Tasse in Mozambico

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Mozambique is no exception. Employers are responsible for understanding and complying with various tax obligations related to their workforce, including social security contributions and the withholding of personal income tax from employee salaries. Similarly, employees are subject to income tax on their earnings, with provisions for certain deductions and allowances that can impact their final tax liability.

Understanding these requirements is essential for ensuring compliance, avoiding penalties, and maintaining smooth payroll operations. This guide provides an overview of the key employer tax obligations and employee tax considerations in Mozambique, based on current regulations relevant for planning purposes for 2025.

Obblighi fiscali del datore di lavoro

Employers in Mozambique have primary responsibilities related to social security contributions and the withholding of Personal Income Tax (IRPS) from employee salaries. These obligations are mandatory and subject to specific rates and deadlines.

Contributi previdenziali

Il sistema di sicurezza sociale del Mozambico, gestito dall'Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), richiede contribuzioni sia dai datori di lavoro sia dai dipendenti. Queste contribuzioni finanziano vari benefici sociali.

• Base di contribuzione: Le contribuzioni sono generalmente calcolate sulla base dello stipendio lordo del dipendente.
• Aliquote di contribuzione: Le aliquote di contribuzione standard sono divise tra datore di lavoro e dipendente.

Parte	Aliquota di contribuzione
Datore di lavoro	4%
Dipendente	3%
Totale	7%

Il datore di lavoro è responsabile di calcolare, dedurre la quota del dipendente dal suo stipendio e versare la contribuzione totale (quote del datore di lavoro + dipendente) all'INSS entro la scadenza stabilita.

Imposta sul lavoro dipendente

Oltre alla sicurezza sociale, l'obbligo principale di imposta sul lavoro per i datori di lavoro è il calcolo corretto e il versamento della Personal Income Tax (IRPS) sulla retribuzione dei dipendenti. Non esiste una "imposta sul lavoro" separata dall'IRPS nel modo in cui alcuni altri paesi potrebbero definirla; il ruolo del datore di lavoro è principalmente come riscossore di imposte per il governo riguardo all'imposta sui redditi dei dipendenti.

Ritenuta dell'Imposta sul Rendimento delle Persone Singolari (IRPS)

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere la Personal Income Tax (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS) dagli stipendi lordi e da altri compensi corrisposti ai propri dipendenti. L'importo da trattenere dipende dal livello di reddito del dipendente e dagli scaglioni fiscali applicabili.

L'IRPS è calcolata utilizzando un sistema di aliquote progressive. Le aliquote fiscali e gli scaglioni sono soggetti a modifiche da parte delle autorità fiscali. La seguente tabella illustra la struttura generale delle aliquote IRPS applicabili al reddito da lavoro.

Reddito imponibile annuale (MZN)	Aliquota fiscale
Fino a 225.000	0%
225.001 a 275.000	10%
275.001 a 375.000	15%
375.001 a 525.000	20%
525.001 a 775.000	25%
775.001 a 1.125.000	30%
1.125.001 a 1.625.000	32%
1.625.001 a 2.375.000	34%
Oltre 2.375.000	36%

I datori di lavoro devono calcolare la ritenuta mensile IRPS sulla base del reddito annuale previsto del dipendente, tenendo conto delle aliquote progressive. La soglia di esenzione (la fascia più bassa) significa che i dipendenti con redditi inferiori a questa cifra annualmente non sono soggetti a IRPS.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Mozambico possono essere idonei a determinate deduzioni e detrazioni che possono ridurre il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità IRPS. La deduzione più comune è il contributo obbligatorio alla sicurezza sociale pagato dal dipendente.

• Contribuzione alla sicurezza sociale: La contribuzione obbligatoria del 3% del dipendente all'INSS è deducibile dal loro reddito lordo ai fini del calcolo dell'IRPS.
• Altre possibili detrazioni: Mentre la principale detrazione è quella della sicurezza sociale, la normativa fiscale può prevedere altre detrazioni o detrazioni specifiche, come quelle relative a spese sanitarie, spese di istruzione o a carico di familiari, soggette a limiti e condizioni specifiche. I dipendenti devono generalmente dichiarare queste al proprio datore di lavoro o direttamente all’autorità fiscale al momento della presentazione della dichiarazione annuale dei redditi, se richiesto.

I datori di lavoro si concentrano principalmente sull’applicazione della deduzione per la sicurezza sociale nel calcolo della ritenuta mensile. I dipendenti sono responsabili di richiedere altre detrazioni o detrazioni ammissibili quando presentano la dichiarazione dei redditi annuale, se applicabile.

Scadenze per conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigorose per il versamento delle imposte trattenute e delle contribuzioni alla sicurezza sociale, nonché per la presentazione dei rapporti richiesti alle autorità competenti (Autoridade Tributária de Moçambique e INSS).

• Obblighi mensili:
  • Ritenuta IRPS: Le somme trattenute dagli stipendi devono essere versate all'Autoridade Tributária entro il 20° giorno del mese successivo a quello in cui sono stati pagati gli stipendi.
  • Contribuzioni alla sicurezza sociale: Le contribuzioni totali (quote del datore di lavoro e del dipendente) devono essere versate all'INSS entro il 15° giorno del mese successivo a quello di riferimento.
• Rendicontazione annuale: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni annuali riassuntive dei redditi pagati a ciascun dipendente e delle IRPS trattenute nel corso dell'anno. La scadenza specifica per questa dichiarazione annuale è tipicamente entro la fine di febbraio dell’anno successivo all'anno fiscale.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre conseguenze legali per il datore di lavoro.

Considerazioni speciali per lavoratori e aziende stranieri

I lavoratori stranieri e le aziende operanti in Mozambico possono affrontare regole fiscali specifiche a seconda del loro stato di residenza e della natura delle loro attività.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Mozambico se trascorre più di 183 giorni nel paese in qualsiasi periodo di 12 mesi, o se ha la residenza abituale in Mozambico. I residenti fiscali sono tassati sui loro redditi mondiali, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sui redditi di origine mozambicana.
• IRPS per i non residenti: I dipendenti non residenti che lavorano in Mozambico sono soggetti all’IRPS sui loro redditi di origine mozambicana. Potrebbe applicarsi una ritenuta fiscale fissa su certi tipi di reddito pagati a non residenti, anche se il reddito da lavoro è solitamente soggetto alle aliquote progressive standard, salvo specifici accordi di trattato.
• Aziende straniere: Le aziende straniere assumendo personale in Mozambico, anche senza una entità locale registrata, possono innescare un “permanent establishment” (PE) a seconda della natura e della durata delle loro attività. La creazione di una PE comporta obblighi fiscali societari e rafforza l’obbligo di rispettare le leggi locali sul lavoro, inclusi gli obblighi di payroll e di ritenuta fiscale per i dipendenti che lavorano in Mozambico. L’utilizzo di un Employer of Record (EOR) può aiutare le aziende straniere a gestire queste complessità senza dover istituire una propria entità legale.
• Sicurezza sociale per stranieri: I lavoratori stranieri impiegati da un’entità mozambicana o da un’entità straniera con una PE in Mozambico sono generalmente soggetti a obblighi di contribuzione all'INSS. Gli accordi bilaterali di sicurezza sociale tra il Mozambico e altri paesi possono prevedere eccezioni o regole di coordinamento per evitare doppie contribuzioni.