Contributi fiscali del datore di lavoro

Tipo di tassa	Aliquota	Base
Imposta su salari o stipendi (PAYE)	Aliquote progressive (0% - 42%)	Stipendio lordo e salari del dipendente
Contributo alla Superannuation	Datore di lavoro: 8,4%; Dipendente: 6%	Stipendio base lordo del dipendente (esclusi straordinari, bonus, commissioni)
Contributo allo Skills Development Levy (SDL)	3,5%	Emolumenti lordi pagati a tutti i dipendenti

Presentazione e conformità

• Registrarsi come datore di lavoro di gruppo presso la Commissione delle Entrate Interna (IRC) entro sette giorni dal pagamento di uno stipendio o salario superiore a K277.
• Versare l'Imposta su salari o stipendi (SWT) entro il 7° giorno del mese successivo al mese di paga.
• Presentare le dichiarazioni mensili dello Skills Development Levy (SDL) all'ufficio TRA entro il 7° giorno del mese successivo al mese di paga.

In Papua Nuova Guinea, le detrazioni fiscali per i dipendenti, note come Salary o Wages Tax (SWT), sono determinate da un sistema fiscale progressivo con regolamentazioni specifiche per varie indennità e benefici.

Salary o Wages Tax (SWT)

• Soglia di esenzione fiscale: PGK 20.000
• Aliquote progressive: L'SWT utilizza aliquote fiscali progressive, che aumentano con il reddito. A partire dal 2024, l'aliquota marginale massima è del 42%. Le aliquote e gli scaglioni sono soggetti a variazioni. È disponibile un rimborso del 25% per le deduzioni consentite fino all'importo del SWT pagato durante l'anno fiscale.
• Calcolo bisettimanale: Il SWT viene calcolato e detratto ogni due settimane, indipendentemente dalla frequenza effettiva di pagamento (settimanale, mensile, ecc.).
• Moduli di dichiarazione: I dipendenti devono compilare i moduli di dichiarazione all'inizio dell'impiego e quando cambiano le circostanze. Questo informa il datore di lavoro e la Commissione delle Entrate Interna (IRC) delle spese e delle indennità deducibili per garantire calcoli fiscali accurati. Moduli incompleti o inaccurati possono comportare la tassazione all'aliquota marginale massima.
• Dichiarazione annuale: I dipendenti il cui unico reddito è da salario o stipendio non sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi annuale. Coloro che hanno altre fonti di reddito (interessi, reddito da locazione, ecc., superiori a K100, esclusi dividendi tassati) devono presentare una dichiarazione.

Indennità e Benefici

• Indennità in contanti: Queste sono completamente tassate. L'indennità viene aggiunta allo stipendio del dipendente e si calcola lo SWT sull'importo combinato. Esempi includono indennità di alloggio e veicolo. In specifiche circostanze, può essere richiesta una variazione fiscale dal Commissario Generale.
• Benefici forniti all'estero: Il costo totale dei benefici forniti ai dipendenti all'estero della Papua Nuova Guinea è considerato reddito tassabile e aggiunto allo stipendio del dipendente per il calcolo dello SWT.
• Benefici non deducibili per i datori di lavoro: I datori di lavoro non possono dedurre tasse per spese di intrattenimento o pagamenti per utenze pubbliche, servizi domestici, servizi di sicurezza e iscrizioni a club forniti ai dipendenti.
• Alloggio: L'alloggio fornito dal datore di lavoro è tassato in base alle aliquote stabilite. Variazioni fiscali possono essere richieste tramite l'IRC.
• Veicolo motore: Le indennità per veicoli sono completamente tassabili. I dipendenti possono richiedere rimborsi per spese automobilistiche legate al lavoro tramite la dichiarazione dei redditi annuale.
• Sicurezza: Le detrazioni del datore di lavoro per i servizi di sicurezza non sono consentite. Le indennità di sicurezza in contanti sono completamente tassabili quando sono pagate al dipendente. Se il datore di lavoro paga direttamente i servizi di sicurezza per conto del dipendente, questi non sono tassabili.

Rimborsi per dipendenti a carico

I dipendenti possono richiedere rimborsi per i dipendenti a carico, inclusi nei tassi fiscali nazionali. I moduli di dichiarazione di variazione possono essere presentati per nominare spese qualificanti contro l'indennità, ma le detrazioni richiedono l'approvazione dell'IRC.

Superannuation

La Papua Nuova Guinea ha un regime obbligatorio di superannuation. Sia i datori di lavoro che i dipendenti contribuiscono con una percentuale dello stipendio del dipendente a un fondo di superannuation, che eroga benefici pensionistici. Le percentuali di contribuzione specifiche e i dettagli sono disponibili dalle autorità competenti.

Altri detrazioni e rimborsi

È disponibile un rimborso del 25% per spese legate all'impiego. I dipendenti possono richiedere all'IRC una variazione delle detrazioni SWT sulla base di spese lavorative anticipate o altre spese deducibili. È necessario presentare documentazione di supporto. Sono consentite detrazioni generali per perdite e spese sostenute durante l'acquisizione di reddito imponibile, escludendo spese di capitale, private o domestiche.

Responsabilità del datore di lavoro

I datori di lavoro sono responsabili della detrazione e versamento del SWT all'IRC su base mensile. Devono anche presentare una riconciliazione annuale con l'IRC. Le eventuali differenze nei versamenti fiscali sono recuperate dal datore di lavoro, non dal dipendente.

Le informazioni sono aggiornate al 5 febbraio 2025 e soggette a modifiche.