Tasse in Romania

Romania operates a progressive tax system for individuals, though employment income is subject to a flat rate after mandatory social contributions are deducted. The system involves significant social security contributions from both employers and employees, alongside a flat income tax rate applied to the net salary base. Employers play a crucial role in the collection and remittance of these taxes and contributions through the payroll process, ensuring compliance with national regulations. Understanding these obligations is essential for any company employing staff in Romania, whether local or foreign.

Gestire il payroll e la conformità fiscale in Romania richiede attenzione ai dettagli, poiché norme e aliquote possono essere soggette a cambiamenti. I datori di lavoro sono responsabili di calcolare, trattenere e versare varie contribuzioni e imposte sul reddito per conto dei propri dipendenti, nonché di effettuare i propri contributi specifici per l' employers.

Obblighi di Employer of Record, Sicurezza Sociale e Tassa sul Payroll

I datori di lavoro in Romania sono tenuti a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale in base agli stipendi lordi dei loro dipendenti. Le principali contribuzioni dell' employer riguardano il Work Risk and Accident Insurance Contribution (CAM). La base di calcolo per queste contribuzioni è generalmente lo stipendio lordo mensile del dipendente, fino a determinate soglie per contributi specifici.

Le aliquote standard di contribuzione dell' employer attese per il 2025 sono le seguenti:

Tipo di contribuzione	Abbreviazione	Aliquota (Prevista 2025)	Base di calcolo	Note
Contribuzione per il Work Risk and Accident Insurance	CAM	2.25%	Stipendio lordo	L'aliquota varia in base alla classe di rischio dell'attività dell' employer (0.15% - 0.85%)

Nota: La aliquota del 2.25% per il CAM è un tasso generale spesso citato; il tasso specifico dipende dal codice NACE dell'azienda e dalla relativa classe di rischio, che varia dallo 0,15% allo 0,85%. La tabella sopra usa il riferimento generale.

I datori di lavoro devono inoltre assicurarsi che le contribuzioni dei dipendenti (CAS e CASS) siano calcolate e trattenute correttamente dallo stipendio lordo prima di pagare lo stipendio netto.

Requisiti di Ritenuta Fiscale sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili di trattenere le imposte sul reddito dai salari dei propri dipendenti. L'aliquota fiscale standard applicata al reddito da lavoro in Romania è del 10% a tasso fisso.

La base imponibile per l'imposta sul reddito si calcola deducendo le contribuzioni sociali obbligatorie dei dipendenti (CAS e CASS) dallo stipendio lordo mensile. Alcune detrazioni personali e deduzioni possono ulteriormente ridurre questa base imponibile prima che venga applicato il 10% di imposta.

Il datore di lavoro calcola lo stipendio lordo, sottrae le contribuzioni sociali obbligatorie del dipendente (CAS e CASS), sottrae eventuali detrazioni personali applicabili, e quindi applica l'aliquota del 10% per determinare l'imposta sul reddito da trattenere.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

In Romania, i dipendenti sono soggetti a contribuzioni sociali obbligatorie e imposta sul reddito. Questi importi sono generalmente trattenuti dal datore di lavoro dallo stipendio lordo.

Le principali contribuzioni dei dipendenti attese per il 2025 sono:

Tipo di contribuzione	Abbreviazione	Aliquota (Prevista 2025)	Base di calcolo	Note
Contribuzione per l'Assicurazione Sociale	CAS	25%	Stipendio lordo (fino a una soglia)	La soglia è 24 volte il salario minimo nazionale lordo mensile
Contribuzione per l'Assicurazione Sanitaria Sociale	CASS	10%	Stipendio lordo (nessuna soglia per reddito da lavoro)

Nota: Possono applicarsi esenzioni specifiche o aliquote ridotte per alcuni settori (ad esempio, IT, costruzioni, agricoltura, settore alimentare) sotto condizioni specifiche. Le aliquote sopra sono aliquote generali.

I dipendenti possono anche beneficiare di detrazioni personali che riducono la base imponibile per il calcolo del 10% di imposta sul reddito. La detrazione personale di base si applica a individui con un reddito mensile lordo inferiore a una certa soglia. Questa detrazione varia in base al livello di reddito lordo e aumenta per i dipendenti con dependenti.

Soglie e importi delle detrazioni personali previste per il 2025 (basato sulle normative attuali):

Soglia di Reddito Lordo Mensile (RON)	Detrazione Personale di Base (RON)	Detrazione Aggiuntiva per Dependente (RON)
Fino a 2.000	500	150
Da 2.001 a 3.000	Decresce da 500 a 0	150
Oltre 3.000	0	150

Nota: La detrazione personale di base diminuisce linearmente per redditi lordo compresi tra 2.001 RON e 3.000 RON, raggiungendo zero a 3.000 RON. La detrazione aggiuntiva per dependenti (coniuge, figli, altri familiari a carico) è fissa per ogni dipendente, indipendentemente dal livello di reddito, ma si applica solo se il reddito lordo del dipendente è inferiore a 3.000 RON.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Romania sono responsabili del calcolo tempestivo, della trattenuta, della dichiarazione e del pagamento delle tasse sul payroll e delle contribuzioni sociali. La dichiarazione principale utilizzata a queste scopo è il Modello 112, la "Dichiarazione riguardante gli obblighi di pagamento delle contribuzioni sociali, imposta sul reddito e il registratore nominale delle persone assicurate."

Il Modello 112 deve essere presentato mensilmente entro il 25° giorno del mese successivo al periodo di riferimento (ad esempio, il 25 febbraio per il payroll di gennaio). I pagamenti corrispondenti per le contribuzioni sociali e l'imposta sul reddito trattenuta devono essere effettuati entro lo stesso termine.

Sono previste anche obbligazioni di rendicontazione annuale, riassuntive del reddito e delle tasse pagate ai dipendenti durante l'anno. I datori di lavoro devono mantenere registrazioni precise del payroll, inclusi dettagli di stipendio lordo, contribuzioni, detrazioni e netto per ogni dipendente.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Società Straniere

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Romania introduce considerazioni fiscali specifiche.

Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Romania dipendono dal suo status di residenza fiscale. In generale, le persone residenti in Romania sono tassate sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti su reddito di fonte rumena. Un lavoratore straniero può diventare residente fiscale in Romania se soddisfa alcuni criteri, come avere domicilio in Romania o essere presente nel paese per più di 183 giorni in qualsiasi periodo di 12 mesi.

Convenzioni sulla Doppia Imposizione: La Romania ha una vasta rete di accordi di doppia imposizione con altri paesi. Questi accordi mirano a prevenire la doppia tassazione dello stesso reddito e possono prevedere benefici o regole specifiche riguardo alla tassazione del reddito da lavoro per i lavoratori stranieri. Le disposizioni di un accordo rilevante possono prevalere sulla normativa fiscale nazionale in determinate circostanze.

Società Straniere: Una società straniera che impiega personale in Romania può generare l'obbligo di creare un'unità stabile (PE) ai fini fiscali, a seconda della natura e della durata delle sue attività. Se viene costituita una PE, la società straniera diventa soggetta all'imposta sulle società rumena sui profitti attribuibili alla PE. Anche senza una PE, una società straniera che impiega residenti in Romania è generalmente obbligata a registrarsi come employer per le tasse sul payroll e contributi sociali e a adempiere a tutti gli obblighi correlati, inclusi la trattenuta e la rendicontazione. Utilizzare un Employer of Record può aiutare le società straniere a gestire questi complessi requisiti di payroll e conformità senza stabilire una entità locale o PE.