Tasse in Slovacchia

La Slovacchia opera un sistema fiscale completo che include obblighi significativi per i datori di lavoro relativi a imposte sul salario e contributi sociali. Comprendere questi requisiti è fondamentale per qualsiasi azienda che impieghi individui nel paese, garantendo conformità e operazioni senza problemi. Sia i datori di lavoro che i dipendenti contribuiscono ai sistemi di sicurezza sociale e assicurazione sanitaria, e i datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito dalle retribuzioni dei dipendenti e del versamento alle autorità fiscali.

Navigare tra le specifiche della tassazione sul lavoro slovacca comporta la comprensione di vari tassi di contribuzione, scaglioni di imposta sul reddito, detrazioni disponibili e scadenze di rendicontazione rigorose. Questi elementi determinano collettivamente il costo totale dell'impiego per l'azienda e il reddito netto per il dipendente.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Slovacchia sono tenuti a contribuire sia ai fondi di sicurezza sociale che all'assicurazione sanitaria per conto dei loro dipendenti. Questi contributi sono calcolati sulla base del salario lordo del dipendente, fino a determinate basi di valutazione massime.

Contributi alla sicurezza sociale (Sociálna poisťovňa)

I contributi del datore di lavoro alla sicurezza sociale coprono diverse componenti:

• Assicurazione contro la malattia: Fornisce benefici durante l'incapacità temporanea a causa di malattia o infortunio.
• Assicurazione pensionistica (vecchiaia): Contribuisce alla futura pensione di vecchiaia del dipendente.
• Assicurazione pensionistica (disabilità): Fornisce benefici in caso di disabilità a lungo termine.
• Assicurazione contro la disoccupazione: Fornisce benefici durante i periodi di disoccupazione.
• Assicurazione del Fondo di Garanzia: Protegge le pretese dei dipendenti in caso di insolvenza del datore di lavoro.
• Assicurazione contro gli infortuni: Copre i costi relativi a infortuni sul lavoro o malattie professionali.
• Fondo di riserva della solidarietà: Un fondo generale a sostegno del sistema di sicurezza sociale.

Le aliquote di contribuzione standard per il datore di lavoro sono le seguenti (le percentuali sono sul salario lordo):

Tipo di contribuzione	Tasso del datore di lavoro (%)
Assicurazione contro la malattia	1.4
Assicurazione pensionistica (vecchiaia)	14.0
Assicurazione pensionistica (disabilità)	3.0
Assicurazione contro la disoccupazione	1.0
Fondo di garanzia	0.25
Assicurazione contro gli infortuni	0.8
Fondo di riserva della solidarietà	4.75
Totale sicurezza sociale	25.2

Questi contributi sono soggetti a una base di valutazione mensile massima, che viene adeguata annualmente. Per il 2025, questa base dovrebbe essere significativamente superiore alla retribuzione media, limitando l'importo massimo di contributo mensile per dipendente.

Contributi all'assicurazione sanitaria (Zdravotná poisťovňa)

I datori di lavoro devono contribuire anche all'assicurazione sanitaria del dipendente. La percentuale standard del datore di lavoro è del 10% del salario lordo del dipendente. Per i dipendenti con certificato di disabilità, la percentuale del datore di lavoro si riduce al 5%.

Come per la sicurezza sociale, anche i contributi all'assicurazione sanitaria sono soggetti a una base di valutazione mensile massima, che di solito corrisponde alla stessa base massima di valutazione della sicurezza sociale.

Requisiti di trattenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili di calcolare e trattenere l'imposta sul reddito dal salario lordo del dipendente ogni mese (PAYE - Pay As You Earn). L'importo dell'imposta trattenuta dipende dal reddito imponibile totale del dipendente, dalle aliquote fiscali applicabili e da eventuali detrazioni o deduzioni fiscali a cui il dipendente ha diritto e ha correttamente richiesto.

La Slovacchia utilizza un sistema di imposta sul reddito progressivo con due principali aliquote fiscali basate su soglie di reddito.

Aliquote dell'imposta sul reddito per il 2025 (previsto)

Sebbene le soglie esatte per il 2025 siano soggette a conferma e possano essere aggiustate in base agli indicatori economici, si prevede che la struttura rimanga simile agli anni precedenti. Le aliquote si applicano al reddito lordo del dipendente al netto dei contributi obbligatori di sicurezza sociale e sanitaria e di eventuali detrazioni fiscali non imponibili.

Reddito imponibile annuo (EUR)	Aliquota fiscale (%)
Fino alla soglia 1	19
Sopra la soglia 1	25

La soglia 1 è collegata a un multiplo della retribuzione media in Slovacchia ed è adeguata annualmente. Il reddito fino a questa soglia è tassato al 19%, mentre quello superiore a questa soglia è tassato al 25%.

Il datore di lavoro calcola la trattenuta fiscale mensile sulla base del reddito annuo previsto del dipendente, considerando lo stipendio lordo mensile, i contributi obbligatori e le detrazioni richieste.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo alcune detrazioni e detrazioni fiscali, che a loro volta riducono l'importo dell'imposta sul reddito trattenuta dal datore di lavoro. Le detrazioni più comuni includono:

• Detrazione personale di base (Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka): Un importo annuo fisso che può essere detratto dal reddito imponibile di ogni contribuente. L'importo è collegato a un multiplo del minimo vitale ed è adeguato annualmente. I dipendenti generalmente richiedono questa detrazione mensilmente tramite il loro datore di lavoro.
• Detrazione per il coniuge (Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela): È possibile richiedere una detrazione aggiuntiva se il coniuge del dipendente ha un reddito basso o nullo e vive nella stessa abitazione. L'importo dipende dal reddito del coniuge ed è anch'esso collegato al minimo vitale.
• Bonus fiscale per figlio a carico (Daňový bonus na dieťa): Non è una detrazione dalla base imponibile, ma una riduzione diretta dell'imposta calcolata. L'importo per figlio dipende dall'età del bambino e dal livello di reddito del dipendente. Sono richiesti requisiti minimi di reddito per poter richiedere il bonus.
• Contributi al risparmio pensionistico integrativo (Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier): I contributi del dipendente al regime pensionistico del terzo pilastro sono deducibili fiscalmente fino a un certo limite annuo.

I dipendenti devono fornire al datore di lavoro la documentazione e le dichiarazioni necessarie per richiedere queste detrazioni e bonus ai fini della trattenuta fiscale mensile.

Scadenze di conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro in Slovacchia hanno obblighi rigorosi di rendicontazione e pagamento mensili e annuali relativi a imposte sul salario e contributi.

• Rendicontazione e pagamento mensile: Entro l’8° giorno del mese successivo, i datori di lavoro devono:
  • Presentare una relazione mensile all'Agenzia di assicurazioni sociali (Sociálna poisťovňa) dettagliando i guadagni e i contributi dei dipendenti.
  • Versare il totale dei contributi alla sicurezza sociale (sia le quote del datore di lavoro che quelle del dipendente).
  • Presentare una relazione mensile alla rispettiva Compagnia di assicurazione sanitaria dettagliando i guadagni e i contributi dei dipendenti.
  • Versare il totale dei contributi all'assicurazione sanitaria (sia le quote del datore di lavoro che quelle del dipendente).
  • Versare l'imposta sul reddito trattenuta all'ufficio fiscale.
• Riconciliazione fiscale annuale: Entro il 31 marzo dell’anno successivo, i datori di lavoro che sono stati l’unico datore di lavoro per un dipendente durante l’anno fiscale e che il dipendente richiede, possono effettuare la riconciliazione fiscale annuale (ročné zúčtovanie dane). Questo processo finalizza la responsabilità fiscale sul reddito del dipendente per l’anno, considerando tutti i redditi, i contributi e le detrazioni. Qualsiasi imposta pagata in eccesso viene rimborsata al dipendente tramite il datore di lavoro, e qualsiasi imposta insufficiente viene riscossa.
• Certificazione annuale del reddito: Per i dipendenti per i quali il datore di lavoro non ha effettuato la riconciliazione fiscale annuale, il datore di lavoro deve rilasciare una certificazione annuale del reddito (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch) entro il 31 gennaio dell’anno successivo. I dipendenti usano questa certificazione per presentare la propria dichiarazione annuale dei redditi.
• Presentazione della dichiarazione dei redditi annuale: I datori di lavoro che sono soggetti giuridici devono presentare la dichiarazione dell’imposta sul reddito delle società entro il 31 marzo dell’anno successivo (sono possibili proroghe). Sebbene questa sia un’obbligazione fiscale societaria, una rendicontazione precisa del salario è dato essenziale per questa dichiarazione.

Il mancato rispetto di queste scadenze o rendicontazioni errate può comportare sanzioni e interessi di mora.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

L’impiego di lavoratori stranieri o l’operare come azienda straniera in Slovacchia introduce considerazioni aggiuntive:

• Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri dipendono fortemente dal loro status di residenza fiscale in Slovacchia. In generale, gli individui sono considerati residenti fiscali slovacchi se hanno una dimora permanente in Slovacchia o trascorrono più di 183 giorni nel paese durante un anno solare. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte slovacca.
• Convenzioni contro la doppia imposizione: La Slovacchia ha stipulato convenzioni contro la doppia imposizione con numerosi paesi. Queste convenzioni mirano a prevenire la doppia tassazione del reddito e possono influenzare dove e come viene tassato il reddito di un lavoratore straniero. Le disposizioni della convenzione possono prevalere sulle norme fiscali interne riguardanti la tassazione di specifici tipi di reddito.
• Coordinamento della sicurezza sociale: Per i dipendenti provenienti da paesi UE/SEE o Svizzera, si applicano le normative UE sul coordinamento della sicurezza sociale. Ciò significa generalmente che il dipendente contribuisce al sistema di sicurezza sociale di uno solo Stato membro alla volta, di solito quello in cui lavora. Per i dipendenti di paesi al di fuori dell’UE/SEE con cui la Slovacchia ha un accordo di sicurezza sociale, possono applicarsi regole di coordinamento simili. Altrimenti, potrebbero essere richiesti contributi in entrambi i paesi, o potrebbero essere possibili esenzioni in base a specifici accordi o alla legge nazionale.
• Stabile organizzazione (PE): Una società straniera che impiega personale in Slovacchia può involontariamente creare una stabile organizzazione ai fini dell’imposta sul reddito delle società, anche se non ha una filiale o una controllata registrata. Ciò può attivare obblighi di imposta sul reddito delle società in Slovacchia per la società straniera. La definizione di PE è complessa e spesso dipende dalla natura e dalla durata delle attività svolte dai dipendenti in Slovacchia, nonché dalle convenzioni contro la doppia imposizione applicabili.
• Requisiti di registrazione: Le società straniere che impiegano persone in Slovacchia devono registrarsi presso le autorità fiscali slovacche, l’agenzia di assicurazioni sociali e le compagnie di assicurazione sanitaria prima di iniziare l’impiego.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per le entità straniere per garantire la piena conformità alle leggi slovacche sul lavoro e fiscali.