Tasse in Papua Nuova Guinea

Il Papua New Guinea opera un sistema fiscale progressivo in cui sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo l'imposta sul reddito e i contributi alla sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nella riscossione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche attraverso il sistema Pay As You Earn (PAYE), trattenendo le tasse direttamente dagli stipendi e salari dei dipendenti prima del versamento alla Internal Revenue Commission (IRC). Inoltre, i datori di lavoro sono tenuti a contribuire ai fondi pensionistici obbligatori per conto dei loro dipendenti, formando una parte fondamentale del sistema di sicurezza sociale nel paese. Comprendere questi requisiti è essenziale per la conformità e un funzionamento regolare delle buste paga in PNG.

L'anno fiscale in Papua New Guinea va dal 1° gennaio al 31 dicembre. La conformità implica un calcolo accurato, una trattenuta tempestiva e una corretta comunicazione alle autorità competenti, principalmente l'IRC e i fondi pensionistici approvati.

Obblighi dei datori di lavoro relativi alla sicurezza sociale e alle tasse sulla busta paga

I datori di lavoro in Papua New Guinea sono principalmente responsabili di contribuire ai fondi pensionistici obbligatori per i loro dipendenti. I due fondi principali sono Nambawan Super e Nasfund, anche se ne esistono altri. La percentuale di contributo standard è del 10% dello stipendio lordo del dipendente, che il datore di lavoro deve versare. I dipendenti generalmente contribuiscono anche il 5% del loro stipendio lordo, che viene trattenuto dal datore di lavoro e versato insieme al contributo del datore stesso. Questi contributi sono generalmente deducibili dalle tasse per il datore di lavoro.

Il Papua New Guinea non impone una tassa sulla busta paga separata e di ampia base sui datori di lavoro basata sul valore totale della loro paga, a differenza di alcune altre giurisdizioni. L'obbligo principale del datore di lavoro in materia fiscale relativo alla remunerazione dei dipendenti consiste nella trattenuta e nel versamento dell'imposta sul reddito PAYE e nei contributi obbligatori al fondo pensionistico.

Requisiti di trattenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) dai salari e stipendi lordi dei loro dipendenti nel sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal totale del reddito tassabile del dipendente e dalle aliquote fiscali vigenti. Le aliquote sono progressive, cioè i redditi più elevati sono tassati a aliquote più alte.

Per l'anno fiscale 2025, secondo la legislazione attuale, le aliquote e le soglie dell'imposta sul reddito sono previste come segue:

Reddito Imponibile (PGK)	Aliquota (%)
0 - 20.000	0
20.001 - 33.000	22
33.001 - 45.000	32
45.001 - 80.000	37
80.001 - 250.000	42
Oltre 250.000	47

I datori di lavoro devono calcolare l'importo corretto delle tasse da trattenere per ogni periodo di pagamento (settimanale, quindicinale, mensile) in base al reddito annualizzato e alle scale fiscali fornite dall'IRC. Ciò richiede sistemi di elaborazione delle buste paga accurati in grado di applicare le aliquote e le soglie corrette.

Detrazioni fiscali e indennità per i dipendenti

Sebbene il sistema fiscale del PNG sia in larga misura basato sulla tassazione del reddito lordo, i dipendenti potrebbero essere idonei a determinate detrazioni e indennità limitate che possono ridurre il loro reddito imponibile. La detrazione più significativa disponibile ai dipendenti è il loro contributo obbligatorio a un fondo pensionistico approvato, che tipicamente corrisponde al 5% del loro stipendio lordo. Questo contributo è deducibile dalle tasse.

Altre potenziali indennità o benefici possono essere trattati diversamente ai fini fiscali a seconda della loro natura e di se siano forniti in contanti o in natura. Alcune indennità, come le indennità di housing o di area remota, possono avere trattamenti fiscali specifici o esenzioni, ma queste sono spesso soggette a condizioni e interpretazioni rigorose da parte dell'IRC. In generale, la possibilità di detrazioni fiscali individuali oltre ai contributi pensionistici è limitata rispetto a molte altre giurisdizioni fiscali.

Scadenze per la conformità fiscale e la denuncia

I datori di lavoro hanno obblighi stringenti riguardo al versamento dell'imposta PAYE trattenuta e alla comunicazione dei guadagni dei dipendenti. L'imposta PAYE trattenuta dagli stipendi dei dipendenti deve essere versata all'IRC su base mensile. La scadenza di versamento è generalmente il 15° giorno del mese successivo a quello in cui la tassa è stata trattenuta. I pagamenti tardivi possono comportare sanzioni e interessi.

Oltre ai versamenti mensili, i datori di lavoro sono obbligati a presentare rendiconti annuali dettagliando la retribuzione totale pagata a ogni dipendente e l'importo totale dell'imposta PAYE trattenuta durante l'anno fiscale. Questa rendicontazione annuale, spesso effettuata tramite una Employer's Annual Return (EAR) e riepiloghi annuali individuali dei dipendenti (come un Group Certificate o una Statement of Earnings), è essenziale per riconciliare i versamenti mensili e fornire ai dipendenti la documentazione necessaria per la loro dichiarazione dei redditi (se richiesta). La scadenza per la presentazione della dichiarazione annuale è di solito il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale.

I datori di lavoro devono anche rispettare i requisiti di reporting per i contributi pensionistici, fornendo dettagli sui contributi versati per ogni dipendente ai rispettivi amministratori dei fondi pensionistici.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori stranieri in Papua New Guinea sono soggetti all'imposta sul reddito PNG sui redditi di fonte all’interno del PNG. La loro condizione fiscale (residente o non residente ai fini fiscali) influisce significativamente sul modo in cui vengono tassati.

• Lavoratori stranieri residenti: Se un lavoratore straniero è considerato residente ai fini fiscali (generalmente basato sulla presenza fisica in PNG per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi, tra gli altri fattori), sono tassati sui loro redditi mondiali alle stesse aliquote progressive dei cittadini PNG. I datori di lavoro devono trattenere di conseguenza l'PAYE.
• Lavoratori stranieri non residenti: I lavoratori stranieri non residenti sono tassati solo sui redditi di fonte in PNG. Le aliquote fiscali applicabili ai non residenti possono differire da quelle dei residenti, spesso prevedendo una tassa piatta sul reddito lordo o aliquote di ritenuta specifiche a seconda del tipo di reddito. I datori di lavoro di lavoratori non residenti devono applicare le aliquote fiscali corrette per i non residenti al momento della trattenuta PAYE.

Le aziende straniere che operano in PNG sono soggette all'imposta sul reddito delle società sui loro redditi di fonte in PNG. Se una società straniera impiega persone in PNG, è considerata un Employer of Record (EOR) e deve rispettare tutti gli obblighi di trattenuta PAYE, contributi pensionistici e reporting come un datore di lavoro domestico. Considerazioni specifiche possono sorgere riguardo al trattamento fiscale di pacchetti di espatriati, indennità e benefici, i quali spesso richiedono una strutturazione accurata per garantire la conformità alle leggi fiscali PNG. Gli DTA (Double Tax Agreements) tra PNG e altri paesi possono anche influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere, potenzialmente offrendo agevolazioni sulla doppia imposizione.