Tasse in Portogallo

Il Portogallo opera un sistema fiscale che include sia imposte dirette che indirette, con l'imposta sul reddito e i contributi di sicurezza sociale come componenti chiave per datori di lavoro e dipendenti. I datori di lavoro in Portogallo sono responsabili di trattenere l'imposta sul reddito dalle retribuzioni dei dipendenti e di versare i contributi obbligatori alla sicurezza sociale per conto sia della società che del dipendente. Comprendere questi obblighi è fondamentale per un'operatività conforme all'interno del paese.

L'anno fiscale portoghese si allinea con l'anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo ai contributi e alla rendicontazione all'autorità fiscale portoghese (Autoridade Tributária e Aduaneira - AT) e all'istituto di sicurezza sociale (Instituto da Segurança Social - ISS).

Obblighi di sicurezza sociale e imposte sul salario del Employer

I datori di lavoro in Portogallo sono tenuti a contribuire al sistema di sicurezza sociale (Segurança Social) sulla base della retribuzione lordo pagata ai dipendenti. Questi contributi finanziano vari benefici sociali, tra cui pensioni, sussidi di disoccupazione e malattia. La normale aliquota di contribuzione del Employer è una parte significativa del costo totale del lavoro.

A partire dalle informazioni più recenti disponibili (le aliquote per il 2025 sono solitamente confermate più avanti nell'anno, quindi si utilizzano le aliquote del 2024 come base), le aliquote di contribuzione alla sicurezza sociale standard sono:

Parte	Aliquota di Contribuzione
Employer	23.75%
Employee	11.00%
Totale	34.75%

Queste aliquote si applicano allo stipendio lordo mensile del dipendente, con alcune eccezioni o regimi specifici che possono applicarsi a determinati settori o tipi di contratti. Il datore di lavoro è responsabile di calcolare, trattenere la quota del dipendente e versare il totale dei contributi (quote del datore di lavoro + del dipendente) alla Segurança Social entro il 15 del mese successivo.

Oltre alla sicurezza sociale, in generale non esistono altre "tasse sul salario" significative in modo separato, al di fuori delle contribuzioni alla sicurezza sociale. Tuttavia, i datori di lavoro devono anche gestire la trattenuta e il versamento dell'Imposta sul Reddito delle Persone Singolari (IRS).

Obblighi di ritenuta dell'Imposta sul Reddito (IRS)

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Singolari (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) dal salario lordo mensile dei loro dipendenti. Questa quota trattenuta costituisce un pagamento anticipato rispetto all'imposta sul reddito annuale del dipendente. L'importo da trattenere è determinato dagli appositi tabelle di ritenuta pubblicate annualmente dall'autorità fiscale portoghese.

Queste tabelle sono complesse e tengono conto di diversi fattori:

• Salario Lordo Mensile: il principale fattore determinante la fascia fiscale.
• Stato Civile: Tabelle diverse si applicano a seconda se il dipendente è single, coniugato con dichiarazione congiunta o coniugato con dichiarazione separata.
• Numero di Dipendenti a Carico: le detrazioni per i dipendenti a carico riducono l'importo dell'imposta trattenuta.
• Stato di Disabilità: norme specifiche si applicano a dipendenti o a dipendenti con disabilità.
• Regione: potrebbero applicarsi leggere differenze nelle tabelle nelle regioni autonome di Madeira e delle Azzorre.

Il datore di lavoro deve utilizzare la tabella corretta e applicare l'aliquota e le detrazioni pertinenti per calcolare l'importo mensile della ritenuta. L'importo totale trattenuto da tutti i dipendenti deve essere versato all'autorità fiscale entro il 20 del mese successivo, accompagnato da una dichiarazione mensile (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

Mentre i datori di lavoro si occupano della ritenuta, i dipendenti possono beneficiare di varie detrazioni e detrazioni fiscali quando presentano la dichiarazione dei redditi annuale IRS. Queste detrazioni riducono il reddito imponibile o l'imposta finale dovuta. Le categorie più comuni di spese deducibili sono:

• Spese Sanitarie: consultazioni mediche, trattamenti, medicines, premi di assicurazione sanitaria (con limiti).
• Spese di Istruzione: tasse scolastiche e costi correlati per il contribuente e i conviventi (con limiti).
• Spese Abitative: pagamenti dell'affitto o interessi sul mutuo per l'abitazione principale (con limiti).
• Spese per la Casa: una percentuale di IVA sostenuta su determinati tipi di spese (ad esempio ristoranti, autofficine, parrucchieri) riportate con il NIF del contribuente, fino a un certo limite.
• Detrazioni per Dipendenti: importi fissi per dipendente, con importi maggiorati per figli minori.
• Detrazione per Singola Persona: importo fisso per contribuenti singoli.
• Coefficienti Familiari: Nel caso di coniugi che presentano dichiarazione congiunta, il reddito viene effettivamente diviso per un coefficiente (tipicamente 2) prima di applicare le aliquote fiscali, e l'imposta risultante viene moltiplicata per lo stesso coefficiente. Questo spesso comporta una riduzione del carico fiscale complessivo rispetto alla presentazione separata.

I dipendenti devono conservare le fatture relative a queste spese e assicurarsi che vengano riportate all'autorità fiscale attraverso il sistema e-fatura per essere eligibili alle detrazioni.

Obblighi di conformità fiscale e scadenze di rendicontazione

I datori di lavoro in Portogallo hanno diversi obblighi ricorrenti di rendicontazione fiscale e di sicurezza sociale:

• Contributi mensili alla sicurezza sociale: pagamento entro il 15 del mese successivo.
• Ritenuta mensile dell'IRS (DMR): dichiarazione e pagamento entro il 20 del mese successivo. Questa dichiarazione dettaglia i redditi pagati e le imposte trattenute per ogni dipendente.
• Dichiarazione annuale delle remunerazioni (Modelo 30): riepiloga i pagamenti effettuati a entità o individui non residenti e deve essere presentata annualmente.
• Dichiarazione annuale dell'IRS (Declaração Modelo 3): sebbene principalmente obbligo del dipendente, i datori di lavoro forniscono le informazioni necessarie sui redditi e le ritenute (via DMR) che i dipendenti utilizzano per presentare la dichiarazione annuale. Il periodo di presentazione per il contribuente è generalmente da 1° aprile a 30 giugno dell'anno successivo all'anno fiscale.

La tempestiva presentazione delle dichiarazioni e il pagamento di contributi e imposte trattenute sono fondamentali per evitare sanzioni, interessi e maggiorazioni.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende estere

Il Portogallo offre regimi fiscali specifici e considerazioni rilevanti per lavoratori e aziende stranieri:

• Regime del Residente Non Abituale (NHR): Sebbene il regime NHR sia stato in gran parte eliminato per i nuovi richiedenti dal 2024, le persone che si erano qualificate prima di questa modifica o soddisfano specifici criteri sotto regole transitorie possono continuare a beneficiarne. Il regime NHR proponeva aliquote fiscali agevolate su determinati redditi esteri e un'aliquota piatta su alcuni redditi di fonte portoghese per un massimo di 10 anni. I nuovi residenti in professioni specifiche o che soddisfano determinati criteri di investimento potrebbero qualificarsi per un incentivo simile, seppur modificato.
• Convenzioni fiscali: Il Portogallo ha una vasta rete di trattati sulla doppia imposizione con altri paesi. Questi trattati mirano a prevenire la doppia tassazione di individui e aziende e spesso determinano quale paese ha il diritto principale di tassare specifici tipi di reddito.
• Stabile Organizzazione (PE): Le aziende straniere che impiegano personale in Portogallo possono involontariamente creare una Stabile Organizzazione, attivando obblighi di tassazione societaria in Portogallo. La gestione di dipendenti tramite un'entità locale o un Employer of Record può aiutare a gestire questo rischio.
• Accordi di sicurezza sociale: Il Portogallo ha accordi bilaterali di sicurezza sociale con diversi paesi, oltre ad essere parte delle regole di coordinamento europea di sicurezza sociale. Questi accordi possono determinare dove sono versati i contributi di sicurezza sociale quando un dipendente lavora in Portogallo ma è originario di un altro paese, permettendo spesso di rimanere nel sistema di sicurezza sociale del proprio paese d'origine (comunemente richiedendo un certificato A1 per cittadini UE/SEE/Svizzera).

Navigare queste considerazioni richiede un'attenta analisi dello stato di residenza dell'individuo, della natura del reddito e delle specifiche convenzioni fiscali o di sicurezza sociale applicabili.