Tasse in Mozambico

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Mozambique is no exception. Employers are responsible for understanding and complying with various tax obligations related to their workforce, including social security contributions and the withholding of personal income tax from employee salaries. Similarly, employees are subject to income tax on their earnings, with provisions for certain deductions and allowances that can impact their final tax liability.

Understanding these requirements is essential for ensuring compliance, avoiding penalties, and maintaining smooth payroll operations. This guide provides an overview of the key employer tax obligations and employee tax considerations in Mozambique, based on current regulations relevant for planning purposes for 2026.

Obblighi fiscali del datore di lavoro

Employers in Mozambique have primary responsibilities related to social security contributions and the withholding of Personal Income Tax (IRPS) from employee salaries. These obligations are mandatory and subject to specific rates and deadlines.

Contributi previdenziali

Il sistema di sicurezza sociale del Mozambico, gestito dall'Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), richiede contributi sia da parte dei datori di lavoro che dei dipendenti. Questi contributi finanziano varie prestazioni sociali.

• Base di contribuzione: I contributi sono generalmente calcolati sulla base del salario lordo del dipendente.
• Aliquote di contribuzione: Le aliquote di contribuzione standard sono suddivise tra datore di lavoro e dipendente.

Parte	Aliquota di contribuzione
Datore di lavoro	4%
Dipendente	3%
Totale	7%

Il datore di lavoro è responsabile del calcolo, della detrazione della quota del dipendente dal salario e del versamento del contributo totale (quote del datore di lavoro + del dipendente) all'INSS entro la scadenza prevista.

Imposta sul reddito da lavoro (IRT)

Oltre alla sicurezza sociale, l'obbligo principale di imposta sul salario per i datori di lavoro è il calcolo corretto e la trattenuta dell'Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS dai salari e altri compensi pagati ai loro dipendenti. Non esiste una "tassa sul salario" separata dalla ritenuta IRPS nel modo in cui alcuni altri paesi potrebbero definirla; il ruolo del datore di lavoro è principalmente quello di raccoglitore di imposte per il governo riguardo all'imposta sul reddito dei dipendenti.

Ritenuta dell’Imposta sul reddito (IRPS)

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’Imposta sul Rendimento delle Persone Singolari (IRPS) dai salari lordi e da altri compensi pagati ai loro dipendenti. L'importo da trattenere dipende dal livello di reddito del dipendente e dagli scaglioni fiscali applicabili.

L'IRPS viene calcolata utilizzando un sistema di aliquote progressive. Le aliquote e gli scaglioni sono soggetti a modifiche da parte delle autorità fiscali. La tabella seguente descrive la struttura generale delle aliquote IRPS applicabili al reddito da lavoro.

Reddito imponibile annuo (MZN)	Aliquota fiscale
Fino a 42.000	10%
Da 42.001 a 168.000	15%
Da 168.001 a 504.000	20%
Da 504.001 a 1.512.000	25%
Sopra 1.512.000	32%

I datori di lavoro devono calcolare la trattenuta mensile IRPS in base al reddito annuo previsto del dipendente, tenendo conto delle aliquote progressive. La soglia di esenzione (lo scaglione più basso) significa che i dipendenti che guadagnano meno di questo importo annualmente non sono soggetti a IRPS.

Deduzioni fiscali e detrazione per i dipendenti

I dipendenti in Mozambico possono essere eleggibili a determinate deduzioni e detrazioni che possono ridurre il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità IRPS. La deduzione più comune è il contributo obbligatorio alla sicurezza sociale pagato dal dipendente.

• Contributi alla sicurezza sociale: Il contributo obbligatorio del 3% del dipendente alla INSS è deducibile dal loro reddito lordo ai fini del calcolo dell’IRPS.
• Altre potenziali deduzioni: Sebbene la principale deduzione sia quella per la sicurezza sociale, la legge fiscale può prevedere altre deduzioni o detrazioni specifiche, come quelle relative a spese sanitarie, spese di istruzione o dipendenti, soggette a limiti e condizioni specifici. I dipendenti devono generalmente dichiararle al proprio datore di lavoro o direttamente all’autorità fiscale al momento della dichiarazione annuale dei redditi, se richiesto.

I datori di lavoro si concentrano principalmente sull’applicazione della deduzione per la sicurezza sociale durante il calcolo delle trattenute mensili. I dipendenti sono responsabili di richiedere altre deduzioni o detrazioni ammissibili quando presentano la dichiarazione dei redditi annuale, se applicabile.

Scadenze fiscali e di rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigorose per il versamento delle imposte trattenute e dei contributi alla sicurezza sociale, nonché per la presentazione dei rapporti richiesti alle autorità competenti (Autoridade Tributária de Moçambique e INSS).

• Obblighi mensili:
  • Ritenuta IRPS: Gli importi trattenuti dai salari dei dipendenti devono essere versati all’Autoridade Tributária entro il 20° giorno del mese successivo a quello in cui sono stati pagati i salari.
  • Contributi alla sicurezza sociale: Le contribuzioni totali (quote del datore di lavoro e del dipendente) devono essere versate all’INSS entro il 15° giorno del mese successivo a quello a cui si riferiscono i contributi.
• Rendicontazione annuale: I datori di lavoro sono tenuti a presentare dichiarazioni annuali riassuntive degli importi pagati a ciascun dipendente e dell’IRPS trattenuto durante l’anno. La scadenza specifica di questa dichiarazione annuale è generalmente entro la fine di febbraio dell’anno successivo all’anno fiscale.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre conseguenze legali per il datore di lavoro.

Considerazioni speciali per lavoratori e aziende straniere

Lavoratori stranieri e aziende operative in Mozambico potrebbero affrontare regole fiscali specifiche a seconda dello stato di residenza e della natura delle loro attività.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Mozambico se ha la sua residenza principale in Mozambico, svolge le sue attività professionali in Mozambico o ha il centro dei propri interessi economici in Mozambico, indipendentemente dalla nazionalità o dalla durata della presenza fisica.
• IRPS per non residenti: I dipendenti non residenti che lavorano in Mozambico sono soggetti a IRPS sul loro reddito di origine mozambicana. Può applicarsi un’aliquota di ritenuta fiscale fissa su alcuni tipi di reddito pagati ai non residenti, anche se il reddito da lavoro è tipicamente soggetto alle aliquote progressive standard, a meno che non si applichino specifici trattati.
• Aziende straniere: Le aziende straniere assumendo personale in Mozambico, anche senza una entità locale registrata, possono attivare un permanente establishment (PE) a seconda della natura e durata delle loro attività. L’allestimento di un PE crea obblighi fiscali societari e rafforza l’obbligo di rispettare le leggi locali sul lavoro, inclusi gli obblighi di payroll e di ritenuta fiscale per i dipendenti che lavorano in Mozambico. Utilizzare un Employer of Record (EOR) può aiutare le aziende straniere a gestire queste complessità senza dover costituire una propria entità legale.
• Sicurezza sociale per stranieri: I lavoratori stranieri impiegati da un'entità mozambicana o da un'entità straniera con un PE in Mozambico sono generalmente soggetti a contributi obbligatori all’INSS. Gli accordi bilaterali di sicurezza sociale tra Mozambico e altri paesi possono offrire eccezioni o regole di coordinamento per evitare doppie contribuzioni.