Tasse in Portogallo

Il Portogallo opera un sistema fiscale che include sia imposte dirette che indirette, con l'imposta sul reddito e i contributi alla sicurezza sociale come componenti chiave per datori di lavoro e dipendenti. I datori di lavoro in Portogallo sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito dalle retribuzioni dei dipendenti e del versamento dei contributi obbligatori alla sicurezza sociale per conto sia dell'azienda che del dipendente. Comprendere questi obblighi è fondamentale per un'operatività conforme all'interno del paese.

L'anno fiscale portoghese si allinea all'anno solare, andando dal 1° gennaio al 31 dicembre. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo ai contributi e alla rendicontazione all'Autoridade Tributária e Aduaneira - AT e all'Instituto da Segurança Social - ISS.

Obblighi del Employer of Record per la sicurezza sociale e le tasse sul payroll

I datori di lavoro in Portogallo sono tenuti a contribuire al sistema di sicurezza sociale (Segurança Social) in base alla retribuzione lorda pagata ai dipendenti. Questi contributi finanziano vari benefici sociali, tra cui pensioni, indennità di disoccupazione e malattia. La percentuale di contribuzione standard per l'Employer of Record è una parte significativa del costo totale del lavoro.

Secondo le informazioni più recenti disponibili (le aliquote per il 2025 sono generalmente confermate più avanti nell'anno, quindi si utilizzano le aliquote del 2024 come base), le aliquote di contribuzione alla sicurezza sociale sono:

Parte	Aliquota di Contribuzione
Employer of Record	23.75%
Dipendente	11.00%
Totale	34.75%

Queste aliquote si applicano allo stipendio lordo mensile del dipendente, con alcune eccezioni o regimi specifici che possono applicarsi a determinati settori o tipi di contratti. L'Employer of Record è responsabile di calcolare, trattenere la quota del dipendente e versare il contributo totale (quote dell'Employer of Record + del dipendente) alla Segurança Social entro il 15° giorno del mese successivo.

Oltre alla sicurezza sociale, generalmente non ci sono altre "tasse sul payroll" significative in modo distinto, se non i contributi alla sicurezza sociale. Tuttavia, l'Employer of Record deve anche gestire la ritenuta e il versamento dell'Imposta sul Reddito delle Persone Singolari (IRS).

Ritenuta dell'Imposta sul Reddito (IRS)

I datori di lavoro sono obbligati legalmente a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Singolari (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) dallo stipendio lordo mensile dei loro dipendenti. Questa somma trattenuta rappresenta un acconto sull'imposta sul reddito annuale del dipendente. L'importo da trattenere viene determinato dalle tabelle di ritenuta ufficiali pubblicate annualmente dall'AUTORITÀ TRIBUTARIA PORTOGHESE.

Queste tabelle sono complesse e tengono conto di diversi fattori:

• Stipendio Lordo Mensile: il fattore principale che determina la fascia fiscale.
• Stato Civile: si applicano tabelle diverse in base al fatto che il dipendente sia single, sposato congiuntamente o sposato separatamente.
• Numero di Dependenti: le detrazioni per i dependenti riducono l'importo dell'imposta trattenuta.
• Stato di Disabilità: regole specifiche si applicano a dipendenti o dependenti con disabilità.
• Regione: tabelle leggermente diverse possono applicarsi nelle regioni autonome di Madeira e delle Azzorre.

L'Employer of Record deve usare la tabella corretta e applicare la relativa aliquota e le detrazioni pertinenti per calcolare l'importo mensile di ritenuta. L'importo totale trattenuto da tutti i dipendenti deve essere versato all'autorità fiscale entro il 20° giorno del mese successivo, accompagnato da una dichiarazione mensile (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).

Detrazioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

Mentre i datori di lavoro gestiscono la ritenuta, i dipendenti possono beneficiare di varie detrazioni e detrazioni fiscali quando presentano la dichiarazione annuale dell'IRS. Queste detrazioni riducono il reddito imponibile o l'imposta finale dovuta. Le categorie comuni di spese deducibili includono:

• Spese Sanitarie: consulti medici, trattamenti, medicinali e premi di assicurazione sanitaria (con limiti).
• Spese di Istruzione: tasse scolastiche e costi correlati per il contribuente e i dependenti (con limiti).
• Spese Abitative: pagamenti dell'affitto o interessi sul mutuo per la residenza principale (con limiti).
• Spese Domestiche: una percentuale dell'IVA sostenuta su determinati tipi di spese (ad esempio ristoranti, meccanici, parrucchieri) riportate con il NIF del contribuente, fino a un certo limite.
• Detrazioni per Dependenti: importi fissi per ogni dependente, con importi maggiorati per figli più giovani.
• Detrazione per Persona Singola: un importo fisso per contribuenti singoli.
• Coefficiente Familiare (Coeficiente Familiar): per le coppie sposate che presentano congiuntamente, il reddito viene effettivamente diviso per un coefficiente (tipicamente 2) prima di applicare le aliquote fiscali, e l'imposta risultante viene moltiplicata per lo stesso coefficiente. Questo spesso comporta un carico fiscale complessivo inferiore rispetto alla presentazione separata.

I dipendenti devono conservare le fatture di queste spese e assicurarsi che siano riportate all'autorità fiscale tramite il sistema e-fatura per poter usufruire delle detrazioni.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Portogallo hanno diversi obblighi ricorrenti di rendicontazione fiscale e di sicurezza sociale:

• Contributi mensili alla sicurezza sociale: pagamento entro il 15° giorno del mese successivo.
• Ritenuta mensile dell'IRS (DMR): dichiarazione e pagamento entro il 20° giorno del mese successivo. Questa dichiarazione dettaglia i redditi pagati e le imposte trattenute per ogni dipendente.
• Dichiarazione annuale delle Remunerazioni (Modelo 30): questa dichiarazione riassume i pagamenti effettuati a entità o individui non residenti ed è da presentare annualmente.
• Dichiarazione annuale dell'IRS (Declaração Modelo 3): mentre principalmente obbligo del dipendente, i datori di lavoro forniscono le informazioni necessarie sui redditi e le ritenute (tramite la DMR) che i dipendenti usano per presentare la dichiarazione fiscale annuale. Il periodo di presentazione per i dipendenti è tipicamente dal 1° aprile al 30 giugno dell'anno successivo all'anno fiscale.

La presentazione tempestiva delle dichiarazioni e il versamento dei contributi e delle imposte trattenute sono fondamentali per evitare sanzioni, interessi e maggiorazioni.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Il Portogallo offre regimi fiscali specifici e considerazioni rilevanti per lavoratori e aziende stranieri:

• Regime di Residente Non Abituale (NHR): Sebbene il regime NHR sia stato in gran parte eliminato per i nuovi richiedenti dal 2024, le persone che si sono qualificate prima di questa modifica o soddisfano criteri specifici secondo regole transitorie possono continuare a beneficiarne. Il regime NHR offriva aliquote fiscali preferenziali su alcuni redditi esteri e un'aliquota piatta su specifici redditi di origine portoghese per un massimo di 10 anni. I nuovi residenti in professioni specifiche o che soddisfano determinati criteri di investimento potrebbero qualificarsi per un incentivo simile, seppur modificato.
• Convenzioni fiscali: Il Portogallo ha una vasta rete di trattati di doppia imposizione con altri paesi. Questi trattati mirano a prevenire che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito e spesso determinano quale paese ha il diritto principale di tassare specifici tipi di reddito.
• Stabile Organizzazione (PE): Le aziende straniere che impiegano personale in Portogallo possono involontariamente creare una Stabile Organizzazione, scatenando obblighi di imposta societaria in Portogallo. Collaborare con un'azienda locale o un Employer of Record può aiutare a gestire questo rischio.
• Accordi di Sicurezza Sociale: Il Portogallo ha accordi bilaterali di sicurezza sociale con diversi paesi, oltre a far parte delle regole di coordinamento della sicurezza sociale dell'UE. Questi accordi possono determinare dove sono pagabili i contributi di sicurezza sociale quando un dipendente lavora in Portogallo ma proviene da un altro paese, permettendogli di rimanere nel sistema di sicurezza sociale del proprio paese di origine per un certo periodo (spesso richiedendo un certificato A1 per cittadini UE/SEE/Svizzera).

Navigare tra queste considerazioni speciali richiede un'attenta analisi dello stato di residenza dell'individuo, della natura del reddito e delle pertinenti convenzioni fiscali o accordi di sicurezza sociale.