Contributi fiscali del datore di lavoro

Tipo di tassa	Aliquota	Base
Imposta su salari o stipendi (PAYE)	Aliquote progressive (0% - 42%)	Stipendio lordo e salari del dipendente
Contributo alla Superannuation	Datore di lavoro: 8,4%; Dipendente: 6%	Stipendio base lordo del dipendente (esclusi straordinari, bonus, commissioni)
Contributo allo Skills Development Levy (SDL)	3,5%	Emolumenti lordi pagati a tutti i dipendenti

Presentazione e conformità

• Registrarsi come datore di lavoro di gruppo presso la Commissione delle Entrate Interna (IRC) entro sette giorni dal pagamento di uno stipendio o salario superiore a K277.
• Versare l'Imposta su salari o stipendi (SWT) entro il 7° giorno del mese successivo al mese di paga.
• Presentare le dichiarazioni mensili dello Skills Development Levy (SDL) all'ufficio TRA entro il 7° giorno del mese successivo al mese di paga.

In Papua Nuova Guinea, le detrazioni fiscali per i dipendenti, note come Salary o Wages Tax (SWT), sono determinate da un sistema fiscale progressivo con regolamenti specifici per varie indennità e benefici.

Salary o Wages Tax (SWT)

• Soglia di esenzione fiscale: PGK 20.000
• Aliquote progressive: L'SWT utilizza aliquote fiscali progressive, che aumentano con il reddito. A partire dal 2024, l'aliquota marginale massima è del 42%. Le aliquote e le fasce sono soggette a modifiche. È disponibile un rimborso del 25% per le detrazioni ammissibili fino all'importo del SWT pagato durante l'anno fiscale.
• Calcolo quindicinale: L'SWT viene calcolato e detratto ogni due settimane, indipendentemente dalla frequenza effettiva di pagamento (settimanale, mensile, ecc.).
• Moduli di dichiarazione: I dipendenti devono compilare i moduli di dichiarazione all'inizio dell'impiego e quando cambiano le circostanze. Questo informa il datore di lavoro e la Commissione delle Entrate Interna (IRC) sulle spese deducibili e le indennità, per garantire calcoli fiscali accurati. Moduli incompleti o inaccurati possono comportare tassazione alla massima aliquota marginale.
• Dichiarazione annuale: I dipendenti il cui unico reddito deriva da salario o stipendi non sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi annuale. Coloro con fonti di reddito aggiuntive (interessi, reddito da locazione, ecc., superiori a K100, esclusi dividendi tassati) devono presentare una dichiarazione.

Indennità e Benefici

• Indennità in contanti: Queste sono tassate integralmente. L'indennità viene aggiunta allo stipendio del dipendente, e l'SWT viene calcolato sull'importo combinato. Esempi includono indennità di alloggio e di veicolo. In circostanze specifiche, può essere richiesta una variazione fiscale al Commissario Generale.
• Benefici forniti all'estero: Il costo totale dei benefici forniti ai dipendenti fuori dalla Papua Nuova Guinea è considerato reddito tassabile e aggiunto allo stipendio del dipendente per il calcolo dell'SWT.
• Benefici non deducibili per i datori di lavoro: I datori di lavoro non possono richiedere detrazioni fiscali per spese di intrattenimento o pagamenti per utenze pubbliche, servizi domestici, servizi di sicurezza e iscrizioni a club forniti ai dipendenti.
• Alloggio: L'alloggio fornito dal datore di lavoro è tassato in base alle tariffe prescritte. Viene possibile richiedere variazioni fiscali tramite l'IRC.
• Veicolo a motore: Le indennità per veicoli sono completamente tassabili. I dipendenti possono richiedere rimborsi per spese di veicoli legate al lavoro attraverso la dichiarazione dei redditi annuale.
• Sicurezza: Le detrazioni del datore di lavoro per servizi di sicurezza non sono consentite. Le indennità in contanti per la sicurezza sono completamente tassabili quando pagate al dipendente. Se il datore di lavoro paga direttamente i servizi di sicurezza per conto del dipendente, non sono tassabili.

Rimborsi per dipendenti a carico

I dipendenti possono richiedere rimborsi per dipendenti a carico, considerati nelle aliquote fiscali nazionali. I moduli di dichiarazione di variazione possono essere presentati per nominare spese qualificanti contro l'indennità, ma le detrazioni richiedono l'approvazione dell'IRC.

Superannuation

La Papua Nuova Guinea ha un sistema obbligatorio di superannuation. Sia i datori di lavoro che i dipendenti contribuiscono con una percentuale dello stipendio del dipendente a un fondo di superannuation, che fornisce benefici pensionistici. Le tariffe di contribuzione specifiche e i dettagli sono disponibili dalle autorità competenti.

Altre detrazioni e rimborsi

È disponibile un rimborso del 25% per spese legate all'impiego. I dipendenti possono richiedere all'IRC una variazione nelle detrazioni SWT basata su spese di lavoro previste o altre spese deducibili. È necessaria documentazione di supporto. Sono consentite detrazioni generali per perdite e spese sostenute durante l'acquisizione di reddito imponibile, escludendo spese capitali, private o domestiche.

Responsabilità del datore di lavoro

I datori di lavoro sono responsabili di detrarre e versare l'SWT all'IRC mensilmente. Devono inoltre presentare una riconciliazione annuale all'IRC. Le eventuali differenze nelle imposte versate vengono recuperate dal datore di lavoro, non dal dipendente.

Le informazioni sono aggiornate al 5 febbraio 2025 e soggette a modifiche.