Tasse in Slovacchia

La Slovacchia gestisce un sistema fiscale completo che include obblighi significativi per i datori di lavoro relativi a imposte sul salario e contributi sociali. Comprendere questi requisiti è fondamentale per qualsiasi azienda che impiega individui all’interno del paese, garantendo conformità e operazioni fluide. Sia i datori di lavoro che i dipendenti contribuiscono ai sistemi di sicurezza sociale e assicurazione sanitaria, e i datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell’imposta sul reddito dai salari dei dipendenti e del suo versamento alle autorità fiscali.

Navigare nelle specifiche della tassazione sul lavoro in Slovacchia richiede la comprensione di varie aliquote contributive, scaglioni di imposta sul reddito, deduzioni disponibili e scadenze di rendicontazione rigorose. Questi elementi determinano collettivamente il costo totale dell’impiego per l’azienda e il reddito netto per il dipendente.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul payroll

I datori di lavoro in Slovacchia sono tenuti a contribuire sia ai fondi di sicurezza sociale che di assicurazione sanitaria per conto dei loro dipendenti. Questi contributi sono calcolati sulla base dello stipendio lordo del dipendente, fino a determinate basi imponibili massime.

Contributi alla sicurezza sociale (Sociálna poisťovňa)

I contributi del datore di lavoro alla sicurezza sociale coprono diverse componenti:

• Assicurazione contro la malattia: Fornisce benefici durante temporanee incapacità a causa di malattia o infortunio.
• Assicurazione pensionistica (vecchiaia): Contribuisce alla pensione futura del dipendente.
• Assicurazione pensionistica (disabilità): Fornisce benefici in caso di invalidità a lungo termine.
• Assicurazione contro la disoccupazione: Fornisce benefici durante i periodi di disoccupazione.
• Assicurazione del Fondo di Garanzia: Protegge le richieste dei dipendenti in caso di insolvenza del datore di lavoro.
• Assicurazione contro gli infortuni: Copre i costi legati a infortuni sul lavoro o malattie professionali.
• Fondo di riserva della solidarietà: Un fondo generale di sostegno al sistema di sicurezza sociale.

Le aliquote standard di contribuzione del datore di lavoro per la sicurezza sociale sono le seguenti (le aliquote sono percentuali dello stipendio lordo):

Tipo di contributo	Tasso del datore di lavoro (%)
Assicurazione contro la malattia	1.4
Assicurazione pensionistica (vecchiaia)	14.0
Assicurazione pensionistica (disabilità)	3.0
Assicurazione contro la disoccupazione	1.0
Assicurazione del Fondo di Garanzia	0.25
Infortuni	0.8
Fondo di riserva della solidarietà	4.75
Totale sicurezza sociale	25.2

Questi contributi sono soggetti a una base imponibile mensile massima, che viene adeguata annualmente. Per il 2025, questa base dovrebbe essere significativamente superiore alla retribuzione media, limitando l’importo massimo mensile di contributo per dipendente.

Contributi all’assicurazione sanitaria (Zdravotná poisťovňa)

I datori di lavoro devono contribuire anche all’assicurazione sanitaria del dipendente. La normale aliquota del datore di lavoro è del 10% dello stipendio lordo del dipendente. Per i lavoratori con certificato di disabilità, l’aliquota del datore di lavoro è ridotta al 5%.

Come per la sicurezza sociale, anche i contributi all’assicurazione sanitaria sono soggetti a una base imponibile mensile massima, solitamente coincidente con la base imponibile massima della sicurezza sociale.

Requisiti di trattenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo e della trattenuta dell’imposta sul reddito dal salario lordo del dipendente ogni mese (PAYE - Pay As You Earn). L’importo dell’imposta trattenuta dipende dal reddito imponibile totale del dipendente, dalle aliquote fiscali applicabili e da eventuali detrazioni o deduzioni alle quali il dipendente ha diritto e ha correttamente richiesto.

La Slovacchia utilizza un sistema di imposta sul reddito progressivo con due aliquote principali basate sugli scaglioni di reddito.

Aliquote di imposta sul reddito per il 2025 (previsto)

Sebbene gli scaglioni precisi per il 2025 siano soggetti a conferma e possano essere aggiustati in base agli indicatori economici, si prevede che la struttura rimarrà simile agli anni precedenti. Le aliquote si applicano al reddito lordo del dipendente al netto dei contributi obbligatori di sicurezza sociale e assicurazione sanitaria e di eventuali detrazioni esentasse.

Reddito imponibile annuo (EUR)	Aliquota fiscale (%)
Fino a soglia 1	19
Oltre soglia 1	25

La soglia 1 è collegata a un multiplo della retribuzione media in Slovacchia ed è aggiustata annualmente. Redditi fino a questa soglia sono tassati al 19%, mentre i redditi superiori sono tassati al 25%.

Il datore di lavoro calcola la trattenuta fiscale mensile sulla base del reddito annuale previsto del dipendente, prendendo in considerazione lo stipendio lordo mensile, i contributi obbligatori e le detrazioni richieste.

Detrazioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo determinate detrazioni e detrazioni, che a loro volta riducono l’importo dell’imposta sul reddito trattenuta dal datore di lavoro. Le detrazioni più comuni includono:

• Quota personale di base (Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka): Un importo fisso annuale che può essere detratto dal reddito imponibile di ogni contribuente. L’importo è collegato a un multiplo del minimo di sussistenza ed è aggiustato annualmente. I dipendenti di solito richiedono questa detrazione mensilmente tramite il loro datore di lavoro.
• Detrazione per il coniuge (Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela): Una detrazione aggiuntiva può essere richiesta se il coniuge del dipendente ha un reddito basso o nessun reddito e vive nella stessa abitazione. L’importo dipende dal reddito del coniuge ed è anch’esso collegato al minimo di sussistenza.
• Bonus fiscale per figlio a carico (Daňový bonus na dieťa): Non si tratta di una deduzione dalla base imponibile, ma di una riduzione diretta della tass owed calcolata. L’importo per bambino dipende dall’età del bambino e dal livello di reddito del dipendente. Sono richiesti requisiti minimi di reddito per poter richiedere il bonus.
• Contributi al Fondo di risparmio pensionistico integrativo (Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier): I contributi dei dipendenti al regime pensionistico del terzo pilastro sono deducibili fiscalmente fino a un certo limite annuo.

I dipendenti devono fornire al datore di lavoro la documentazione e le dichiarazioni necessarie per richiedere queste detrazioni e bonus mensili.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Slovacchia hanno obblighi rigorosi di rendicontazione e pagamento mensile e annuale riguardanti imposte sul salario e contributi.

• Rendicontazione e pagamento mensile: Entro l’8° giorno del mese successivo, i datori di lavoro devono:
  • Inviare un rapporto mensile all’Agenzia di assicurazioni sociali (Sociálna poisťovňa) dettagliando i guadagni e i contributi dei dipendenti.
  • Versare le contribuzioni totali di sicurezza sociale (sia le quote del datore di lavoro che quelle del dipendente).
  • Inviare un rapporto mensile alla rispettiva Compagnia di assicurazione sanitaria dettagliando i guadagni e i contributi dei dipendenti.
  • Versare le contribuzioni totali di assicurazione sanitaria (sia le quote del datore di lavoro che quelle del dipendente).
  • Versare l’imposta sul reddito trattenuta all’ufficio fiscale.
• Riconciliazione fiscale annuale: Entro il 31 marzo dell’anno successivo, i datori di lavoro che sono stati l’unico datore di lavoro per un dipendente durante l’anno fiscale e che il dipendente lo richiede, possono effettuare la riconciliazione annuale dell’imposta (ročné zúčtovanie dane). Questo processo finalizza la responsabilità fiscale sul reddito del dipendente per l’anno, considerando tutti i redditi, i contributi e le detrazioni. Eventuali tasse pagate in eccesso vengono rimborsate al dipendente tramite il datore di lavoro, mentre eventuali tasse dovute in più vengono riscosse.
• Certificazione annuale del reddito: Per i dipendenti per i quali il datore di lavoro non ha effettuato la riconciliazione fiscale annuale, il datore di lavoro deve emettere una certificazione annuale dei redditi (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch) entro il 31 gennaio dell’anno successivo. I dipendenti utilizzano questa certificazione per presentare la propria dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito.
• Presentazione della dichiarazione dei redditi annuale: I datori di lavoro che sono soggetti giuridici devono presentare la dichiarazione dell’imposta sul reddito delle società entro il 31 marzo dell’anno successivo (sono possibili proroghe). Sebbene si tratti di un obbligo fiscale aziendale, una rendicontazione precisa dello stipendio è un dato essenziale per questa dichiarazione.

La mancata osservanza delle scadenze o le rendicontazioni errate possono comportare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

L’impiego di lavoratori stranieri o l’operare come azienda straniera in Slovacchia introduce considerazioni aggiuntive:

• Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri dipendono molto dalla loro situazione di residenza fiscale in Slovacchia. In genere, gli individui sono considerati beneficiari fiscali slovacchi se hanno una residenza permanente in Slovacchia o trascorrono più di 183 giorni nel paese durante un anno solare. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte slovacca.
• Convenzioni di doppia imposizione: La Slovacchia ha stipulato convenzioni di doppia imposizione con numerosi paesi. Queste convenzioni mirano a prevenire la doppia tassazione del reddito e possono influenzare dove e come viene tassato il reddito di un lavoratore straniero. Le disposizioni della convenzione possono prevalere sulle norme fiscali nazionali riguardanti la tassazione di tipi specifici di reddito.
• Coordinamento della sicurezza sociale: Per i dipendenti provenienti da paesi membri UE/SEE o dalla Svizzera, si applicano i regolamenti UE sul coordinamento della sicurezza sociale. Ciò significa tipicamente che il lavoratore contribuisce al sistema di sicurezza sociale di uno solo Stato membro alla volta, solitamente dove lavora. Per i lavoratori provenienti da paesi al di fuori dell’UE/SEE con i quali la Slovacchia ha un accordo di sicurezza sociale, possono applicarsi regole di coordinamento simili. Altrimenti, potrebbe essere richiesto ai contributi in entrambi i paesi oppure potrebbero essere possibili esenzioni basate su accordi specifici o sulla normativa nazionale.
• Stabile organizzazione (PE): Una società straniera che impiega personale in Slovacchia potrebbe involontariamente creare una stabile organizzazione ai fini dell’imposta societaria, anche se non ha una filiale o una sussidiaria registrata. Questo può generare obblighi di imposta sul reddito societario in Slovacchia per la società straniera. La definizione di PE è complessa e spesso dipende dalla natura e dalla durata delle attività svolte dai dipendenti in Slovacchia, nonché dalle convenzioni di doppia imposizione applicabili.
• Requisiti di registrazione: Le aziende straniere che impiegano persone in Slovacchia devono registrarsi presso le autorità fiscali slovacche, l’agenzia di assicurazioni sociali e le compagnie di assicurazione sanitaria prima di iniziare l’impiego.

Capire queste sfumature è fondamentale per le entità straniere al fine di garantire la piena conformità alle leggi slovacche sul lavoro e fiscali.