Tasse in Liechtenstein

Navigare tra le complessità delle imposte sul salario e delle tasse sul lavoro è un aspetto critico nella gestione di una forza lavoro in qualsiasi paese, e il Liechtenstein non fa eccezione. I datori di lavoro che operano all’interno del Principato devono rispettare regolamenti specifici riguardanti i contributi previdenziali, la trattenuta dell’imposta sul reddito e vari obblighi di rendicontazione. Comprendere questi requisiti è essenziale per la conformità e per un’operatività aziendale senza intoppi, sia assumendo residenti locali che cittadini stranieri.

Il sistema fiscale del Liechtenstein è caratterizzato da una combinazione di imposta sul reddito nazionale e oneri comunali, insieme a un sistema completo di previdenza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo significativo nel raccogliere e versare sia l’imposta sul reddito dei dipendenti che i contributi previdenziali, fungendo da collegamento cruciale tra il dipendente e le autorità fiscali e le istituzioni di assicurazione sociale. La conformità garantisce che i dipendenti ricevano il loro corretto netto stipendio e che vengano versati i contributi necessari per finanziare i programmi di welfare sociale.

Obblighi del Employer of Record relativi alla Previdenza Sociale e alle Tasse sul Salario

I datori di lavoro in Liechtenstein sono responsabili di contribuire e di trattenere i contributi per vari schemi di previdenza sociale. Questi includono i contributi per l’assicurazione per la vecchiaia e i superstiti (AHV), l’assicurazione per l’invalidità (IV), il fondo di integrazione familiare (FAK), l’assicurazione contro la disoccupazione (ALV), l’assicurazione contro gli infortuni (UVG), l’assicurazione sanitaria (KUVG) e i schemi pensionistici professionali (BVG). Le aliquote di questi contributi sono generalmente divise tra il datore di lavoro e il dipendente, con il datore di lavoro responsabile del versamento dell’importo totale.

Per il 2025, si prevede che le principali aliquote dei contributi previdenziali si struttureranno come segue (basato sulle attuali regolamentazioni):

Tipo di Contributo	Aliquota Datori di Lavoro	Aliquota Dipendente	Base
AHV/IV/FAK (Vecchiaia, Invalidità, Contributi Familiari)	~4.3%	~4.3%	Stipendio Lordo
ALV (Assicurazione contro la disoccupazione)	~0.5%	~0.5%	Stipendio Lordo (fino a un certo limite)
UVG (Infortuni)	Variabile	0%	Stipendio Lordo
KUVG (Assicurazione sanitaria)	Variabile	Variabile	In base al fondo salute individuale
BVG (Pensione professionale)	Variabile	Variabile	In base all’età e allo stipendio (obbligatorio)

• AHV/IV/FAK: Questi sono contributi fondamentali che coprono pensione, invalidità e benefici familiari. Le aliquote sono generalmente stabili.
• ALV: I contributi per l’assicurazione contro la disoccupazione si applicano fino a un massimo di soglia di retribuzione assicurabile, che viene regolarmente adeguata.
• UVG: L’assicurazione contro gli infortuni è obbligatoria. Il datore di lavoro copre il premio per gli infortuni professionali, mentre l’assicurazione contro gli infortuni non professionali è generalmente coperta dal dipendente tramite assicurazione sanitaria o altra polizza, anche se a volte inclusa nella suddivisione del premio UVG. I tassi variano notevolmente in base all’industria e al profilo di rischio del datore di lavoro.
• KUVG: Assicurazione sanitaria è obbligatoria per tutti i residenti. Mentre i dipendenti pagano i premi direttamente al fondo salute prescelto, i datori di lavoro spesso gestiscono la trattenuta di questi premi dallo stipendio su richiesta del dipendente e del fondo. I contributi del datore di lavoro all’assicurazione sanitaria non sono standard come altri assicurazioni sociali, ma possono esistere accordi specifici o contratti collettivi.
• BVG: Lo schema pensionistico professionale è un pilastro obbligatorio del sistema pensionistico. I contributi sono calcolati su una parte dello stipendio (salario coordinato) e variano in base all’età. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono, con il datore di lavoro che versa almeno quanto il dipendente.

I datori di lavoro devono registrarsi presso le relative istituzioni di assicurazione sociale e garantire il calcolo, la deduzione e il versamento tempestivi di tutti i contributi richiesti in base agli stipendi lordi pagati ai dipendenti.

Requisiti di Trattenuta dell’Imposta sul Reddito

L’imposta sul reddito nel Liechtenstein viene imposta sia a livello nazionale che comunale. I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l’imposta sul reddito direttamente dagli stipendi dei dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). l’importo dell’imposta da trattenere dipende da diversi fattori, tra cui lo stipendio lordo del dipendente, lo stato civile, il numero di figli e le deduzioni e detrazioni ammissibili.

L’imposta sul reddito nazionale è progressiva, cioè i contribuenti con redditi più elevati pagano una percentuale più alta del loro reddito in imposte. I comuni aggiungono quindi una sovrattassa sull’importo dell’imposta nazionale, che varia leggermente tra i comuni, ma in genere si mantiene in un intervallo simile.

Il calcolo della trattenuta fiscale implica l’applicazione delle aliquote fiscali rilevanti sul reddito tassabile del dipendente dopo aver considerato le deduzioni e detrazioni standard. I datori di lavoro usano tipicamente tabelle fiscali ufficiali o software forniti dalle autorità fiscali per determinare l’importo corretto da trattenere per ogni periodo di paga. I dipendenti forniscono ai datori di lavoro le informazioni necessarie riguardo alle proprie circostanze personali (ad esempio, carta fiscale o equivalente) per garantire una trattenuta accurata.

Deduzioni Fiscali e Detrazioni Per i Dipendenti

I dipendenti in Liechtenstein hanno diritto a varie deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così il loro carico fiscale complessivo. Mentre il ruolo del datore di lavoro è principalmente nell’applicare le detrazioni standard durante la trattenuta basata sulle informazioni fornite, i dipendenti possono richiedere ulteriori deduzioni nella dichiarazione dei redditi annuale.

Le deduzioni e le detrazioni più comuni includono:

• Detrazioni Personali: Detrazioni di base in base allo stato civile e al numero di figli.
• Spese Professionali: Deduzioni per costi legati all’impiego, come spese di viaggio (pendolarismo), formazione continua e attrezzature di lavoro necessarie.
• ** Premi Assicurativi:** Deduzioni per premi pagati per assicurazioni sanitarie (KUVG), infortuni (UVG), assicurazioni sulla vita e invalidità.
• Contributi Pensionistici: I contributi obbligatori al sistema pensionistico professionale (BVG) e i contributi volontari al terzo pilastro (Pillar 3a) sono deducibili fiscalmente entro certi limiti.
• Pagamenti di Supporto: Deduzioni per alimenti o pagamenti di mantenimento figli in determinate condizioni.
• Donazioni: Le donazioni a organizzazioni benefiche qualificati possono essere dedotte fiscalmente.

I dipendenti sono responsabili di raccogliere la documentazione necessaria a supporto di queste deduzioni durante la dichiarazione dei redditi annuale. L’effetto di queste deduzioni si riflette nella valutazione fiscale finale, che può portare a un rimborso fiscale o a un versamento aggiuntivo rispetto a quanto trattenuto durante l’anno.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Liechtenstein hanno obblighi rigorosi riguardo alla rendicontazione e al versamento dell’imposta sul reddito trattenuta e dei contributi previdenziali.

• Rendicontazione Mensile/Trimestrale: I datori di lavoro devono generalmente presentare rapporti mensili o trimestrali dettagliando salari dei dipendenti, imposta sul reddito trattenuta e contributi previdenziali alle autorità competenti (Amministrazione fiscale e istituzioni di assicurazione sociale).
• Termini di Pagamento: Le tasse e i contributi trattenuti devono essere versati alle autorità entro scadenze specifiche, solitamente poco dopo la fine del periodo di rendicontazione (ad esempio, entro il 10° o 15° del mese successivo).
• Certificazione Annua del Salario: I datori di lavoro sono obbligati a rilasciare una certificazione annuale del salario (simile a un W-2 o P60) a ogni dipendente entro una scadenza specifica (tipicamente all'inizio del nuovo anno), riassumendo lo stipendio lordo, le tasse trattenute e i contributi previdenziali dell’anno precedente. Una copia di questa certificazione deve essere inviata anche all’Amministrazione fiscale.
• Dichiarazione dei Redditi Annuale: Sebbene principalmente obbligo del dipendente, una corretta rendicontazione da parte dei datori di lavoro è cruciale affinché i dipendenti possano presentare la dichiarazione dei redditi annuale, che di solito deve essere consegnata entro il 30 aprile dell’anno successivo (possibilità di estensioni).

La mancata osservanza delle scadenze di rendicontazione o dei pagamenti può comportare sanzioni e interessi di mora.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori Stranieri e le Aziende

L’impiego di lavoratori stranieri o l’operare come azienda straniera in Liechtenstein introduce considerazioni aggiuntive.

• Residenza Fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dal loro status di residenza fiscale in Liechtenstein. Gli individui residenti sono generalmente tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di provenienza in Liechtenstein (ad esempio, reddito da lavoro in Liechtenstein). Esistono accordi contro la doppia imposizione con molti paesi per evitare che le persone siano tassate due volte sullo stesso reddito.
• Permessi di Lavoro e Registrazione: I lavoratori stranieri, a seconda della loro nazionalità, potrebbero aver bisogno di permessi di lavoro. I datori di lavoro devono garantire il rispetto delle leggi sull’immigrazione. La registrazione presso le autorità locali e le istituzioni di assicurazione sociale è obbligatoria per tutti i dipendenti, indipendentemente dalla nazionalità.
• Aziende Straniere: Le aziende straniere che impiegano persone in Liechtenstein, anche senza una filiale o sussidiaria registrata, possono stabilire una presenza tassabile o essere obbligate a registrarsi come datore di lavoro ai fini fiscali e previdenziali. Ciò spesso richiede la nomina di un rappresentante o l’utilizzo di un Employer of Record per gestire il payroll locale, gli aspetti fiscali e gli obblighi previdenziali in conformità con la legge del Liechtenstein.
• Accordi di Previdenza Sociale: Il Liechtenstein ha accordi di sicurezza sociale con Svizzera ed è parte del quadro di coordinamento della sicurezza sociale EEA/EFTA, nonché di accordi bilaterali con altri paesi. Questi accordi determinano quale legislazione sulla sicurezza sociale di quale paese si applica ai lavoratori transfrontalieri, prevenendo contributi doppi o lacune nella copertura.

Conoscere queste regole specifiche è fondamentale per le aziende straniere e per l’impiego di individui non residenti, al fine di garantire la piena conformità alle normative fiscali e previdenziali del Liechtenstein.