Imposte sul lavoro in Nepal

Il sistema fiscale del Nepal è regolato principalmente dall'Income Tax Act, 2002, e dalle normative relative alla sicurezza sociale e ad altri contributi legati all'occupazione. I datori di lavoro operanti in Nepal sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito dai salari dei propri dipendenti ai sensi del sistema Pay As You Earn (PAYE) e del suo versamento allo stato. Inoltre, i datori di lavoro devono contribuire a vari schemi di sicurezza sociale progettati per fornire benefici come pensioni di vecchiaia, coperture mediche e assicurazioni contro gli infortuni per la loro forza lavoro. La conformità a tali obblighi è fondamentale affinché le aziende operino legalmente e assicurino ai propri dipendenti i benefici a loro spettanza, contribuendo a un ambiente di lavoro stabile e produttivo.

Comprendere questi requisiti fiscali e di sicurezza sociale è essenziale sia per le aziende nazionali che per quelle internazionali che impiegano personale in Nepal. L’anno fiscale va dal primo di Shrawan all’ultimo di Ashad (tipicamente da metà luglio a metà luglio). Le informazioni fornite qui riflettono le leggi fiscali e le aliquote generalmente applicabili per l’anno fiscale che comprenderà la maggior parte del calendario 2025, sulla base della legislazione attuale.

Obblighi di Sicurezza Sociale e Tassa sul Tiron delle Imposte da parte di Employer of Record, EOR, Recruitment, Contractors, Freelancers, Contractor of Record, COR, Rivermate

I datori di lavoro in Nepal sono tenuti a contribuire ai schemi di sicurezza sociale per i propri dipendenti. Il principale schema è il Social Security Fund (SSF), che sta gradualmente sostituendo sistemi più datati come il Provident Fund (PF) e la Gratuity per le entità e i dipendenti appena registrati.

Sotto il SSF, i contributi sono versati sia dal datore di lavoro che dal dipendente sulla base della paga base del dipendente. La percentuale totale di contribuzione è del 31% della paga base, divisa tra datore di lavoro e dipendente come segue:

Contribuente	Tasso di Contribuzione
Employer	20%
Employee	11%
Totale	31%

Questi contributi coprono vari benefici nell’ambito del SSF, tra cui trattamento medico, protezione sanitaria, schema di maternità, schema di infortunio e disabilità, schema per i familiari a carico e sicurezza in vecchiaia (pensione e gratificazione). I datori di lavoro sono responsabili della detrazione della quota del dipendente dalla retribuzione e dell’aggiunta del loro proprio contributo prima di versare mensilmente l'importo totale al SSF.

Per enti o dipendenti che non sono ancora pienamente transitati al SSF, potrebbero ancora essere necessari contributi per il Provident Fund (PF) e la Gratuity, secondo regolamenti più datati o politiche organizzative specifiche, anche se il sistema obbligatorio per le nuove registrazioni è il SSF. La percentuale standard di contributo al PF è del 10% sia dal datore di lavoro che dal dipendente, e la Gratificazione è tipicamente pari a un mese di paga base per anno di servizio, pagata annualmente o al momento della separazione. Tuttavia, il sistema prevalente è il SSF.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l’imposta sul reddito dai salari dei dipendenti su base mensile ai sensi del sistema PAYE. La quantità di imposta da trattenere dipende dal livello di reddito del dipendente, stato civile e deduzioni e detrazioni ammissibili. Le aliquote fiscali sono progressive, aumentano con il reddito.

Le fasce e le aliquote di imposta sul reddito per gli individui per l’anno fiscale rilevante per il 2025 sono generalmente le seguenti:

Per Singoli:

Reddito Imponibile Annuale (NPR)	Aliquota d’Imposta
Fino a 400.000	1%
400.001 a 500.000	10%
500.001 a 700.000	20%
700.001 a 1.000.000	30%
Oltre 1.000.000	36%

Per Individui Maritati (Rapporto congiunto):

Reddito Imponibile Annuale (NPR)	Aliquota d’Imposta
Fino a 450.000	1%
450.001 a 550.000	10%
550.001 a 750.000	20%
750.001 a 1.000.000	30%
Oltre 1.000.000	36%

Nota: L’aliquota del 1% si applica alla prima fascia e viene generalmente trattata come un credito d’imposta per assicurazioni sanitarie o sicurezza sociale, rendendo di fatto esentasse i primi redditi se coperti da assicurazione sanitaria o SSF.

I datori di lavoro devono calcolare la responsabilità fiscale annua di ogni dipendente sulla base del reddito annuo previsto e quindi dividere questa cifra per 12 per determinare l’importo mensile da trattenere. Potrebbero essere necessarie regolazioni durante l’anno qualora cambino le circostanze del reddito o delle deduzioni del dipendente.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Nepal possono beneficiare di varie deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito tassabile. I datori di lavoro devono considerare tali elementi nel calcolo della ritenuta fiscale mensile, a condizione che il dipendente presenti la documentazione o le dichiarazioni necessarie.

Deductions e detrazioni più comuni includono:

Contributi al Provident Fund (PF) e al Social Security Fund (SSF): Le contribuzioni del dipendente a schemi PF approvati o al SSF sono deducibili dal reddito imponibile.
Premi assicurativi: Premi pagati per assicurazioni sulla vita (fino a un certo limite, ad esempio NPR 25.000 annui) e assicurazioni sanitarie (fino a un certo limite, ad esempio NPR 20.000 annui) sono deducibili.
Spese mediche: Una certa cifra (ad esempio NPR 1.000 al mese o NPR 12.000 annuali) per spese mediche sostenute dal dipendente o dai membri della famiglia a carico può essere deducibile, spesso richiedendo ricevute di supporto.
Indennità per aree remote: I dipendenti che lavorano in zone remote designate possono avere diritto a un’indennità speciale esente da tasse fino a un certo limite, variabile in base alla categoria di remoteness del luogo.
Donazioni: Le donazioni fatte a organizzazioni benefiche approvate possono essere deducibili fino a una certa percentuale del reddito imponibile o a un limite specificato.
Contributi per la pensione: I contributi a fondi pensionistici approvati diversi da PF/SSF possono altresì essere deducibili.

I dipendenti devono generalmente dichiarare le proprie deduzioni e detrazioni ammissibili all’inizio dell’anno fiscale o quando cambiano le circostanze. I datori di lavoro devono conservare le registrazioni di tali dichiarazioni e dei documenti di supporto.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro hanno diverse scadenze chiave per la conformità fiscale e la rendicontazione in Nepal:

Versamento mensile delle imposte: La ritenuta dell’imposta sul reddito dai salari (TDS - Tax Deducted at Source) e i contributi SSF devono essere versati alle autorità governative rispettive (Inland Revenue Department per TDS, Social Security Fund per SSF) entro il 25° giorno del mese successivo.
Dichiarazione TDS trimestrale: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione trimestrale dettagliando le ritenute e i versamenti TDS. Le scadenze sono generalmente:
- Metà ottobre (per il periodo da metà luglio a metà ottobre)
- Metà gennaio (per il periodo da metà ottobre a metà gennaio)
- Metà aprile (per il periodo da metà gennaio a metà aprile)
- Metà luglio (per il periodo da metà aprile a metà luglio)
Dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale (spesso il Modulo 10) entro la metà di Ashwin (tipicamente a metà ottobre) successiva alla fine dell’anno fiscale. Tale dichiarazione riassume il reddito totale pagato, le deduzioni ammesse e le imposte trattenute durante tutto l’anno.
Dettagli delle contribuzioni annuali al SSF: È inoltre richiesta la rendicontazione annuale al Social Security Fund, riepilogando i contributi versati durante l’anno.

La presentazione tempestiva e il pagamento sono fondamentali per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Nepal e le aziende straniere che impiegano personale a livello locale affrontano considerazioni fiscali specifiche:

Residenza fiscale: La responsabilità fiscale di un individuo in Nepal dipende dal suo status di residenza. Una persona è generalmente considerata residente se soggiorna in Nepal per 183 giorni o più in un periodo di 365 giorni. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte in Nepal.
Aliquote fiscali per non residenti: Le persone non residenti sono soggette a una aliquota fissa del 25% sul reddito di fonte in Nepal, senza la possibilità di beneficiare delle fasce progressive o della soglia di esenzione di base disponibili per i residenti.
Doppie imposizioni (DTT): Il Nepal ha stipulato DTT con diversi paesi. Questi accordi mirano a prevenire la doppia tassazione del reddito e possono prevedere agevolazioni o aliquote ridotte per i residenti di paesi con cui esiste un trattato. È importante consultare le disposizioni del trattato pertinente.
Stabile Organizzazione (PE): Una società straniera può diventare soggetta a imposta sulle società in Nepal se le sue attività costituiscono una Permanent Establishment ai sensi del Income Tax Act o di un DTT pertinente. Impiegare personale localmente può influenzare la determinazione del PE.
Obblighi del datore di lavoro: Le aziende straniere che impiegano personale in Nepal, siano essi locali o espatriati, sono soggette agli stessi obblighi di ritenuta dell’imposta sul reddito (PAYE) e contributi alla sicurezza sociale (SSF) rispetto ai datori di lavoro nazionali. Ciò vale anche se la società straniera non ha una succursale o filiale registrata in Nepal, a seconda della natura e durata delle attività.
Permessi di lavoro e visti: L’assunzione di lavoratori stranieri richiede il rispetto delle leggi sull’immigrazione, includendo l’ottenimento di permessi di lavoro e visti necessari, spesso collegati alla registrazione fiscale e alla conformità.

Navigare tra questi requisiti può essere complesso, e le aziende straniere spesso traggono vantaggio dalla comprensione dei propri obblighi specifici in base alla loro struttura e alle attività svolte in Nepal.