Tasse in Portogallo

Il Portogallo opera un sistema fiscale che include sia imposte dirette che indirette, con l'imposta sul reddito e i contributi previdenziali come componenti chiave per datori di lavoro e dipendenti. I datori di lavoro in Portogallo sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito dalle retribuzioni dei dipendenti e del versamento delle obbligatorie contribuzioni previdenziali a nome sia dell'azienda sia del dipendente. Comprendere questi obblighi è fondamentale per un'operazione conforme all'interno del paese.

L'anno fiscale portoghese si allinea all'anno solare, andando dal 1° gennaio al 31 dicembre. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno responsabilità specifiche riguardo ai contributi e alla rendicontazione all'Autoridade Tributária e Aduaneira - AT e all'Instituto da Segurança Social - ISS.

Obblighi del Employer of Record per la Previdenza Sociale e le Tasse sulla Retribuzione

I datori di lavoro in Portogallo sono tenuti a contribuire al sistema di sicurezza sociale (Segurança Social) in base alla retribuzione lordo pagata ai dipendenti. Questi contributi finanziano vari benefici sociali, inclusi pensioni, indennità di disoccupazione e malattia. La percentuale di contribuzione standard dell'Employer of Record rappresenta una parte significativa del costo totale del lavoro.

Secondo le informazioni più recenti disponibili (le aliquote per il 2025 sono generalmente confermate più avanti nell'anno, quindi si usano come base le aliquote del 2024), le aliquote di contribuzione previdenziale standard sono:

Parte	Aliquota di Contribuzione
Employer	23.75%
Employee	11.00%
Totale	34.75%

Queste aliquote si applicano al salario mensile lordo del dipendente, con alcune eccezioni o regimi specifici che possono applicarsi a certi settori o tipologie di contratti. L'Employer of Record è responsabile di calcolare, trattenere la parte del dipendente e versare il contributo totale (quote dell'Employer of Record + dipendente) alla Segurança Social entro il 15° giorno del mese successivo.

Oltre alla previdenza sociale, generally non ci sono tasse sulla paga separate e significative nel senso di un'imposta distinta sulla retribuzione, al di fuori dei contributi previdenziali. Tuttavia, l'Employer of Record deve gestire anche la trattenuta e il versamento dell'Imposta sul Reddito delle Persone Singolari (IRS).

Trattenuta dell'Imposta sul Reddito (IRS)

Gli employer sono obbligati legalmente a trattenere l'Imposta sul Rendimento delle Persone Singolari (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) dal salario lordo mensile dei loro dipendenti. Questa somma trattenuta rappresenta un anticipo sull'imposta sul reddito annuale del dipendente. L'importo da trattenere si determina tramite le tabelle ufficiali di trattenuta pubblicate annualmente dall'amministrazione fiscale portoghese.

Queste tabelle sono complesse e tengono conto di diversi fattori:

• Stipendio Lordo Mensile: fattore principale che determina la fascia fiscale.
• Stato Civile: si applicano tabelle diverse a seconda che il dipendente sia celibe, sposato congiuntamente, o sposato con dichiarazione separata.
• Numero di D accompagnánti: le detrazioni per i dipendenti a carico riducono l'importo dell'imposta trattenuta.
• Stato di Disabilità: norme specifiche si applicano a dipendenti o a dipendenti a carico con disabilità.
• Regione: potrebbero applicarsi tabelle leggermente diverse nelle regioni autonome della Madeira e delle Azzorre.

L'Employer of Record deve usare la tabella corretta e applicare la percentuale e le deduzioni pertinenti per calcolare l'importo mensile trattenuto. L'importo totale trattenuto da tutti i dipendenti deve essere versato all'autorità fiscale entro il 20° giorno del mese successivo, accompagnato da una dichiarazione mensile (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

Mentre gli employer gestiscono le trattenute, i dipendenti possono beneficiare di varie deduzioni e detrazioni quando presentano la dichiarazione annuale dell'IRS. Queste deduzioni riducono il reddito tassabile o l'imposta finale dovuta. Le categorie più comuni di spese deducibili includono:

• Spese Sanitarie: visite mediche, trattamenti, medicine e premi di assicurazione sanitaria (con limiti).
• Spese di Istruzione: tasse scolastiche e costi correlati per il contribuente e i dipendenti (con limiti).
• Spese Abitative: pagamenti di affitto o interessi sul mutuo per una residenza principale (con limiti).
• Spese Casearie: una percentuale di IVA sostenuta su determinati tipi di spese (ad esempio ristoranti, meccanici, parrucchieri) riportata con il NIF del contribuente, fino a un certo limite.
• Detrazioni per Dipendenti: importi fissi per ogni dipendente a carico, con importi maggiorati per figli più giovani.
• Detrazione per Persona Singola: un importo fisso per contribuenti singoli.
• Coefficiente Familiare: per coppie sposate che presentano congiuntamente, il reddito viene diviso effettivamente per un coefficiente (solitamente 2) prima di applicare le aliquote fiscali, e l'imposta risultante viene moltiplicata per lo stesso coefficiente. Ciò spesso comporta un onere fiscale complessivo inferiore rispetto alla presentazione separata.

I dipendenti devono conservare le fatture per queste spese e assicurarsi che siano comunicate all'autorità fiscale tramite il sistema e-fatura per poter beneficiare delle detrazioni.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

Gli employer in Portogallo hanno vari obblighi ricorrenti di rendicontazione fiscale e previdenziale:

• Contributi Previdenziali Mensili: pagamento entro il 15° giorno del mese successivo.
• Trattenuta Mensile dell'IRS (DMR): dichiarazione e pagamento entro il 20° giorno del mese successivo. Questa dichiarazione dettaglia le retribuzioni pagate e le imposte trattenute per ciascun dipendente.
• Dichiarazione Annuale delle Remunerazioni (Modelo 30): questa dichiarazione riassume i pagamenti effettuati a soggetti o persone non residenti e deve essere inviata annualmente.
• Dichiarazione Annuale dell'IRS (Declaração Modelo 3): pur essendo principalmente un'obbligazione del dipendente, gli employer forniscono le informazioni necessarie su redditi e trattenute (tramite la DMR) che i dipendenti usano per presentare la loro dichiarazione fiscale annuale. Il periodo di presentazione da parte dei dipendenti è tipicamente dal 1° aprile al 30 giugno dell'anno successivo a quello fiscale.

La tempestiva presentazione delle dichiarazioni e il pagamento di contributi e tasse trattenute sono fondamentali per evitare sanzioni, interessi e maggiorazioni.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Esteri

Il Portogallo offre regimi fiscali e considerazioni specifiche rilevanti per lavoratori e aziende stranieri:

• Regime di Residente Non Abituale (NHR): Sebbene il regime NHR sia stato in larga misura eliminato per i nuovi richiedenti a partire dal 2024, le persone che avevano qualificato prima di questo cambiamento o soddisfano criteri specifici secondo norme transitorie possono continuare a beneficiarne. Il regime NHR offriva aliquote fiscali preferenziali su certi redditi esteri e un'aliquota piatta su redditi di origine portoghese per un massimo di 10 anni. I nuovi residenti in professioni specifiche o che soddisfano determinati criteri di investimento potrebbero qualificarsi per incentivi simili, seppur modificati.
• Convenzioni per Evitare Doppie Imposizioni: Il Portogallo ha una vasta rete di trattati sulla doppia imposizione con altri paesi. Questi trattati mirano a prevenire la doppia tassazione di persone e imprese sulla stessa fonte di reddito e spesso determinano quale paese ha il diritto principale di tassare specifici tipi di reddito.
• Establishment Permanente (PE): Le aziende straniere che impiegano personale in Portogallo possono involontariamente creare un Establishment Permanente, che comporta obblighi di tassazione societaria in Portogallo. Coinvolgere i dipendenti tramite un'entità locale o un Employer of Record può aiutare a gestire questo rischio.
• Accordi sulla Previdenza Sociale: Il Portogallo ha accordi bilaterali sulla previdenza sociale con diversi paesi, oltre a far parte delle regole di coordinamento della previdenza sociale dell'UE. Questi accordi possono determinare dove devono essere versati i contributi previdenziali quando un dipendente lavora in Portogallo ma proviene da un altro paese, permettendo potenzialmente di rimanere nel sistema di previdenza sociale del proprio paese di origine per un certo periodo (spesso richiedendo un certificato A1 per cittadini UE/SEE/Svizzera).

Navigare queste considerazioni speciali richiede un'analisi attenta dello status di residenza dell'individuo, della natura del reddito e dei trattati fiscali o accordi previdenziali rilevanti.