Tasse in Liechtenstein

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is a critical aspect of managing a workforce in any country, and Liechtenstein is no exception. Employers operating within the Principato devono rispettare regolamenti specifici relativi a contributi previdenziali, ritenute fiscali sul reddito e varie obbligazioni di reporting. Comprendere questi requisiti è essenziale per la conformità e per un'operatività aziendale senza problemi, sia che si impieghino residenti locali o cittadini stranieri.

Il sistema fiscale in Liechtenstein è caratterizzato da una combinazione di imposte sul reddito a livello nazionale e sovrattasse municipali, insieme a un sistema di sicurezza sociale completo. I datori di lavoro svolgono un ruolo importante nella raccolta e nel versamento sia delle imposte sul reddito dei dipendenti sia dei contributi previdenziali, agendo come collegamento cruciale tra il dipendente e le autorità fiscali e gli istituti di assicurazione sociale. La conformità garantisce che i dipendenti ricevano il loro netto corretto e che siano versati i contributi necessari a finanziare i programmi di welfare sociale.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposta sul salario

I datori di lavoro in Liechtenstein sono responsabili di contribuire e trattenere contributi per vari schemi di sicurezza sociale. Questi includono contributi per l'assicurazione vecchiaia e superstiti (AHV), assicurazione invalidità (IV), fondo delle indennità familiari (FAK), assicurazione disoccupazione (ALV), assicurazione contro gli infortuni (UVG), assicurazione sanitaria (KUVG) e schemi pensionistici occupazionali (BVG). Le aliquote di questi contributi sono solitamente divise tra il datore di lavoro e il dipendente, con il datore di lavoro responsabile del versamento dell'importo totale.

Per il 2025, le principali aliquote di contributo alla sicurezza sociale dovrebbero essere strutturate come segue (basato sulle regolamentazioni attuali):

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro	Aliquota del dipendente	Base
AHV/IV/FAK (Vecchiaia, Invalidità, Indennità familiari)	~4,3%	~4,3%	Stipendio lordo
ALV (Assicurazione disoccupazione)	~0,5%	~0,5%	Stipendio lordo (fino a un certo limite)
UVG (Assicurazione contro gli infortuni)	Varia	0%	Stipendio lordo
KUVG (Assicurazione sanitaria)	Varia	Varia	In base al fondo sanitario individuale
BVG (Pensione occupazionale)	Varia	Varia	In base a età e stipendio (obbligatorio)

• AHV/IV/FAK: Questi sono contributi fondamentali che coprono pensione, invalidità e benefici familiari. Le aliquote sono generalmente stabili.
• ALV: Le contribuzioni all'assicurazione contro la disoccupazione si applicano fino a un massimo di soglia di guadagno assicurabile, che viene periodicamente regolata.
• UVG: L'assicurazione contro gli infortuni è obbligatoria. Il datore di lavoro copre il premio per gli infortuni sul lavoro, mentre l'assicurazione contro gli infortuni non professionali è generalmente coperta dal dipendente tramite assicurazione sanitaria o una polizza separata, anche se talvolta inclusa nella ripartizione del premio UVG. Le aliquote variano significativamente in base all'industria e al profilo di rischio del datore di lavoro.
• KUVG: L'assicurazione sanitaria è obbligatoria per tutti i residenti. Mentre i dipendenti pagano premi direttamente al loro fondo sanitario scelto, i datori di lavoro spesso gestiscono la trattenuta di tali premi dallo stipendio su richiesta del dipendente e del fondo. I contributi del datore di lavoro all'assicurazione sanitaria non sono standard come altri assicurazioni sociali, ma potrebbero esistere accordi specifici o contratti collettivi.
• BVG: Il regime pensionistico occupazionale rappresenta un secondo pilastro obbligatorio del sistema pensionistico. Le contribuzioni si basano su una parte dello stipendio (salario coordinato) e variano in base all'età. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono, con il datore di lavoro che versa almeno quanto il dipendente.

I datori di lavoro devono iscriversi agli istituti di assicurazione sociale pertinenti e garantire il calcolo, la deduzione e il versamento tempestivi di tutte le contribuzioni richieste, in base agli stipendi lordi pagati ai dipendenti.

Obblighi di ritenuta fiscale sul reddito

L'imposta sul reddito in Liechtenstein viene imposta sia a livello nazionale che comunale. I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito direttamente dagli stipendi dei dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende da vari fattori, tra cui lo stipendio lordo del dipendente, lo stato civile, il numero di figli e le detrazioni e detrazioni ammissibili.

L'imposta sul reddito nazionale è progressiva, cioè i contribuenti con redditi più elevati pagano una percentuale più alta del loro reddito in imposte. Le municipalità aggiungono quindi una sovrattassa all'importo dell'imposta nazionale, che varia leggermente tra i comune ma si mantiene generalmente entro limiti simili.

Il calcolo della ritenuta fiscale implica l'applicazione delle aliquote fiscali rilevanti sul reddito imponibile del dipendente, considerando le detrazioni e le franchigie standard. I datori di lavoro usano tipicamente tabelle fiscali ufficiali o software forniti dalle autorità fiscali per determinare l'importo corretto da trattenere per ogni periodo di pagamento. I dipendenti forniscono ai datori di lavoro le informazioni necessarie sulla loro situazione personale (ad esempio, tessera fiscale o equivalente) per garantire un'accurata trattenuta.

Detrazioni fiscali e indennità per i dipendenti

I dipendenti in Liechtenstein hanno diritto a varie detrazioni e indennità che riducono il reddito imponibile, abbassando così il loro carico fiscale complessivo. Seppure il ruolo del datore di lavoro sia principalmente nell'applicare le detrazioni standard durante la ritenuta sulla base delle informazioni fornite, i dipendenti possono richiedere ulteriori detrazioni presentando la dichiarazione annuale dei redditi.

Le detrazioni e le indennità più comuni includono:

• Indennità personali: indennità di base in base allo stato civile e al numero di figli.
• Spese professionali: detrazioni per costi legati all'impiego, come spese di viaggio (pendolarismo), formazione aggiuntiva e attrezzature di lavoro necessarie.
• Premi assicurativi: detrazioni per premi pagati per assicurazioni sanitarie (KUVG), assicurazioni contro gli infortuni (UVG), assicurazioni sulla vita e assicurazioni contro l'invalidità.
• Contributi pensionistici: contributi obbligatori allo schema pensionistico occupazionale (BVG) e contributi volontari ai piani pensionistici del terzo pilastro (Pillar 3a), deducibili dalle tasse entro certi limiti.
• Pagamenti di mantenimento: detrazioni per alimenti o pagamenti di mantenimento dei figli, secondo determinate condizioni.
• Donazioni: le donazioni a organizzazioni benefiche con statutí qualificante possono essere deducibili dalle tasse.

I dipendenti sono responsabili di raccogliere la documentazione a supporto di queste detrazioni al momento della dichiarazione annuale dei redditi. L'impatto di queste detrazioni si riflette nel calcolo finale delle tasse, che può comportare un rimborso fiscale o un pagamento aggiuntivo rispetto a quanto trattenuto durante l'anno.

Scadenze di conformità fiscale e reporting

I datori di lavoro in Liechtenstein hanno obblighi rigorosi riguardo al reporting e al pagamento delle imposte sul reddito trattenute e dei contributi previdenziali.

• Reporting mensile/trimestrale: in genere, i datori di lavoro devono presentare rapporti mensili o trimestrali dettaglianti gli stipendi dei dipendenti, le imposte trattenute e i contributi sociali alle autorità competenti (Agenzia delle Entrate e istituti di assicurazione sociale).
• Termini di pagamento: le imposte e i contributi trattenuti devono essere versati alle autorità entro scadenze specifiche, di solito poco dopo la fine del periodo di reporting (ad esempio, entro il 10° o il 15° giorno del mese successivo).
• Certificazione annuale di lavoro: i datori di lavoro sono tenuti a rilasciare un certificato annuale di stipendio (simile a un W-2 o P60) a ciascun dipendente entro una scadenza precisa (tipicamente all'inizio dell'anno successivo), riassumendo il loro stipendio lordo, le imposte trattenute e i contributi previdenziali dell'anno solare precedente. Una copia di questo certificato deve essere inviata anche all'Agenzia delle Entrate.
• Dichiarazione dei redditi annuale: anche se principalmente un obbligo del dipendente, la corretta comunicazione del datore di lavoro è fondamentale affinché i dipendenti possano presentare la dichiarazione annuale dei redditi, generalmente entro il 30 aprile dell'anno successivo (possibilità di estensioni).

La mancata conformità alle scadenze di reporting o agli obblighi di pagamento può risultare in sanzioni e interessi di mora.

Considerazioni fiscali particolari per lavoratori e aziende stranieri

L'impiego di lavoratori stranieri o l'attività come azienda straniera in Liechtenstein comporta considerazioni aggiuntive.

• Residenza fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dalla loro situazione di residenza fiscale in Liechtenstein. Gli individui residenti sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tipicamente tassati solo sul reddito di fonte in Liechtenstein (ad esempio, reddito da lavoro svolto in Liechtenstein). Esistono accordi contro la doppia imposizione con numerosi paesi per evitare che le persone siano tassate due volte sullo stesso reddito.
• Permessi di lavoro e registrazione: I lavoratori stranieri, a seconda della loro cittadinanza, potrebbero necessitare di permessi di lavoro. I datori di lavoro devono assicurarsi di rispettare le leggi sull'immigrazione. La registrazione presso le autorità locali e gli istituti di sicurezza sociale è obbligatoria per tutti i dipendenti, indipendentemente dalla cittadinanza.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che impiegano individui in Liechtenstein, anche senza una filiale o sussidiaria registrata, potrebbero costituire una presenza tassabile o essere obbligate a registrarsi come datore di lavoro ai fini delle imposte sul salario e della sicurezza sociale. Ciò spesso richiede la nomina di un rappresentante o l'uso di un Employer of Record per gestire le obbligazioni fiscali, previdenziali e di payroll conformi alla legge liechtensteiniana.
• Accordi di sicurezza sociale: Liechtenstein ha accordi di sicurezza sociale con la Svizzera ed è parte del quadro di coordinamento sociale EEA/EFTA, oltre a accordi bilaterali con altri paesi. Questi accordi determinano quale legislazione sulla sicurezza sociale si applica alle persone che lavorano oltre confine, prevenendo contributi doppi o lacune nella copertura.

Comprendere queste regole specifiche è fondamentale per le aziende straniere e per l'impiego di persone non residenti, per garantire piena conformità con le normative fiscali e di sicurezza sociale di Liechtenstein.