Tasse in Paesi Bassi

Il sistema fiscale olandese è completo, richiedendo ai datori di lavoro di gestire varie imposte sul payroll e contributi di sicurezza sociale per conto dei propri dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per operare in conformità quando si impiegano staff nei Paesi Bassi. Ciò include il calcolo corretto e il versamento dell'imposta sul salario e dei contributi di assicurazione nazionale, nonché la comprensione delle detrazioni e delle detrazioni disponibili ai dipendenti che influenzano il loro netto.

Navigare tra questi requisiti garantisce che sia i datori di lavoro che i dipendenti rispettino i loro obblighi fiscali verso l'Employer of Record (EOR) olandese. Una corretta elaborazione del payroll comporta il calcolo accurato dello stipendio lordo, la trattenuta delle somme corrette per tasse e contributi, e il versamento di questi fondi in tempo.

Obblighi di sicurezza sociale e imposte sul payroll per l'Employer of Record

I datori di lavoro nei Paesi Bassi sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul salario (loonheffing) e dei contributi di assicurazione nazionale (volksverzekeringen) dagli stipendi dei dipendenti. Pagano anche contributi di sicurezza sociale specifici per il datore di lavoro (werknemersverzekeringen). Questi contributi finanziano schemi come l'indennità di disoccupazione (WW), l'indennità di malattia (ZW) e l'assicurazione invalidità (WIA).

Le aliquote per i contributi di sicurezza sociale del datore di lavoro variano in base a fattori come il settore in cui opera l'azienda e il tipo di contratto del dipendente (permanente vs. temporaneo). I contributi sono generalmente calcolati come una percentuale dello stipendio lordo del dipendente fino a una certa soglia di reddito massimo.

• Assicurazione di disoccupazione (WW): Le aliquote variano tra una bassa (per contratti permanenti) e una alta (per contratti flessibili).
• Legge sulle indennità di malattia (ZW):: I datori di lavoro pagano un contributo e, in molti casi, sono responsabili del pagamento continuato dello stipendio durante i primi due anni di malattia.
• Legge sul lavoro e sul reddito secondo capacità lavorativa (WIA): Include contributi per l'assicurazione invalidità (IVA) e il ritorno al lavoro (WGA), con aliquote che possono variare in base alla dimensione del datore di lavoro e alla storia di malattia (contributo differenziato).
• Legge sull'assicurazione sanitaria (Zvw): I datori di lavoro pagano un contributo per i costi dell'assicurazione sanitaria del dipendente.

Le aliquote e le soglie specifiche per il 2025 sono soggette all'approvazione finale del governo, ma sono generalmente basate sulla struttura dell'anno precedente e adeguate ai fattori economici.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'imposta sul salario (loonheffing) dagli stipendi dei dipendenti. Questa imposta sul salario rappresenta un pagamento anticipato dell'imposta sul reddito finale del dipendente. L'importo trattenuto dipende dal livello di reddito del dipendente e dai crediti fiscali a cui ha diritto.

Il sistema fiscale olandese utilizza una struttura progressiva con diverse fasce. Per il 2025, le soglie e le aliquote esatte sono soggette a conferma, ma la struttura tipicamente prevede due principali fasce per il reddito da lavoro e proprietà di casa (Box 1).

Di seguito una struttura illustrativa basata sugli ultimi anni, soggetta a modifiche per il 2025:

Reddito imponibile (Box 1)	Aliquota (circa)
Fino alla soglia 1	Aliquota 1
Sopra la soglia 1	Aliquota 2

Nota: Le soglie e le aliquote specifiche per il 2025 saranno pubblicate dall'Agenzia delle Entrate olandese.

I datori di lavoro devono utilizzare le tabelle fiscali corrette fornite dalla Belastingdienst per calcolare l'importo preciso dell'imposta sul salario da trattenere, in base allo stipendio lordo del dipendente e ai crediti fiscali applicabili.

Detrazioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti nei Paesi Bassi possono beneficiare di varie detrazioni fiscali e deduzioni, che riducono il loro carico fiscale complessivo. Le più significative sono la general tax credit (algemene heffingskorting) e il labour tax credit (arbeidskorting). Questi crediti vengono generalmente applicati dal datore di lavoro durante il processo di payroll, riducendo l'importo dell'imposta sul salario trattenuta.

• Credito d'imposta generale (Algemene Heffingskorting): Un credito fiscale di base disponibile per tutti i contribuenti, il cui importo dipende dal livello di reddito.
• Credito d'imposta sul lavoro (Arbeidskorting): Un credito fiscale specifico per le persone che percepiscono reddito da lavoro, anch'esso dipendente dal reddito.

Altre potenziali detrazioni che i dipendenti potrebbero richiedere nella dichiarazione annuale dei redditi includono:

• Detrazione degli interessi sul mutuo per case di proprietà.
• Spese sanitarie non coperte dall'assicurazione.
• Spese di istruzione (in condizioni specifiche).
• Donazioni a enti di beneficenza registrati.
• Costi per il trasporto pubblico per recarsi al lavoro (se non completamente rimborsati dal datore di lavoro).

I datori di lavoro gestiscono principalmente l'applicazione dei crediti fiscali generale e sul lavoro tramite il payroll. Altre detrazioni vengono generalmente richieste dal dipendente al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi annuale.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro devono registrarsi presso l'Agenzia delle Entrate olandese. La gestione del payroll deve essere accurata e presentata regolarmente.

• Dichiarazioni fiscali sul payroll (Aangifte loonheffingen): I datori di lavoro devono presentare periodicamente le dichiarazioni fiscali sul payroll e versare l'imposta sul salario trattenuta e i contributi di sicurezza sociale, di solito mensilmente o trimestralmente, a seconda delle dimensioni del payroll. La scadenza per la presentazione e il pagamento è generalmente l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione.
• Riepilogo annuale (Jaaropgave): Entro la fine di gennaio di ogni anno, i datori di lavoro devono fornire a ciascun dipendente un riepilogo annuale (jaaropgave) che dettaglia il totale dello stipendio lordo, l'imposta sul salario trattenuta e i contributi di sicurezza sociale per l'anno solare precedente. Questo documento è essenziale per i dipendenti quando presentano la dichiarazione dei redditi.
• Rapporto annuale alle autorità fiscali: I datori di lavoro inviano anche dati annuali all'Agenzia delle Entrate riassuntivi delle informazioni sul payroll di tutti i dipendenti.

Mantenere registri accurati di stipendi, tasse trattenute e contributi versati è obbligatorio.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera nei Paesi Bassi introduce considerazioni fiscali specifiche.

• Regola del 30%: I migranti altamente qualificati reclutati dall'estero possono essere idonei per la regola del 30%. Questa permette ai datori di lavoro di fornire il 30% dello stipendio lordo del dipendente come indennità esente da tasse, riducendo efficacemente il reddito imponibile. Sono applicabili condizioni specifiche riguardanti il livello di stipendio, competenze e residenza.
• Sicurezza sociale per espatriati: La posizione di sicurezza sociale dei lavoratori stranieri dipende dal loro paese di origine e dagli accordi di sicurezza sociale applicabili o dalle normative UE. I lavoratori provenienti dall'UE/SEE o da paesi con trattati di sicurezza sociale possono rimanere soggetti al sistema di sicurezza sociale del loro paese di origine sotto determinate condizioni (ad esempio, certificato A1).
• Trattati fiscali: I Paesi Bassi hanno una vasta rete di trattati di doppia imposizione. Questi trattati determinano quale paese ha il diritto di tassare specifici tipi di reddito, evitando che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito. Questo è particolarmente rilevante per le aziende straniere che impiegano personale nei Paesi Bassi o aziende olandesi che impiegano personale all'estero.
• Stabile organizzazione: Un'azienda straniera che impiega personale nei Paesi Bassi può creare una stabile organizzazione (vaste inrichting), che può attivare obblighi fiscali societari olandesi. Le attività e la presenza dei dipendenti sono fattori chiave per determinare se esiste una stabile organizzazione.

Navigare tra questi aspetti internazionali richiede un'attenta considerazione delle circostanze individuali e delle norme fiscali internazionali.