Tasse in Ucraina

Navigating the tax landscape in Ukraine is a critical aspect for any employer operating within the country, or for foreign companies employing individuals there. The system involves contributions from both employers and employees, covering various social security benefits and income tax obligations. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth payroll operations.

Il sistema fiscale ucraino per l'occupazione si basa principalmente sull'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) e sul Contributo Sociale Unificato (USC). I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento di queste tasse per conto dei loro dipendenti, oltre a versare i propri contributi al fondo di sicurezza sociale. La conformità implica l'adesione a tariffe specifiche, basi di calcolo, scadenze di rendicontazione e la comprensione delle sfumature che possono applicarsi a diversi tipi di lavoratori o entità.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Ucraina sono principalmente responsabili del contributo al Contributo Sociale Unificato (USC), che finanzia vari schemi di assicurazione sociale, tra cui pensioni, invalidità temporanea, disoccupazione e infortuni/malattie professionali. La tariffa standard dell’USC per la maggior parte dei datori di lavoro si applica al salario lordo del dipendente.

La tariffa standard dell’USC per i datori di lavoro è 22% del salario lordo del dipendente. Esistono eccezioni specifiche, come una tariffa ridotta per i dipendenti con disabilità (8,41% delle spese effettive per il pagamento dello stipendio) o per alcuni tipi di reddito come la retribuzione ai sensi di contratti di diritto civile (22%). La base massima per il calcolo dell’USC è limitata a un multiplo del salario minimo. Per il 2025, questa soglia dovrebbe essere aggiornata in base al salario minimo stabilito per quell’anno. I contributi sono dovuti mensilmente.

Tipo di contributo	Tariffa	Base
Contributo Sociale Unificato (USC)	22%	Stipendio lordo del dipendente (fino a soglia)
USC (Dipendenti con Disabilità)	8,41%	Stipendio lordo del dipendente (fino a soglia)

In generale, non ci sono variazioni regionali significative nelle tariffe standard dell’USC in tutta l’Ucraina.

Requisiti di ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) e l’Imposta Militare dai salari lordi dei loro dipendenti e da altri redditi imponibili. Queste tasse vengono detratte alla fonte prima che il salario netto venga pagato al dipendente.

La tariffa standard del PIT è 18% e si applica al reddito lordo del dipendente dopo eventuali detrazioni o deduzioni applicabili.

La tariffa dell’Imposta Militare è 1,5% e si applica al reddito lordo del dipendente senza alcuna detrazione.

Sia PIT che Imposta Militare devono essere calcolate e trattenute dal datore di lavoro ogni volta che viene pagato un reddito (ad esempio, stipendio, bonus, paga per ferie). Gli importi totali trattenuti per entrambe le tasse vengono versati alle autorità fiscali mensilmente.

Tipo di tassa	Tariffa	Base
Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT)	18%	Reddito lordo (al netto di detrazioni/deduzioni)
Imposta Militare	1,5%	Reddito lordo

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Ucraina possono essere idonei a determinate detrazioni fiscali, principalmente attraverso il Credito Fiscale Sociale (STC). Lo STC riduce l’importo di base del reddito soggetto a PIT. Per richiedere lo STC, un dipendente deve presentare una domanda e documenti di supporto al proprio datore di lavoro.

L’importo standard dello STC è una percentuale del salario minimo stabilito per il 1° gennaio dell’anno di riferimento. Per il 2025, questa cifra sarà basata sul salario minimo in vigore all’inizio dell’anno. Lo STC può essere generalmente applicato se il reddito lordo mensile del dipendente non supera una certa soglia, che di solito è un multiplo del salario minimo.

Categorie specifiche di dipendenti, come madri single, genitori con più figli o persone con disabilità, possono essere idonei a importi maggiori di STC. Il datore di lavoro applica lo STC nel calcolo della ritenuta mensile del PIT, sulla base della domanda valida e dell’idoneità del dipendente.

Conformità fiscale e scadenze di rendicontazione

I datori di lavoro in Ucraina hanno obblighi di rendicontazione specifici riguardo alle imposte sul salario e al PIT. Il rapporto principale è il Calcolo Fiscale degli Importi di Reddito Accumulato (Pagato) a favore dei contribuenti, e degli Importi di Tasse Trattenute da essi, nonché degli Importi di Contributo Singolo Accumulato (spesso chiamato "Calcolo Fiscale" o "Rapporto Unificato").

Questo rapporto raccoglie informazioni su PIT, Imposta Militare e USC per tutti i dipendenti. Deve essere presentato alle autorità fiscali trimestralmente entro il 40° giorno dalla fine del trimestre di riferimento.

Le scadenze di pagamento per PIT trattenuto, Imposta Militare e USC accumulato sono generalmente mensili. I pagamenti sono solitamente dovuti entro il 20° giorno del mese successivo al mese di riferimento. Se lo stipendio viene pagato in date specifiche, la scadenza del pagamento delle tasse è di solito entro tre giorni bancari dalla data di pagamento dello stipendio.

Il mancato rispetto delle scadenze di rendicontazione e pagamento può comportare sanzioni e multe significative.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Ucraina sono soggetti alle norme fiscali ucraine sul reddito. La loro posizione fiscale (residente o non residente) determina l’ambito della loro responsabilità fiscale.

• Residenti: Tassati sul loro reddito mondiale.
• Non residenti: Tassati solo sul reddito di origine ucraina.

I datori di lavoro che assumono lavoratori stranieri non residenti in Ucraina sono generalmente tenuti a trattenere PIT e Imposta Militare dal loro reddito di origine ucraina alle tariffe standard (18% PIT, 1,5% Imposta Militare). L’USC si applica anche allo stipendio di dipendenti stranieri che lavorano con contratti di lavoro in Ucraina.

Gli Accordi di Doppia Imposizione (DTT) tra l’Ucraina e altri paesi possono influenzare la tassazione di lavoratori stranieri e aziende straniere. Gli DTT mirano a prevenire la doppia imposizione e possono prevedere tariffe fiscali ridotte o esenzioni su alcuni tipi di reddito, a seconda delle disposizioni specifiche del trattato e dello status di residenza fiscale dell’individuo. Le aziende straniere che assumono persone in Ucraina senza una presenza registrata possono affrontare sfide e complessità riguardo ai loro obblighi di employer, spesso richiedendo l’uso di un Employer of Record per garantire la conformità alle leggi sul lavoro e fiscali ucraine.