、IRSの規則に準拠していることを確認します。

コンプライアンスと適応

雇用主は、NDTを規定する現行の法律や規則について常に最新情報を把握し、専門家と相談してさまざまな福利厚生プランのコンプライアンスを維持しなければなりません。規制の変化に伴い、具体的なテスト手順や要件も進化する可能性があるため、継続的な注意と適応が必要であり、プランの適合性と組織内の経済的公平性を確保し続ける必要があります。