Tasse in Ucraina

Navigating the tax landscape in Ukraine is a critical aspect for any employer operating within the country, or for foreign companies employing individuals there. The system involves contributions from both employers and employees, covering various social security benefits and income tax obligations. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth payroll operations.

Il sistema fiscale ucraino per l'impiego si basa principalmente sull'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF) e il Contributo Sociale Unificato (USC). I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento di queste imposte per conto dei loro dipendenti, nonché del versamento delle proprie contribuzioni al fondo di previdenza sociale. La conformità implica rispettare le aliquote specifiche, le basi di calcolo, le scadenze di reporting e comprendere le sfumature che possono applicarsi a diversi tipi di lavoratori o enti.

Obblighi di Contributi Sociali e Tasse sul Pagamento per l'Employer

I datori di lavoro in Ucraina sono principalmente responsabili del contributo al Contributo Sociale Unificato (USC), che finanzia vari schemi di assicurazione sociale tra cui pensioni, invalidità temporanea, disoccupazione e infortuni/malattie professionali. La aliquota standard dell’USC applicata alla retribuzione lorda del dipendente.

La aliquota standard dell’USC per i datori di lavoro è 22% della retribuzione lorda del dipendente. Esistono eccezioni specifiche, come una aliquota ridotta per i dipendenti con disabilità (8,41% delle spese effettive per il pagamento della retribuzione) o per alcuni tipi di reddito come la remunerazione ai sensi di contratti di diritto civile (22%). La base massima di calcolo dell’USC è limitata a un multiplo del salario minimo. Per il 2026, questa soglia dovrebbe essere aggiornata in base al salario minimo stabilito per quell’anno. Le contribuzioni sono dovute mensilmente.

Tipologia di contribuzione	Aliquota	Base
Contributo Sociale Unificato (USC)	22%	Retribuzione lorda del dipendente (fino a cap)
USC (Dipendenti con Disabilità)	8,41%	Retribuzione lorda del dipendente (fino a cap)

Generalmente non ci sono variazioni regionali significative nelle aliquote standard dell’USC in tutto l’Ucraina.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF) e l’Imposta Militare dalle retribuzioni lorde e altri redditi tassabili dei loro dipendenti. Queste imposte vengono detratte alla fonte prima che il netto venga pagato al dipendente.

L’aliquota standard dell’IRPEF è 18% e si applica al reddito lordo del dipendente dopo eventuali detrazioni o detrazioni fiscali applicabili.

L’aliquota dell’Imposta Militare è 1,5% e si applica al reddito lordo del dipendente senza detrazioni.

Sia l’IRPEF che l’Imposta Militare devono essere calcolate e trattenute dal datore di lavoro ogni volta che viene pagato un reddito (ad esempio, stipendio, bonus, paga per ferie). Le somme complessivamente trattenute per entrambe le imposte sono versate alle autorità fiscali mensilmente.

Tipo di imposta	Aliquota	Base
Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF)	18%	Reddito lordo (al netto di detrazioni/deduzioni)
Imposta Militare	1,5%	Reddito lordo

Detrazioni e Deduzioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Ucraina possono avere diritto ad alcune detrazioni fiscali, principalmente attraverso il Credito d’Imposta Sociale (STC). Lo STC riduce l’importo di base del reddito soggetto a IRPEF. Per richiedere lo STC, un dipendente deve presentare una domanda e i documenti di supporto al proprio datore di lavoro.

L’importo standard dello STC è una percentuale del salario minimo stabilito per il 1° gennaio dell’anno di riferimento. Per il 2026, questa cifra sarà basata sul salario minimo in vigore all’inizio dell’anno. Lo STC può generalmente essere applicato se il reddito lordo mensile del dipendente non supera una certa soglia, di solito un multiplo del salario minimo.

Categorie specifiche di dipendenti, come madri single, genitori con più figli o persone con disabilità, possono essere idonei a importi di STC maggiorati. Il datore di lavoro applica lo STC nel calcolo della ritenuta IRPEF mensile, sulla base della domanda valida del dipendente e della sua idoneità.

Conformità Fiscale e Scadenze di Reporting

I datori di lavoro in Ucraina hanno obblighi specifici di reporting riguardo alle tasse sul libro paga e all’IRPEF. Il principale documento è il Calcolo Fiscale delle Somme di Reddito Accumulate (Pagate) a favore dei contribuente, e le Somme di Imposta Trattenute da esse, oltre alle Somme di Contributo Singolo Accumulate (spesso indicato come "Calcolo fiscale" o "Rapporto Unificato").

Questo rapporto consolidata le informazioni su IRPEF, Imposta Militare e USC per tutti i dipendenti. Deve essere presentato alle autorità fiscali mensilmente entro il 20° giorno del mese successivo al mese di riferimento.

I termini di pagamento per IRPEF trattenuto, Imposta Militare e USC accumulata sono generalmente mensili. I pagamenti sono normalmente dovuti entro il 20° giorno del mese successivo al mese di riferimento. Se il salario viene pagato in date specifiche, la scadenza del pagamento delle tasse è solitamente entro tre giorni bancari dalla data di pagamento dello stipendio.

Il mancato rispetto delle scadenze di reporting e pagamento può comportare sanzioni ed multe significative.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Ucraina sono soggetti alle norme fiscali ucraine sul reddito. La loro posizione fiscale (residente o non residente) determina l’ambito della loro responsabilità fiscale.

• Residenti: Tassati sul reddito mondiale.
• Non residenti: Tassati solo sul reddito di origine ucraina.

I datori di lavoro che assumono lavoratori stranieri non residenti in Ucraina sono generalmente tenuti a trattenere IRPEF e Imposta Militare sul loro reddito di origine ucraina alle aliquote standard (18% IRPEF, 1,5% Imposta Militare). USC si applica anche allo stipendio dei lavoratori stranieri che lavorano con contratti di lavoro in Ucraina.

Gli Accordi per evitare le doppie imposizioni (DTT) tra l’Ucraina e altri paesi possono influenzare la tassazione di lavoratori stranieri e aziende straniere. Gli accordi DTT mirano a prevenire la doppia imposizione e possono prevedere aliquote ridotte o esenzioni su alcuni tipi di reddito, in base alle clausole specifiche e allo status di residenza fiscale dell’individuo. Le aziende straniere che impiegano persone in Ucraina senza una presenza registrata possono affrontare sfide e complessità relative agli obblighi di employer, spesso richiedendo l’uso di un Employer of Record per garantire la conformità alle leggi lavorative e fiscali ucraine.