Tasse in Romania

Romania opera un sistema fiscale progressivo per le persone fisiche, anche se i redditi da lavoro sono soggetti a un'aliquota fissa dopo la deduzione dei contributi social obbligatori. Il sistema prevede contributi significativi alla sicurezza sociale sia da parte dei datori di lavoro che dei lavoratori, insieme a un'aliquota fiscale fissa applicata alla base imponibile netta.

Gli Employer of Record svolgono un ruolo cruciale nella raccolta e nel versamento di queste tasse e contribuzioni attraverso il processo di payroll, garantendo la conformità alle normative nazionali. Comprendere questi obblighi è essenziale per qualsiasi azienda che impieghi personale in Romania, sia locale che straniero.

Gestire payroll e conformità fiscale in Romania richiede attenzione ai dettagli, poiché le regole e le aliquote possono essere soggette a modifiche. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della ritenuta e del pagamento di varie contribuzioni e dell'imposta sul reddito per conto dei loro dipendenti, nonché del versamento delle proprie contribuzioni specifiche.

Obblighi del datori di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul payroll

I datori di lavoro in Romania sono tenuti a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale in base agli stipendi lordi dei loro dipendenti. Le principali contribuzioni per il datore di lavoro sono per il Contributo all'Assicurazione contro il Rischio Lavorativo e gli Infortuni (CAM). La base di calcolo per queste contribuzioni è generalmente lo stipendio lordo mensile del dipendente, fino a determinati limiti per contributi specifici.

Le aliquote standard previste per il 2025 sono le seguenti:

Tipo di contribuzione	Abbreviazione	Aliquota (Previsione 2025)	Base di calcolo	Note
Contributo all'Assicurazione contro il Rischio Rischio Lavorativo e Infortuni	CAM	2,25%	Stipendio lordo	L'aliquota varia in base alla classe di rischio dell’attività del datore di lavoro (0,15% - 0,85%)

Nota: L'aliquota del 2,25% per il CAM è un'aliquota generale spesso citata; l'aliquota specifica dipende dal codice NACE dell'azienda e dalla relativa classe di rischio, variando dallo 0,15% allo 0,85%. La tabella sopra utilizza il riferimento generale.

I datori di lavoro devono anche assicurarsi che i contributi dei dipendenti (CAS e CASS) siano calcolati correttamente e trattenuti dallo stipendio lordo prima di pagare lo stipendio netto.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti. L'aliquota fisca dell'imposta sul reddito applicata ai redditi da lavoro in Romania è del 10%.

La base imponibile per l'imposta sul reddito si calcola deducendo i contributi social obbligatori dei dipendenti (CAS e CASS) dallo stipendio lordo mensile. Alcune detrazioni personali e deduzioni possono ulteriormente ridurre questa base imponibile prima che venga applicata l'aliquota del 10%.

Il datore di lavoro calcola lo stipendio lordo, sottrae i contributi social obbligatori del dipendente (CAS e CASS), sottrae eventuali detrazioni personali applicabili e applica l'aliquota del 10% all'importo risultante per determinare l'imposta sul reddito da trattenere.

Detrazioni d'imposta e Deductions personali

I dipendenti in Romania sono soggetti a contribuzioni sociali obbligatorie e imposta sul reddito. Queste generalmente vengono trattenute dal datore di lavoro dallo stipendio lordo.

Le principali contribuzioni dei dipendenti previste per il 2025 sono:

Tipo di contribuzione	Abbreviazione	Aliquota (Previsione 2025)	Base di calcolo	Note
Contributo all’Assicurazione Sociale	CAS	25%	Stipendio lordo (fino a un limite)	Limite pari a 24 volte la retribuzione minima nazionale mensile
Contributo all’Assicurazione Sanitaria Sociale	CASS	10%	Stipendio lordo (senza limiti per reddito da lavoro)

Nota: Possono applicarsi esenzioni specifiche o aliquote ridotte per alcuni settori (ad esempio, IT, costruzioni, agricoltura, industria alimentare) in condizioni particolari. Le aliquote sopra sono quelle generali.

I dipendenti possono beneficiare anche di detrazioni personali che riducono la base imponibile per il calcolo dell'imposta sul reddito del 10%. La detrazione personale di base si applica ai soggetti con un reddito mensile lordo inferiore a una certa soglia. Questa detrazione varia in base al livello di reddito e aumenta per i dipendenti con familiari a carico.

Soglie di detrazione personale e importi previsti per il 2025 (secondo la normativa attuale):

Soglia di reddito mensile lordo (RON)	Detrazione personale di base (RON)	Deducibile aggiuntivo per familiare a carico (RON)
Fino a 2.000	500	150
Da 2.001 a 3.000	Diminuisce da 500 a 0	150
Oltre 3.000	0	150

Nota: La detrazione personale di base decresce linearmente per redditi lordi compresi tra 2.001 RON e 3.000 RON, raggiungendo lo zero a 3.000 RON. La deduzione aggiuntiva per familiari (coniugi, figli o altri membri familiari a carico) è fissa per familiare a carico, indipendentemente dal livello di reddito del dipendente, ma si applica solo se il reddito lordo del dipendente è inferiore a 3.000 RON.

Scadenze per conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro in Romania sono responsabili del calcolo tempestivo, della ritenuta, della dichiarazione e del pagamento delle tasse sul payroll e dei contributi sociali. La dichiarazione principale utilizzata a questo scopo è il Modulo 112, la "Dichiarazione relativa agli obblighi di pagamento dei contributi social, dell’imposta sul reddito e del registro nominale delle persone assicurate."

Il Modulo 112 deve essere presentato mensilmente entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento (ad esempio, il 25 febbraio per il salario di gennaio). I pagamenti corrispondenti per i contributi sociali e l’imposta sul reddito trattenuta devono essere effettuati entro la stessa scadenza.

Obblighi annuali di rendicontazione, riepilogando i redditi e le tasse pagate ai dipendenti durante l’anno, sono anch'essi richiesti. I datori di lavoro devono mantenere registrazioni payroll accurate, inclusi dettagli di stipendio lordo, contribuzioni, detrazioni e netto pay per ogni dipendente.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come società straniera in Romania introduce particolari considerazioni fiscali.

Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Romania dipendono dal suo status di residente fiscale. In generale, le persone fisiche residenti in Romania sono tassate sui loro redditi mondiali, mentre i non residenti sono tassati solo sui redditi di fonte romena. Un lavoratore straniero può diventare residente fiscale romeno se soddisfa certi criteri, come avere domicilio in Romania o essere presente nel paese per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi.

Convenzioni sulla doppia imposizione: La Romania ha una rete estesa di trattati sulla doppia imposizione con altri paesi. Questi trattati mirano a prevenire che lo stesso reddito venga tassato in due giurisdizioni diverse e possono offrire benefici o regole specifiche sulla tassazione dei redditi da lavoro per i lavoratori stranieri. Le disposizioni di un trattato pertinente possono prevalere sulla normativa fiscale nazionale in certe circostanze.

Aziende straniere: Una società straniera che impiega personale in Romania potrebbe attivare l'obbligo di creare una stabile organizzazione (PE) ai fini fiscali, a seconda della natura e della durata delle sue attività. Se si crea una PE, la società straniera diventa soggetta all'imposta sul reddito delle società rumena sui profitti attribuibili alla PE. Anche senza una PE, un'azienda straniera che impiega residenti in Romania è generalmente obbligata a registrarsi come Employer of Record per le imposte sul payroll e sulla sicurezza sociale e a rispettare tutti gli obblighi correlati, tra cui la ritenuta e la rendicontazione. Utilizzare un Employer of Record può aiutare le aziende straniere a gestire questi complessi requisiti di payroll e conformità senza dover creare una entità locale o una PE.