Tasse in Repubblica Ceca

La Repubblica Ceca gestisce un sistema fiscale completo che include l'imposta sul reddito delle persone fisiche, i contributi previdenziali e i contributi per l'assicurazione sanitaria, tutti con implicazioni significative sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema calcolando, trattenendo e versando varie tasse e contributi per conto dei loro dipendenti. Comprendere questi obblighi è essenziale per una gestione corretta della retribuzione e per la gestione delle relazioni di lavoro all’interno del paese.

L’anno fiscale in Repubblica Ceca coincide con l’anno solare, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre. Sia i residenti che i non residenti che percepiscono redditi da fonti ceche sono soggetti a tassazione, anche se regole specifiche e potenziali trattati di doppia imposizione possono applicarsi ai non residenti. I datori di lavoro devono navigare tra queste normative per garantire una conformità accurata e tempestiva a tutti i requisiti di legge.

Obblighi del datore di lavoro in materia di Social Security e imposte sul salario

I datori di lavoro in Repubblica Ceca sono responsabili di contribuire sia ai fondi di social security che all’assicurazione sanitaria pubblica in base al salario lordo dei loro dipendenti. Questi contributi rappresentano una parte significativa del costo totale dell’occupazione.

I contributi di social security coprono la politica occupazionale statale, l’assicurazione contro la malattia e l’assicurazione pensionistica. I contributi per l’assicurazione sanitaria finanziano il sistema sanitario pubblico.

Le aliquote di contribuzione del datore di lavoro per il 2025 sono previste essere basate sul salario lordo del dipendente.

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro (Prevista 2025)
Social Security	24,8%
Assicurazione sanitaria	9,0%
Totale aliquota del datore di lavoro	33,8%

Questi contributi sono calcolati sul salario lordo mensile del dipendente. Esiste una base di valutazione massima annuale per i contributi di social security, che di solito è fissata a 48 volte il salario medio. Una volta che il reddito lordo cumulativo di un dipendente per l’anno raggiunge questa soglia, i contributi di social security del datore di lavoro (e del dipendente) cessano per il resto dell’anno. Non esiste una base di valutazione massima per i contributi di assicurazione sanitaria.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’imposta sul reddito delle persone fisiche dal salario lordo mensile dei loro dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). Il sistema fiscale in Repubblica Ceca è progressivo, con aliquote fiscali diverse applicate a diversi livelli di reddito.

Per il 2025, si prevede che le aliquote dell’imposta sul reddito delle persone fisiche siano:

Base imponibile annua (CZK)	Aliquota fiscale (Prevista 2025)
Fino a 36 volte il salario medio	15%
Superiore a 36 volte il salario medio	23%

La soglia del salario medio per il 2025 sarà annunciata successivamente, ma per contestualizzare, la soglia per l’aliquota del 15% nel 2024 era fino a CZK 1.582.812 all’anno (36 volte il salario medio di CZK 43.967). L’aliquota del 23% si applica alla parte di reddito che supera questa soglia.

I datori di lavoro calcolano la base imponibile mensile prendendo il salario lordo e applicando alcune rettifiche (ad esempio, potenzialmente aumentandolo di un importo notional per l’assicurazione sociale e sanitaria pagata dal datore di lavoro ai fini del calcolo, anche se questo metodo ha subito modifiche e dovrebbe essere confermato per il 2025). L’imposta viene quindi calcolata in base alle aliquote progressive e ridotta dalle detrazioni fiscali mensili applicabili richieste dal dipendente.

Detrazioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti hanno diritto a varie detrazioni e detrazioni fiscali che riducono la loro imposta sul reddito personale. Queste vengono generalmente richieste dal dipendente tramite una dichiarazione firmata con il datore di lavoro.

Le detrazioni fiscali mensili più comuni (prevista per il 2025) includono:

• Detrazione personale di base: un importo fisso mensile disponibile per ogni contribuente.
• Detrazione per il coniuge: disponibile se il coniuge ha un reddito annuo basso e vive nella stessa abitazione.
• Detrazione per figli: un importo mensile per ogni figlio a carico, con importi più elevati per il secondo e i figli successivi. Questa detrazione può essere richiesta come credito d’imposta o, se il credito d’imposta è inferiore alla detrazione, come bonus fiscale (importo rimborsabile).
• Indennità di invalidità: disponibili per i dipendenti con diversi gradi di invalidità.
• Detrazione per studenti: disponibile per studenti fino a una certa età.

I dipendenti possono anche richiedere detrazioni fiscali annuali (che riducono la base imponibile) per voci come interessi ipotecari, assicurazioni sulla vita, contributi pensionistici, donazioni e quote sindacali, generalmente al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi annuale.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze rigorose per la segnalazione e il versamento delle tasse e dei contributi trattenuti.

• Mensilmente: le imposte sul reddito trattenute, i contributi di social security e i contributi di assicurazione sanitaria devono essere versati alle autorità competenti entro date specifiche nel mese successivo (tipicamente entro il 20° per social security e assicurazione sanitaria, e entro il 15° per l’imposta sul reddito, anche se le date esatte possono variare leggermente). Sono inoltre richiesti rapporti mensili dettagliati sui guadagni e sui contributi dei dipendenti.
• Annualmente: i datori di lavoro devono rilasciare ai dipendenti le dichiarazioni dei redditi annuali entro i primi mesi dell’anno successivo (tipicamente entro il 31 gennaio o il 15 febbraio, a seconda di come il dipendente presenta la dichiarazione). I datori di lavoro devono anche presentare un riepilogo annuale di tutte le imposte sul reddito trattenute per l’anno alle autorità fiscali, di solito entro il 31 marzo (o più tardi se presentato elettronicamente).

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e potenziali verifiche.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori stranieri impiegati in Repubblica Ceca sono soggetti all’imposta sul reddito ceca sul reddito di origine ceca. La loro condizione di residenza fiscale (residente vs. non residente) determina i loro obblighi fiscali sul reddito mondiale vs. quello di origine ceca. I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine ceca. I trattati di doppia imposizione tra la Repubblica Ceca e il paese di residenza del lavoratore possono offrire agevolazioni dalla doppia imposizione e influenzare quale paese ha il diritto principale di tassare determinati redditi.

Le aziende straniere che impiegano persone in Repubblica Ceca possono attivare un permanent establishment (PE) ai fini fiscali, a seconda della natura e della durata delle loro attività. La costituzione di un PE comporta obblighi di imposta societaria in Repubblica Ceca. Anche senza un PE, un’azienda straniera che impiega personale in Repubblica Ceca è considerata un datore di lavoro straniero e deve registrarsi presso le autorità ceche, inclusa l’agenzia fiscale, l’amministrazione della social security e le compagnie di assicurazione sanitaria, per adempiere agli obblighi del datore di lavoro come la trattenuta delle tasse e il pagamento dei contributi. Utilizzare un servizio di Employer of Record è una strategia comune per le aziende straniere per impiegare personale in Repubblica Ceca in modo conforme senza dover costituire una propria entità legale o un permanent establishment.