Tasse in Nepal

Il sistema fiscale del Nepal è principalmente regolato dal Income Tax Act, 2002, e dai regolamenti relativi alla sicurezza sociale e ad altri contributi legati all'occupazione. Gli Employer of Record, chiamati anche EOR, operanti in Nepal sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito dai salari dei propri dipendenti ai sensi del sistema Pay As You Earn (PAYE) e del versamento al governo. Inoltre, gli employer devono contribuire a vari schemi di sicurezza sociale progettati per fornire benefici quali pensioni di vecchiaia, copertura medica e assicurazione contro gli incidenti per la loro forza lavoro. La conformità a queste obbligazioni è cruciale affinché le aziende operino legalmente e garantiscano ai loro dipendenti i benefici a loro spettanza, contribuendo a un ambiente di lavoro stabile e produttivo.

Comprendere questi requisiti fiscali e di sicurezza sociale è essenziale sia per le aziende nazionali che internazionali che impiegano personale in Nepal. L'anno fiscale va dal Shrawan 1 all'Ashad ultimo (tipicamente da metà luglio a metà luglio). Le informazioni fornite qui riflettono le leggi fiscali e le aliquote generalmente applicabili per l'anno fiscale che comprenderà la maggior parte del calendario 2026, sulla base della legislazione attuale.

Obblighi di sicurezza sociale dell'Employer e imposte sul salario

Gli employer in Nepal sono tenuti a contribuire agli schemi di sicurezza sociale per i loro dipendenti. Il principale schema è il Social Security Fund (SSF), che sta gradualmente sostituendo sistemi più vecchi come il Provident Fund (PF) e la Gratuity per le entità e i dipendenti recentemente registrati.

Sotto il SSF, i contributi sono versati sia dall' employer sia dal dipendente sulla base del salario di base del dipendente. La quota totale di contribuzione è del 31% del salario di base, suddivisa tra employer e dipendente come segue:

Contribuente	Percentuale di Contribuzione
Employer	20%
Employee	11%
Totale	31%

Questi contributi coprono vari benefici ai sensi del SSF, inclusi trattamento medico, protezione sanitaria, schema maternità, schema incidenti e disabilità, schema famiglia a carico e schema di sicurezza per la vecchiaia (pensione e gratuity). Gli employer sono responsabili di dedurre la quota del dipendente dal salario e di aggiungere il proprio contributo prima di versare l'importo totale al SSF ogni mese.

Per entità o dipendenti non ancora pienamente passati al SSF, potrebbero ancora essere richiesti contributi per il Provident Fund (PF) e la Gratuity secondo regolamenti più vecchi o politiche organizzative specifiche, anche se il sistema obbligatorio è il SSF per le nuove registrazioni. La aliquota standard del PF è del 10% a carico sia dell' employer sia del dipendente, mentre la Gratuity è tipicamente dell'8,33% del salario di base per anno di servizio, pagata annualmente o all'atto della separazione. Tuttavia, il sistema prevalente è il SSF.

Requisiti di trattenuta dell'imposta sul reddito

Gli employer sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dai salari dei dipendenti su base mensile secondo il sistema PAYE. L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal livello di reddito del dipendente, dalla condizione matrimoniale e dalle deduzioni e detrazioni ammesse. Le aliquote fiscali sono progressive, aumentano con il reddito.

Le fasce di imposta sul reddito e le aliquote per gli individui per l'anno fiscale rilevante nel 2026 sono generalmente le seguenti:

Per Individui singoli:

Reddito Imponibile Annuo (NPR)	Aliquota di Imposta
Fino a 500.000	1%
500.001 a 700.000	10%
700.001 a 1.000.000	20%
1.000.001 a 2.000.000	30%
Oltre 2.000.000	39%

Per Individui sposati (dichiarazione congiunta):

Reddito Imponibile Annuo (NPR)	Aliquota di Imposta
Fino a 600.000	1%
600.001 a 800.000	10%
800.001 a 1.100.000	20%
1.100.001 a 2.100.000	30%
Oltre 2.100.000	39%

Nota: La tassa del 1% sul primo scaglione è una Social Security Tax ed è applicata a tutti i contribuenti che versano al Social Security Fund o al Provident Fund.

Gli employer devono calcolare la responsabilità fiscale annua di ogni dipendente sulla base del reddito annuo previsto, e dividerla per 12 per determinare l'importo mensile da trattenere. Potrebbero essere necessari aggiustamenti durante l'anno qualora cambi il reddito o lo stato delle detrazioni del dipendente.

Deduzioni e detrazioni fiscali dei dipendenti

I dipendenti in Nepal possono beneficiare di varie deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. Gli employer devono tenerne conto nel calcolo della trattenuta fiscale mensile, a condizione che il dipendente presenti la documentazione o le dichiarazioni necessarie.

Le deduzioni e detrazioni comuni includono:

• Contributi a Provident Fund (PF) e Social Security Fund (SSF): i contributi del dipendente a schemi PF approvati o al SSF sono deducibili fino al minore tra NPR 500.000 o un terzo del loro reddito imponibile.
• Premi assicurativi: i premi pagati per assicurazioni sulla vita sono deducibili fino a un limite di NPR 40.000 all'anno.
• Spese mediche: è possibile beneficiare di un credito fiscale per spese mediche, che è il minore tra NPR 20.000 o il 15% delle spese mediche approvate con fatture.
• Assegno per aree remote: i dipendenti che lavorano in aree remote designate possono essere eleggibili a un assegno speciale esente da imposta fino a NPR 50.000, variabile a seconda della categoria di remoteness del luogo.
• Donazioni: le donazioni a organizzazioni benefiche approvate possono essere deducibili fino al minore tra il 5% del reddito imponibile rettificato o NPR 100.000.
• Contributi alla pensione: i contributi a fondi pensione approvati diversi da PF/SSF possono essere anch'essi deducibili.

I dipendenti devono generalmente dichiarare le proprie deduzioni e detrazioni ammissibili all'inizio dell'anno fiscale o quando cambiano le loro circostanze. Gli employer devono conservare traccia di queste dichiarazioni e dei documenti di supporto.

Scadenze per conformità fiscale e reportistica

Gli employer hanno diverse scadenze chiave per la conformità fiscale e la reportistica in Nepal:

• Versamento mensile delle imposte: l'imposta sul reddito trattenuta dai salari dei dipendenti (TDS - Tax Deducted at Source) e i contributi SSF devono essere versati alle autorità governative competenti (Inland Revenue Department per TDS, Social Security Fund per SSF) entro il 25° giorno del mese successivo.
• Dichiarazione trimestrale TDS: gli employer devono presentare una dichiarazione trimestrale che dettaglia il TDS trattenuto e versato. Le scadenze sono tipicamente:
  • Entro il 25° giorno del mese successivo alla fine del trimestre.
• Dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito: gli employer devono presentare la dichiarazione annuale entro la fine di Ashwin (tipicamente metà ottobre) seguente alla fine dell'anno fiscale. Questa dichiarazione riassume il reddito totale pagato, le detrazioni consentite e le imposte trattenute durante l'anno.
• Dettagli annuali dei contributi SSF: è inoltre richiesta una rendicontazione annuale al Social Security Fund, che riassume i contributi versati durante l'anno.

La presentazione e il pagamento tempestivi sono essenziali per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli stranieri che lavorano in Nepal e le società straniere che impiegano personale localmente hanno considerazioni fiscali specifiche:

• Residenza fiscale: la responsabilità fiscale di una persona in Nepal dipende dal suo stato di residenza. In generale, si considera residente chi soggiorna in Nepal per 183 giorni o più in un periodo di 365 giorni. I residenti sono tassati sui propri redditi mondiali, mentre i non residenti solo sui redditi di origine nepalese.
• Aliquote per non residenti: le persone non residenti sono soggette a un'aliquota piatta del 25% sui redditi di origine nepalese, senza beneficiare delle fasce progressive o della soglia di esenzione di base riservata ai residenti.
• Doppie imposizioni (DTTs): il Nepal ha stipulato DTTs con diversi paesi. Questi trattati mirano a evitare la doppia imposizione del reddito e possono offrire agevolazioni o aliquote ridotte per i residenti dei paesi con trattato che lavorano in Nepal. È consigliabile consultare le disposizioni del DTT rilevante.
• Establishment Permanente (PE): una società straniera può essere soggetta all'imposta sul reddito delle società in Nepal se le sue attività costituiscono un Permanent Establishment ai sensi del Income Tax Act o di un DTT pertinente. L'impiego di personale locale può essere un fattore determinante per la definizione di PE.
• Obblighi dell'Employer: le aziende straniere che impiegano personale in Nepal, sia locale che espatriato, sono soggette agli stessi obblighi rispetto agli employer nazionali in relazione alla trattenuta dell'imposta sul reddito (PAYE) e ai contributi di sicurezza sociale (SSF). Questo vale anche se la società straniera non ha una filiale o una sussidiaria registrata in Nepal, a seconda della natura e della durata delle attività.
• Permessi di lavoro e visti: l'impiego di lavoratori stranieri richiede il rispetto delle leggi sull'immigrazione, incluso l'ottenimento di permessi di lavoro e visti necessari, che sono spesso collegati alla registrazione fiscale e alla conformità.

Navigare tra questi requisiti può essere complesso, ed è spesso vantaggioso per le entità straniere comprendere i propri obblighi specifici in base alla loro struttura e attività in Nepal.