Tasse in Nepal

Il sistema fiscale del Nepal è principalmente regolato dal Income Tax Act, 2002, e dalle normative relative alla sicurezza sociale e ad altri contributi legati all'occupazione. I datori di lavoro operanti in Nepal sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti ai sensi del sistema Pay As You Earn (PAYE) e del versamento al governo. Inoltre, i datori di lavoro devono contribuire a vari schemi di sicurezza sociale progettati per fornire benefici quali pensioni di vecchiaia, copertura medica e assicurazione contro gli infortuni per la loro forza lavoro. La conformità a questi obblighi è fondamentale affinché le aziende operino legalmente e garantiscano ai propri dipendenti i benefici a loro spettanza, contribuendo a un ambiente di lavoro stabile e produttivo.

Comprendere questi requisiti fiscali e di sicurezza sociale è essenziale sia per le aziende nazionali che internazionali che impiegano personale in Nepal. L'anno fiscale va dal Shrawan 1 all'Ashad ultimo (tipicamente da metà luglio a metà luglio). Le informazioni fornite qui riflettono le leggi fiscali e le aliquote generalmente applicabili per l'anno fiscale che comprenderà la maggior parte del calendario 2025, sulla base della legislazione vigente.

Obblighi del Employer of Record per la sicurezza sociale e le tasse sul salario

I datori di lavoro in Nepal sono tenuti a contribuire agli schemi di sicurezza sociale per i loro dipendenti. Il principale schema è il Social Security Fund (SSF), che sta gradualmente sostituendo sistemi più vecchi come il Provident Fund (PF) e il Gratuity per le entità e i dipendenti appena registrati.

Sotto l'SSF, i contributi sono versati sia dal datore di lavoro che dal dipendente in base al salario di base del dipendente. La percentuale totale di contribuzione è del 31% del salario di base, divisa tra datore di lavoro e dipendente come segue:

Contribuente	Percentuale di Contribuzione
Employer	20%
Employee	11%
Totale	31%

Questi contributi coprono vari benefici previsti dall'SSF, tra cui trattamento medico, protezione della salute, schema di maternità, schema di infortunio e disabilità, schema per familiari a carico e schema di sicurezza per la vecchiaia (pensione e gratifica). I datori di lavoro sono responsabili di trattenere la quota del dipendente dal salario e di aggiungere il proprio contributo prima di versare l'importo totale all'SSF mensilmente.

Per entità o dipendenti che non sono ancora completamente passati all'SSF, potrebbero ancora essere richiesti contributi per il Provident Fund (PF) e il Gratuity secondo le normative più vecchie o politiche organizzative specifiche, anche se l'SSF è il sistema obbligatorio per le nuove registrazioni. La percentuale standard di contribuzione al PF è del 10% da parte di entrambi, datore di lavoro e dipendente, e il Gratuity è tipicamente pari a un mese di salario di base per anno di servizio, pagato annualmente o al momento della separazione. Tuttavia, l'SSF è il sistema prevalente.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dai salari dei dipendenti su base mensile ai sensi del sistema PAYE. L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal livello di reddito del dipendente, dallo stato civile e dalle deduzioni e detrazioni ammissibili. Le aliquote fiscali sono progressive, aumentano con il reddito.

Le fasce e le aliquote dell'imposta sul reddito per gli individui per l'anno fiscale rilevante per il 2025 sono generalmente le seguenti:

Per singoli individui:

Reddito imponibile annuo (NPR)	Aliquota fiscale
Fino a 400.000	1%
400.001 a 500.000	10%
500.001 a 700.000	20%
700.001 a 1.000.000	30%
Oltre 1.000.000	36%

Per individui sposati (dichiarazione congiunta):

Reddito imponibile annuo (NPR)	Aliquota fiscale
Fino a 450.000	1%
450.001 a 550.000	10%
550.001 a 750.000	20%
750.001 a 1.000.000	30%
Oltre 1.000.000	36%

Nota: L'aliquota del 1% si applica alla prima fascia ed è generalmente trattata come credito fiscale per l'assicurazione sanitaria o la sicurezza sociale, rendendo di fatto esente da tasse la prima fascia per i redditi regolari se coperti da assicurazione sanitaria o SSF.

I datori di lavoro devono calcolare la responsabilità fiscale annua di ciascun dipendente in base al reddito annuo previsto e dividerla per 12 per determinare l'importo mensile da trattenere. Potrebbero essere necessari aggiustamenti durante l'anno se il reddito o lo stato di detrazione del dipendente cambiano.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Nepal possono beneficiare di varie deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. I datori di lavoro devono considerare queste al momento del calcolo della ritenuta fiscale mensile, purché il dipendente presenti la documentazione o le dichiarazioni necessarie.

Le deduzioni e le detrazioni più comuni includono:

• Contributi al Provident Fund (PF) e al Social Security Fund (SSF): I contributi del dipendente a schemi PF approvati o all'SSF sono deducibili dal reddito imponibile.
• Premi assicurativi: I premi pagati per assicurazioni sulla vita (fino a un certo limite, ad esempio NPR 25.000 all'anno) e assicurazioni sanitarie (fino a un certo limite, ad esempio NPR 20.000 all'anno) sono deducibili.
• Spese mediche: Una certa somma (ad esempio fino a NPR 1.000 al mese o NPR 12.000 all'anno) per spese mediche sostenute dal dipendente o dai membri della famiglia a carico può essere deducibile, spesso richiedendo fatture di supporto.
• Indennità per aree remote: I dipendenti che lavorano in aree remote designate possono essere idonei a un'indennità speciale esente da tasse fino a un certo limite, variabile in base alla categoria di remoteness del luogo.
• Donazioni: Le donazioni fatte a organizzazioni benefiche approvate possono essere deducibili fino a una certa percentuale del reddito imponibile o a un limite specificato.
• Contributi alla pensione: I contributi a fondi pensionistici approvati diversi da PF/SSF possono essere anch'essi deducibili.

I dipendenti sono generalmente tenuti a dichiarare le proprie deduzioni e detrazioni ammissibili al proprio datore di lavoro all'inizio dell'anno fiscale o quando cambiano le loro circostanze. I datori di lavoro devono conservare registrazioni di tali dichiarazioni e dei documenti di supporto.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno diverse scadenze chiave per la conformità fiscale e la rendicontazione in Nepal:

• Versamento mensile delle tasse: L'imposta sul reddito trattenuta dai salari dei dipendenti (TDS - Tax Deducted at Source) e i contributi SSF devono essere versati alle autorità governative competenti (Inland Revenue Department per TDS, Social Security Fund per SSF) entro il 25° giorno del mese successivo.
• Dichiarazione trimestrale TDS: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione trimestrale dettagliando le ritenute TDS e i versamenti. Le scadenze sono generalmente:
  • Metà ottobre (per il periodo da metà luglio a metà ottobre)
  • Metà gennaio (per il periodo da metà ottobre a metà gennaio)
  • Metà aprile (per il periodo da metà gennaio a metà aprile)
  • Metà luglio (per il periodo da metà aprile a metà luglio)
• Dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito (spesso il Modulo 10) entro la fine di Ashwin (tipicamente metà ottobre) dopo la fine dell'anno fiscale. Questa dichiarazione riassume il reddito totale pagato, le detrazioni consentite e le ritenute fiscali per tutti i dipendenti durante l'anno.
• Dettagli annuali dei contributi SSF: È inoltre richiesta una rendicontazione annuale al Social Security Fund, riassumendo i contributi versati durante l'anno.

La presentazione e il pagamento tempestivi sono fondamentali per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Le persone straniere che lavorano in Nepal e le aziende straniere che impiegano personale locale affrontano considerazioni fiscali specifiche:

• Residenza fiscale: La responsabilità fiscale di un individuo in Nepal dipende dal suo stato di residenza. Una persona è generalmente considerata residente se soggiorna in Nepal per 183 giorni o più in un periodo di 365 giorni. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di origine nepalese.
• Aliquote fiscali per i non residenti: I non residenti sono soggetti a un'aliquota fissa del 25% sul reddito di origine nepalese, senza beneficiare delle fasce progressive o della soglia di esenzione di base disponibili per i residenti.
• Doppia imposizione (DTT): Il Nepal ha stipulato DTT con diversi paesi. Questi trattati mirano a prevenire la doppia imposizione sul reddito e possono offrire agevolazioni o aliquote ridotte per i residenti dei paesi contraenti che lavorano in Nepal. È necessario consultare le disposizioni del DTT pertinente.
• Stabile organizzazione (PE): Una società straniera può essere soggetta all'imposta sul reddito delle società in Nepal se le sue attività costituiscono una Stabile Organizzazione ai sensi del Income Tax Act o di un DTT pertinente. L'impiego di personale locale può essere un fattore determinante per la definizione di PE.
• Obblighi del datore di lavoro: Le aziende straniere che impiegano personale in Nepal, sia locale che espatriato, sono soggette agli stessi obblighi del datore di lavoro riguardo alla ritenuta dell'imposta sul reddito (PAYE) e ai contributi alla sicurezza sociale (SSF) come i datori di lavoro nazionali. Ciò vale anche se la società straniera non ha una filiale o una sussidiaria registrata in Nepal, a seconda della natura e della durata delle attività.
• Permessi di lavoro e visti: L'impiego di lavoratori stranieri richiede il rispetto delle leggi sull'immigrazione, inclusa l'ottenimento dei necessari permessi di lavoro e visti, spesso collegati alla registrazione fiscale e alla conformità.

Navigare tra questi requisiti può essere complesso, e le entità straniere spesso beneficiano di una buona comprensione dei propri obblighi specifici in base alla loro struttura e alle attività in Nepal.