Tasse in Paesi Bassi

Il sistema fiscale olandese è completo, richiedendo ai datori di lavoro di gestire varie imposte sul salario e contributi di sicurezza sociale a nome dei propri dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per operare nel rispetto delle normative quando si impiegano staff nei Paesi Bassi. Ciò include il calcolo corretto e il versamento dell'imposta sul salario e dei contributi di assicurazione nazionale, nonché la comprensione delle detrazioni e delle detrazioni disponibili per i dipendenti che influenzano il loro salario netto.

Navigare tra questi requisiti garantisce che sia i datori di lavoro che i dipendenti rispettino i loro obblighi fiscali verso l'Amministrazione fiscale olandese (Belastingdienst). Una corretta gestione della retribuzione implica il calcolo accurato dello stipendio lordo, la trattenuta delle somme corrette per imposte e contributi, e il versamento di questi fondi in tempo utile.

Obblighi del Employer of Record e delle Tasse sulla Retribuzione

I datori di lavoro nei Paesi Bassi sono responsabili di trattenere l'imposta sul salario (loonheffing) e i contributi di assicurazione nazionale (volksverzekeringen) dagli stipendi dei dipendenti. Essi pagano anche contributi di sicurezza sociale specifici per il datore di lavoro (werknemersverzekeringen). Questi contributi finanziano schemi come le indennità di disoccupazione (WW), gli indennità di malattia (ZW) e l'assicurazione invalidità (WIA).

Le aliquote per i contributi di sicurezza sociale del datore di lavoro variano a seconda di fattori quali il settore in cui opera l'azienda e il tipo di contratto del dipendente (permanente vs. temporaneo). I contributi sono generalmente calcolati come una percentuale dello stipendio lordo del dipendente fino a una certa soglia di reddito massimo.

• Assicurazione di disoccupazione (WW): Le aliquote variano tra un basso livello (per contratti permanenti) e un livello alto (per contratti flessibili).
• Legge sulle indennità di malattia (ZW): I datori di lavoro versano un contributo e, nella maggior parte dei casi, sono responsabili del pagamento continuato dello stipendio durante i primi due anni di malattia.
• Legge sul lavoro e reddito secondo capacità lavorativa (WIA): Questo include contributi per l'assicurazione invalidità (IVA) e il rientro al lavoro (WGA), con accise che possono variare in base alla dimensione dell'azienda e alla storia di malattia (contributo differenziato).
• Legge sull'assicurazione sanitaria (Zvw): I datori di lavoro versano un contributo alle spese di assistenza sanitaria.

Le tariffe specifiche e le soglie per il 2026 sono soggette all’approvazione finale del governo, ma sono generalmente basate sulla struttura dell’anno precedente e adeguate ai fattori economici.

Requisiti per la Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro devono trattenere l’imposta sul salario (loonheffing) dagli stipendi dei dipendenti. Questa imposta sul salario rappresenta un pagamento anticipato dell’imposta sul reddito finale del dipendente. L’importo trattenuto dipende dal livello di reddito del dipendente e dai crediti d’imposta a cui ha diritto.

Il sistema di imposta sul reddito olandese utilizza una struttura progressiva con diverse fasce. Per il 2026, le soglie e le aliquote esatte sono soggette a conferma, ma la struttura di solito coinvolge due principali fasce per il reddito da lavoro e proprietà di abitazione (Box 1).

Di seguito una struttura illustrativa basata sugli ultimi anni, soggetta a adeguamenti per il 2026:

Redito Imponibile (Box 1)	Aliquota (approx.)
Fino alla soglia 1	Aliquota 1
Sopra la soglia 1	Aliquota 2

Nota: le soglie e le aliquote specifiche per il 2026 saranno pubblicate dall'Amministrazione fiscale olandese.

I datori di lavoro devono usare le tabelle fiscali corrette fornite dalla Belastingdienst per calcolare l’importo preciso di imposta sul salario da trattenere, in base al salario lordo del dipendente e ai crediti d’imposta applicabili.

Detrazioni e Deduzioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti nei Paesi Bassi possono beneficiare di varie detrazioni e crediti d’imposta, che riducono il loro carico fiscale complessivo. I più significativi sono il credito d’imposta generale (algemene heffingskorting) e il credito d’imposta sul lavoro (arbeidskorting). Questi crediti vengono generalmente applicati dal datore di lavoro durante il processo di retribuzione, riducendo l'importo di imposta trattenuta.

• Credito d’imposta generale (Algemene Heffingskorting): Un credito d’imposta di base disponibile per tutti i contribuenti, il cui importo dipende dal livello di reddito.
• Credito d’imposta sul lavoro (Arbeidskorting): Un credito d’imposta specifico per le persone che percepiscono reddito da lavoro, anch’esso dipendente dal reddito.

Altre deduzioni potenziali che i dipendenti possono richiedere nella dichiarazione annuale dei redditi includono:

• Deduzione degli interessi sul mutuo per abitazioni di proprietà.
• Spese sanitarie non coperte dall’assicurazione.
• Spese educative (se specificate).
• Donazioni a enti di beneficenza registrati.
• Costi per il trasporto pubblico per recarsi al lavoro (se non completamente rimborsati dal datore di lavoro).

I datori di lavoro gestiscono principalmente l’applicazione dei crediti d’imposta generale e sul lavoro attraverso la retribuzione. Altre deduzioni sono generalmente richieste dal dipendente al momento della dichiarazione fiscale annua.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Segnalazione

I datori di lavoro devono registrarsi presso l’Amministrazione fiscale olandese. La gestione della retribuzione deve essere accurata e inviata regolarmente.

• Dichiarazioni fiscali sulla retribuzione (Aangifte loonheffingen): I datori di lavoro devono presentare periodicamente le dichiarazioni fiscali sulla retribuzione e versare l’imposta sul salario trattenuta e i contributi di sicurezza sociale, di solito mensilmente o trimestralmente, a seconda delle dimensioni del normale stipendiario. La scadenza per la presentazione e il pagamento è tipicamente l’ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.
• Resoconto annuale (Jaaropgave): Entro la fine di gennaio di ogni anno, i datori di lavoro devono fornire a ciascun dipendente un riepilogo annuale (jaaropgave) che dettaglia il totale del salario lordo, le imposte trattenute e i contributi di sicurezza sociale per l’anno solare precedente. Questo documento è essenziale per i dipendenti quando compilano la dichiarazione dei redditi.
• Rapporti annuali alle autorità fiscali: I datori di lavoro devono inoltre inviare annualmente i dati all’Amministrazione fiscale riassumendo le informazioni sulla retribuzione di tutti i dipendenti.

Mantenere registri accurati di stipendi, imposte trattenute e contributi versati è obbligatorio.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori e le Aziende Straniere

Assumere lavoratori stranieri o operare come azienda straniera nei Paesi Bassi introduce considerazioni fiscali specifiche.

• Ruling del 30%: I migranti altamente qualificati reclutati dall’estero possono essere idonei per il ruling del 30%. Questo consente ai datori di lavoro di fornire il 30% dello stipendio lordo del dipendente come indennizzo fiscale esente, riducendo efficacemente il reddito imponibile. Sono applicabili condizioni specifiche riguardanti il livello di stipendio, la competenza e la residenza.
• Sicurezza sociale per espatriati: La posizione di sicurezza sociale di lavoratori stranieri dipende dal loro paese di origine e dagli accordi di sicurezza sociale applicabili o dalle normative dell’UE. I lavoratori dell’UE/SEE o dei paesi con trattati di sicurezza sociale possono rimanere soggetti al sistema di sicurezza sociale del loro paese di origine sotto determinate condizioni (ad esempio certificato A1).
• Trattati fiscali: I Paesi Bassi hanno una vasta rete di trattati sulla doppia imposizione. Questi trattati determinano quale paese ha il diritto di tassare determinati tipi di reddito, evitando che persone e aziende siano tassate due volte sullo stesso reddito. Ciò è particolarmente rilevante per aziende straniere che impiegano personale nei Paesi Bassi o aziende olandesi che impiegano personale all’estero.
• Stabile organizzazione: Un’azienda straniera che impiega personale nei Paesi Bassi può costituire una stabile organizzazione (vaste inrichting), che può generare obblighi fiscali di imposta societaria olandese. Le attività e la presenza dei dipendenti sono fattori chiave per determinare se esiste una stabile organizzazione.

Navigare tra questi aspetti internazionali richiede un’attenta valutazione delle circostanze individuali e delle norme fiscali internazionali.