Imposte sul lavoro in Paesi Bassi

Il sistema fiscale olandese è completo, richiedendo ai datori di lavoro di gestire varie imposte sul lavoro e contributi di sicurezza sociale per conto dei propri dipendenti. Comprendere queste obbligazioni è fondamentale per operare in conformità quando si impiegano staff nei Paesi Bassi. Ciò include il corretto calcolo e il versamento dell'imposta sui salari e dei contributi di assicurazione nazionale, nonché la comprensione delle detrazioni e delle indennità disponibili ai dipendenti che influenzano il loro reddito netto.

Navigare tra questi requisiti garantisce che sia i datori di lavoro che i dipendenti rispettino i loro obblighi fiscali verso il Belastingdienst. Un corretto elaborazione delle buste paga implica il calcolo accurato del salario lordo, la trattenuta delle somme corrette per imposte e contributi, e il versamento tempestivo di questi fondi.

Obblighi del Employer of Record e delle imposte sul salario

I datori di lavoro nei Paesi Bassi sono responsabili della trattenuta dell'imposta sui salari (loonheffing) e dei contributi di sicurezza sociale nazionali (volksverzekeringen) sui salari dei dipendenti. Sono anche obbligati a pagare contributi di sicurezza sociale specifici del datore di lavoro (werknemersverzekeringen). Questi contributi finanziano schemi come l'indennità di disoccupazione (WW), l'indennità di malattia (ZW) e l'assicurazione invalidità (WIA).

Le aliquote per i contributi di sicurezza sociale del Employer of Record variano in base a fattori come il settore in cui opera l'azienda e il tipo di contratto del dipendente (permanente vs. a termine). I contributi sono generalmente calcolati come una percentuale del salario lordo del dipendente fino a una certa soglia di reddito massimo.

Assicurazione di Disoccupazione (WW): Le aliquote variano tra una bassa (per contratti permanenti) e una alta (per contratti flessibili).
Legge sulle Indennità di Malattia (ZW):: I datori di lavoro pagano una contribuzione e, in molti casi, sono responsabili del pagamento continuato dello stipendio durante i primi due anni di malattia.
Legge sul Lavoro e Reddito secondo Capacità Lavorativa (WIA): Questa include contributi per l'assicurazione invalidità (IVA) e il ritorno al lavoro (WGA), con aliquote che possono variare in base alla dimensione del datore di lavoro e alla storia di malattia (contributo differenziato).
Legge sull'Assicurazione Sanitaria (Zvw): I datori di lavoro versano un contributo ai costi dell'assicurazione sanitaria.

Le aliquote e le soglie specifiche per il 2025 sono soggette alla approvazione finale del governo, ma in generale si basano sulla struttura dell'anno precedente e sono aggiustate per fattori economici.

Requisiti di ritenuta fiscale sul reddito

I datori di lavoro devono trattenere l'imposta sui salari (loonheffing) dai salari dei dipendenti. Questa imposta viene considerata un acconto sulimposta sul reddito finale del dipendente. L'importo trattenuto dipende dal livello di reddito del dipendente e dai crediti d'imposta a cui ha diritto.

Il sistema di imposta sul reddito olandese utilizza una struttura progressiva con diverse classi di reddito. Per il 2025, le soglie e le aliquote esatte sono soggette a conferma, ma la struttura di base prevede tipicamente due principali classi di reddito per il lavoro e la proprietà della casa (Box 1).

Di seguito, una struttura illustrativa basata sugli ultimi anni, soggetta ad aggiustamenti per il 2025:

Reddito Imponibile (Box 1)	Aliquota (circa)
Fino alla Soglia 1	Aliquota 1
Sopra la Soglia 1	Aliquota 2

Nota: Le soglie e le aliquote specifiche per il 2025 saranno pubblicate dal Belastingdienst.

I datori di lavoro devono utilizzare le tabelle fiscali corrette fornite dal Belastingdienst per calcolare l'importo preciso di loonheffing da trattenere in base al salario lordo del dipendente e ai crediti d'imposta applicabili.

Detrazioni fiscali e indennità per i dipendenti

I dipendenti nei Paesi Bassi possono beneficiare di varie detrazioni fiscali e indennità, che riducono il loro onere fiscale complessivo. Le più significative sono la general tax credit (algemene heffingskorting) e il labour tax credit (arbeidskorting). Questi crediti generalmente vengono applicati dal datore di lavoro durante il processo di payroll, riducendo l'importo dell'imposta sul salario trattenuta.

Credito fiscale generale (Algemene Heffingskorting): Un credito fiscale di base disponibile per tutti i contribuenti, la cui entità dipende dal livello di reddito.
Credito fiscale sul lavoro (Arbeidskorting): Un credito fiscale specifico per i soggetti che percepiscono redditi da lavoro, anch'esso dipendente dal reddito.

Altre potenziali detrazioni che i dipendenti potrebbero richiedere nella loro dichiarazione annuale sono:

Detrazione degli interessi sul mutuo per case di proprietà.
Spese sanitarie non coperte dall'assicurazione.
Spese di istruzione (a specifiche condizioni).
Donazioni a enti benefici registrati.
Costi per i trasporti pubblici per il pendolarismo (se non rimborsati interamente dal datore di lavoro).

I datori di lavoro si occupano principalmente dell'applicazione dei crediti fiscali generali e sul lavoro attraverso la payroll. Le altre detrazioni vengono generalmente richieste dal dipendente al momento della presentazione della dichiarazione annuale.

Scadenze per la conformità fiscale e reporting

I datori di lavoro devono registrarsi presso il Belastingdienst. La gestione della payroll deve essere effettuata con precisione e presentata regolarmente.

Dichiarazioni fiscali sul lavoro (Aangifte loonheffingen): I datori di lavoro devono presentare periodicamente le dichiarazioni fiscali sul lavoro e versare l'imposta sui salari trattenuta e i contributi di sicurezza sociale, generalmente mensilmente o trimestralmente, a seconda delle dimensioni del payroll. La scadenza per la presentazione e il pagamento è tipicamente l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.
Sintesi Annuale (Jaaropgave): Entro la fine di gennaio di ogni anno, i datori di lavoro devono fornire a ciascun dipendente una sintesi annuale (jaaropgave) che dettaglia il totale del salario lordo, l'imposta sui salari trattenuta e i contributi di sicurezza sociale relativi all'anno solare precedente. Questo documento è essenziale per i dipendenti nella compilazione delle proprie dichiarazioni fiscali personali.
Reporting annuale alle autorità fiscali: I datori di lavoro devono anche trasmettere annualmente i dati riassuntivi delle informazioni sulla payroll al Belastingdienst.

Mantenere registrazioni accurate di salari, imposte trattenute e contributi versati è obbligatorio.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come Company straniera nei Paesi Bassi introduce considerazioni fiscali specifiche.

Regola dei 30%: I migranti altamente qualificati reclutati dall'estero possono beneficiare della 30% ruling. Questa permette ai datori di lavoro di fornire il 30% dello stipendio lordo del dipendente come indennità esentasse, riducendo effettivamente il reddito imponibile. Condizioni specifiche riguardanti il livello di salario, competenze e residenza si applicano.
Sicurezza Sociale per Espatriati: La posizione di sicurezza sociale dei lavoratori stranieri dipende dal paese di origine e dagli accordi di sicurezza sociale applicabili o dalle normative UE. I lavoratori provenienti dall'UE/SEE o da paesi con trattati di sicurezza sociale potrebbero rimanere soggetti al sistema di sicurezza sociale del loro paese d'origine, sotto determinate condizioni (ad esempio, certificato A1).
Trattati fiscali: I Paesi Bassi hanno una vasta rete di trattati di doppia imposizione. Questi trattati determinano quale paese ha il diritto di tassare specifici tipi di reddito, prevenendo che individui o aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito. Questo è particolarmente rilevante per le aziende straniere che impiegano personale nei Paesi Bassi o aziende olandesi che impiegano personale all'estero.
Stabile organizzazione: Una company straniera che impiega personale nei Paesi Bassi può creare una stabile organizzazione (vaste inrichting), che può scatenare obblighi fiscali societari olandesi. Le attività e la presenza del personale sono fattori chiave per determinare l'esistenza di una stabile organizzazione.

Navigare questi aspetti internazionali richiede un'attenta considerazione delle singole circostanze e delle regole fiscali internazionali.