Tasse in Romania

Romania opera un sistema fiscale progressivo per gli individui, anche se il reddito da lavoro è soggetto a un'aliquota piatta dopo la deduzione delle contribuzioni sociali obbligatorie. Il sistema prevede contributi significativi alla sicurezza sociale sia da parte dei datori di lavoro che dei dipendenti, insieme a un'aliquota fiscale sul reddito netto applicata alla base di salario netto. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nella raccolta e nel versamento di queste tasse e contribuzioni attraverso il processo di payroll, garantendo la conformità alle normative nazionali. Comprendere questi obblighi è essenziale per qualsiasi azienda che impieghi personale in Romania, sia locale che straniero.

Gestire il payroll e la conformità fiscale in Romania richiede attenzione ai dettagli, poiché le regole e le aliquote possono essere soggette a modifiche. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del pagamento di varie contribuzioni e dell'imposta sul reddito per conto dei propri dipendenti, oltre a versare le proprie contribuzioni specifiche come datore di lavoro.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul payroll

I datori di lavoro in Romania sono tenuti a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale in base agli stipendi lordi dei loro dipendenti. I principali contributi del datore di lavoro sono per il Contributo all'Assicurazione contro i Rischi di Lavoro e gli Infortuni (CAM). La base di calcolo di questi contributi è generalmente lo stipendio lordo mensile del dipendente, fino a determinati limiti per contributi specifici.

Le aliquote di contribuzione del datore di lavoro previste per il 2025 sono le seguenti:

Tipo di contribuzione	Abbreviazione	Aliquota (Prevista 2025)	Base di calcolo	Note
Contributo all'Assicurazione contro i Rischi di Lavoro e Infortuni	CAM	2,25%	Stipendio lordo	L'aliquota varia in base alla classe di rischio dell'attività del datore di lavoro (0,15% - 0,85%)

Nota: L'aliquota del 2,25% per CAM è una tariffa generale spesso citata; l'aliquota specifica dipende dal codice NACE dell'azienda e dalla relativa classe di rischio, che varia dallo 0,15% allo 0,85%. La tabella sopra utilizza il riferimento generale.

I datori di lavoro devono anche assicurarsi che le contribuzioni dei dipendenti (CAS e CASS) siano calcolate correttamente e trattenute dallo stipendio lordo prima di pagare lo stipendio netto.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti. L'aliquota fiscale standard applicata al reddito da lavoro in Romania è del 10% in modo piatto.

La base imponibile per l'imposta sul reddito si calcola detrendo le contribuzioni sociali obbligatorie dei dipendenti (CAS e CASS) dallo stipendio lordo mensile. Alcune detrazioni personali e deduzioni possono ulteriormente ridurre questa base imponibile prima dell'applicazione del 10% di imposta.

Il datore di lavoro calcola lo stipendio lordo, sottrae le contribuzioni sociali obbligatorie del dipendente (CAS e CASS), sottrae eventuali detrazioni personali applicabili e quindi applica l'aliquota del 10% di imposta sul reddito all'importo risultante per determinare l'imposta sul reddito da trattenere.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Romania sono soggetti a contribuzioni sociali obbligatorie e imposta sul reddito. Queste vengono generalmente trattenute dal datore di lavoro dallo stipendio lordo.

Le principali contribuzioni dei dipendenti previste per il 2025 sono:

Tipo di contribuzione	Abbreviazione	Aliquota (Prevista 2025)	Base di calcolo	Note
Contribuzione all'Assicurazione Sociale	CAS	25%	Stipendio lordo (fino a un limite)	Il limite è 24 volte il salario minimo nazionale lordo al mese
Contribuzione all'Assicurazione Sanitaria Sociale	CASS	10%	Stipendio lordo (senza limite per il reddito da lavoro)

Nota: Possono applicarsi esenzioni specifiche o aliquote ridotte per alcuni settori (ad esempio IT, costruzioni, agricoltura, industria alimentare) in condizioni particolari. Le aliquote sopra sono aliquote generali.

I dipendenti possono anche beneficiare di detrazioni personali che riducono la base imponibile per il calcolo dell'imposta sul reddito del 10%. La detrazione personale di base si applica a individui con un reddito mensile lordo inferiore a una certa soglia. L'importo di questa detrazione varia in base al livello di reddito lordo e aumenta per i dipendenti con familiari a carico.

Soglie e importi previsti per le detrazioni personali nel 2025 (basati sulle normative attuali):

Soglia di reddito mensile lordo (RON)	Detrazione personale di base (RON)	Detrazione aggiuntiva per familiare a carico (RON)
Fino a 2.000	500	150
Da 2.001 a 3.000	Decrescendo da 500 a 0	150
Oltre 3.000	0	150

Nota: La detrazione personale di base diminuisce linearmente per redditi lordi tra 2.001 RON e 3.000 RON, raggiungendo zero a 3.000 RON. La detrazione aggiuntiva per familiari a carico (coniuge, figli o altri membri della famiglia supportati) è fissa per familiare, indipendentemente dal livello di reddito del dipendente, ma si applica solo se il reddito lordo del dipendente è inferiore a 3.000 RON.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Romania sono responsabili del calcolo tempestivo, della trattenuta, della dichiarazione e del pagamento delle imposte sul payroll e delle contribuzioni sociali. La dichiarazione principale utilizzata a questo scopo è il Modulo 112, la "Dichiarazione riguardante gli obblighi di pagamento delle contribuzioni sociali, dell'imposta sul reddito e del registro nominale dei soggetti assicurati."

Il Modulo 112 deve essere presentato mensilmente entro il 25° giorno del mese successivo al periodo di riferimento (ad esempio, il 25 febbraio per il payroll di gennaio). I pagamenti corrispondenti per le contribuzioni sociali e l'imposta sul reddito trattenuta devono essere effettuati entro lo stesso termine.

Sono inoltre obblighi di rendicontazione annuale, che riassumono il reddito e le tasse pagate ai dipendenti durante l'anno. I datori di lavoro devono mantenere registrazioni payroll accurate, inclusi dettagli di stipendio lordo, contribuzioni, detrazioni e netto per ogni dipendente.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Romania introduce considerazioni fiscali specifiche.

Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Romania dipendono dal suo stato di residenza fiscale. In generale, le persone fisiche residenti in Romania sono tassate sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte rumena. Un lavoratore straniero può diventare residente fiscale rumeno se soddisfa determinati criteri, come avere il domicilio in Romania o essere presente nel paese per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi.

Convenzioni contro la doppia imposizione: La Romania ha una vasta rete di convenzioni contro la doppia imposizione con altri paesi. Queste convenzioni mirano a prevenire che lo stesso reddito venga tassato in due giurisdizioni diverse e possono prevedere agevolazioni o regole specifiche riguardo alla tassazione del reddito da lavoro per i lavoratori stranieri. Le disposizioni di una convenzione pertinente possono prevalere sulla normativa fiscale nazionale in determinate circostanze.

Aziende straniere: Un'azienda straniera che impiega personale in Romania può attivare la creazione di una stabile organizzazione (PE) ai fini fiscali, a seconda della natura e della durata delle sue attività. Se viene creata una PE, l'azienda straniera diventa soggetta all'imposta sul reddito delle società rumena sui profitti attribuibili alla PE. Anche senza una PE, un'azienda straniera che impiega residenti in Romania è generalmente tenuta a registrarsi come datore di lavoro ai fini delle imposte sul payroll e delle contribuzioni sociali e a adempiere a tutti gli obblighi correlati, inclusa la trattenuta e la rendicontazione. Utilizzare un servizio di Employer of Record può aiutare le aziende straniere a gestire questi complessi requisiti di payroll e conformità senza dover stabilire una entità locale o una PE.