Tasse in Mozambico

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Mozambique is no exception. Employers are responsible for understanding and complying with various tax obligations related to their workforce, including social security contributions and the withholding of personal income tax from employee salaries. Similarly, employees are subject to income tax on their earnings, with provisions for certain deductions and allowances that can impact their final tax liability.

Understanding these requirements is essential for ensuring compliance, avoiding penalties, and maintaining smooth payroll operations. This guide provides an overview of the key employer tax obligations and employee tax considerations in Mozambique, based on current regulations relevant for planning purposes for 2025.

Obblighi fiscali del datore di lavoro

Employers in Mozambique have primary responsibilities related to social security contributions and the withholding of Personal Income Tax (IRPS) from employee salaries. These obligations are mandatory and subject to specific rates and deadlines.

Contributi alla sicurezza sociale

Il sistema di sicurezza sociale del Mozambico, gestito dall'Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), richiede contributi sia da parte dei datori di lavoro che dei dipendenti. Questi contributi finanziano vari benefici sociali.

• Base di contribuzione: I contributi sono generalmente calcolati sulla base dello stipendio lordo del dipendente.
• Aliquote di contribuzione: Le aliquote di contribuzione standard sono suddivise tra datore di lavoro e dipendente.

Parte	Aliquota di contribuzione
Datore di lavoro	4%
Dipendente	3%
Totale	7%

Il datore di lavoro è responsabile di calcolare, dedurre la quota del dipendente dal suo stipendio e versare il contributo totale (quote del datore di lavoro + del dipendente) all'INSS entro la scadenza stabilita.

Tasse sul salario

Oltre alla sicurezza sociale, l'obbligo principale di imposta sul salario per i datori di lavoro è il calcolo corretto e la ritenuta dell'Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS dal compenso dei dipendenti. Non esiste una "tassa sul salario" separata distinta dalla ritenuta IRPS nel modo in cui alcuni altri paesi potrebbero definirla; il ruolo del datore di lavoro è principalmente quello di raccoglitore fiscale per il governo riguardo all'imposta sul reddito dei dipendenti.

Ritenuta dell'imposta sul reddito (IRPS)

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS) dai salari lordi e da altri compensi pagati ai loro dipendenti. L'importo da trattenere dipende dal livello di reddito del dipendente e dagli scaglioni fiscali applicabili.

L'IRPS viene calcolato utilizzando un sistema di aliquote progressive. Le aliquote e gli scaglioni sono soggetti a modifiche da parte delle autorità fiscali. La tabella seguente illustra la struttura generale delle aliquote IRPS applicabili al reddito da lavoro.

Reddito imponibile annuo (MZN)	Aliquota fiscale
Fino a 225.000	0%
225.001 a 275.000	10%
275.001 a 375.000	15%
375.001 a 525.000	20%
525.001 a 775.000	25%
775.001 a 1.125.000	30%
1.125.001 a 1.625.000	32%
1.625.001 a 2.375.000	34%
Oltre 2.375.000	36%

I datori di lavoro devono calcolare la ritenuta IRPS mensile basandosi sul reddito annuo previsto del dipendente, tenendo conto delle aliquote progressive. La soglia di esenzione fiscale (lo scaglione più basso) significa che i dipendenti che guadagnano al di sotto di questa cifra annualmente non sono soggetti a IRPS.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Mozambico possono essere idonei a determinate deduzioni e detrazioni che possono ridurre il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità IRPS. La deduzione più comune è il contributo obbligatorio alla sicurezza sociale pagato dal dipendente.

• Contributi alla sicurezza sociale: Il contributo obbligatorio del 3% del dipendente al INSS è deducibile dal loro reddito lordo ai fini del calcolo IRPS.
• Altre potenziali deduzioni: Sebbene la principale deduzione sia quella della sicurezza sociale, la legge fiscale può prevedere altre deduzioni o detrazioni specifiche, come quelle relative a spese sanitarie, spese di istruzione o a carico di familiari a carico, soggette a limiti e condizioni specifiche. I dipendenti devono generalmente dichiararle al loro datore di lavoro o direttamente all'autorità fiscale al momento della dichiarazione dei redditi annuale, se richiesto.

I datori di lavoro si concentrano principalmente sull'applicazione della deduzione per la sicurezza sociale nel calcolo della ritenuta mensile. I dipendenti sono responsabili di richiedere altre deduzioni o detrazioni ammissibili quando presentano la dichiarazione dei redditi annuale, se applicabile.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigorose per il versamento delle tasse trattenute e dei contributi alla sicurezza sociale, nonché per la presentazione dei rapporti richiesti alle autorità competenti (Autoridade Tributária de Moçambique e INSS).

• Obblighi mensili:
  • Ritenuta IRPS: Gli importi trattenuti dai salari dei dipendenti devono essere versati all'Autoridade Tributária entro il 20° giorno del mese successivo a quello in cui sono stati pagati gli stipendi.
  • Contributi alla sicurezza sociale: Le contribuzioni totali (quote del datore di lavoro e del dipendente) devono essere versate all'INSS entro il 15° giorno del mese successivo a quello di riferimento.
• Dichiarazioni annuali: I datori di lavoro sono tenuti a presentare dichiarazioni annuali riepilogative del reddito pagato a ciascun dipendente e dell'IRPS trattenuto durante l'anno. La scadenza specifica per questa dichiarazione annuale è generalmente entro la fine di febbraio dell'anno successivo all'anno fiscale.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre conseguenze legali per il datore di lavoro.

Considerazioni speciali per lavoratori e aziende stranieri

I lavoratori e le aziende straniere operanti in Mozambico possono affrontare regole fiscali specifiche a seconda dello stato di residenza e della natura delle loro attività.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Mozambico se trascorre più di 183 giorni nel paese in qualsiasi periodo di 12 mesi, o se ha la sua residenza abituale in Mozambico. I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte mozambicana.
• IRPS per non residenti: I dipendenti non residenti che lavorano in Mozambico sono soggetti a IRPS sul loro reddito di fonte mozambicana. Può applicarsi un'aliquota di ritenuta fiscale fissa su alcuni tipi di reddito pagati ai non residenti, anche se il reddito da lavoro è generalmente soggetto alle aliquote progressive standard, salvo specifiche disposizioni di trattato.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che impiegano personale in Mozambico, anche senza una entità locale registrata, possono attivare una stabile organizzazione (PE) a seconda della natura e della durata delle loro attività. La costituzione di una PE comporta obblighi fiscali societari e rafforza l'obbligo di rispettare le leggi locali sul lavoro, inclusi gli obblighi di payroll e ritenuta fiscale per i dipendenti che lavorano in Mozambico. Utilizzare un Employer of Record (EOR) può aiutare le aziende straniere a gestire queste complessità senza dover costituire una propria entità legale.
• Sicurezza sociale per stranieri: I lavoratori stranieri impiegati da un'entità mozambicana o da un'entità straniera con una PE in Mozambico sono generalmente soggetti a contributi obbligatori all'INSS. Gli accordi bilaterali di sicurezza sociale tra Mozambico e altri paesi possono prevedere eccezioni o regole di coordinamento per evitare doppie contribuzioni.