Tasse in Liechtenstein

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is a critical aspect of managing a workforce in any country, and Liechtenstein is no exception. Employers operating within the Principality must adhere to specific regulations concerning social security contributions, income tax withholding, and various reporting obligations. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth business operations, whether employing local residents or foreign nationals.

The tax system in Liechtenstein is characterized by a combination of national income tax and municipal surcharges, alongside a comprehensive social security system. Employers play a significant role in collecting and remitting both employee income tax and social security contributions, acting as a crucial link between the employee and the tax authorities and social insurance institutions. Compliance ensures that employees receive their correct net pay and that the necessary contributions are made to fund social welfare programs.

Obblighi del Employer of Record e delle tasse sulla busta paga

Employers in Liechtenstein are responsible for contributing to and withholding contributions for various social security schemes. These include contributions for old-age and survivors' insurance (AHV), disability insurance (IV), family allowances fund (FAK), unemployment insurance (ALV), accident insurance (UVG), health insurance (KUVG), and occupational pension schemes (BVG). The rates for these contributions are typically split between the employer and the employee, with the employer responsible for remitting the total amount.

For 2025, the key social security contribution rates are expected to be structured as follows (based on current regulations):

Tipo di contributo	Tasso del Employer	Tasso dell'Employee	Base
AHV/IV/FAK (Old-age, Disability, Family Allowances)	~4.3%	~4.3%	Salario Lordo
ALV (Assicurazione contro la disoccupazione)	~0.5%	~0.5%	Salario Lordo (fino a un certo limite)
UVG (Assicurazione contro gli infortuni)	Varia	0%	Salario Lordo
KUVG (Assicurazione sanitaria)	Varia	Varia	In base al fondo sanitario individuale
BVG (Pensione professionale)	Varia	Varia	In base all'età e al salario (obbligatorio)

• AHV/IV/FAK: Questi sono contributi fondamentali che coprono pensione, invalidità e benefici familiari. I tassi sono generalmente stabili.
• ALV: I contributi per l'assicurazione contro la disoccupazione si applicano fino a un massimo di soglia di reddito assicurabile, che viene periodicamente adeguata.
• UVG: L'assicurazione contro gli infortuni è obbligatoria. L'Employer copre il premio per gli infortuni professionali, mentre l'assicurazione contro gli infortuni non professionali è generalmente coperta dal dipendente tramite assicurazione sanitaria o polizza separata, anche se talvolta inclusa nel split del premio UVG. I tassi variano significativamente in base all'industria e al profilo di rischio dell'azienda.
• KUVG: L'assicurazione sanitaria è obbligatoria per tutti i residenti. Mentre i dipendenti pagano i premi direttamente al fondo sanitario scelto, gli employer spesso gestiscono la detrazione di questi premi dalla retribuzione su richiesta del dipendente e del fondo. I contributi dell'Employer all'assicurazione sanitaria non sono standard come le altre assicurazioni sociali, ma possono esistere accordi specifici o contratti collettivi.
• BVG: Il regime pensionistico professionale è un secondo pilastro obbligatorio del sistema pensionistico. I contributi sono calcolati su una parte del salario (salario coordinato) e variano in base all'età. Sia l'Employer che il dipendente contribuiscono, con l'Employer che versa almeno quanto il dipendente.

Gli employer devono registrarsi presso le istituzioni di assicurazione sociale pertinenti e garantire il calcolo, la detrazione e il versamento tempestivi di tutte le contribuzioni richieste, in base ai salari lordi pagati ai dipendenti.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

L'imposta sul reddito in Liechtenstein è applicata sia a livello nazionale che comunale. I datori di lavoro sono tenuti a trattenere direttamente l'imposta sul reddito dalle retribuzioni dei dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende da diversi fattori, tra cui il salario lordo del dipendente, lo stato civile, il numero di figli e le detrazioni e deduzioni ammissibili.

L'imposta sul reddito nazionale è progressiva, cioè i redditi più elevati pagano una percentuale più alta di imposta sul proprio reddito. I comuni aggiungono quindi una maggiorazione all'importo dell'imposta nazionale, che varia leggermente tra i comuni ma è generalmente in un intervallo simile.

Il calcolo della ritenuta fiscale implica l'applicazione delle aliquote fiscali rilevanti sul reddito imponibile del dipendente, considerando le detrazioni e le deduzioni standard. I datori di lavoro usano tipicamente tabelle fiscali ufficiali o software forniti dalle autorità fiscali per determinare l'importo corretto da trattenere per ogni periodo di paga. I dipendenti forniscono ai datori di lavoro le informazioni necessarie riguardo alle loro circostanze personali (ad esempio, tessera fiscale o equivalente) per garantire un'accurata ritenuta.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Liechtenstein hanno diritto a varie deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così il loro carico fiscale complessivo. Mentre il ruolo del datore di lavoro si limita principalmente all'applicazione delle detrazioni standard durante la ritenuta, sulla base delle informazioni fornite, i dipendenti possono richiedere ulteriori deduzioni nella dichiarazione dei redditi annuale.

Le deduzioni e detrazioni più comuni includono:

• Detrazioni personali: detrazioni di base in base allo stato civile e al numero di figli.
• Spese professionali: deduzioni per costi legati all'impiego, come spese di viaggio (pendolarismo), formazione continua e attrezzature di lavoro necessarie.
• Premi assicurativi: deduzioni per premi pagati per assicurazioni sanitarie (KUVG), assicurazioni contro gli infortuni (UVG), assicurazioni sulla vita e assicurazioni contro l'invalidità.
• Contributi pensionistici: contributi obbligatori al regime pensionistico professionale (BVG) e contributi volontari ai piani pensionistici del terzo pilastro (Pillar 3a), deducibili fiscalmente entro certi limiti.
• Pagamenti di mantenimento: deduzioni per alimenti o assegni di mantenimento figli, sotto certe condizioni.
• Donazioni: donazioni a organizzazioni benefiche possono essere deducibili fiscalmente.

I dipendenti sono responsabili di raccogliere la documentazione a supporto di queste deduzioni al momento della dichiarazione annuale dei redditi. L'impatto di queste deduzioni si riflette nella valutazione fiscale finale, che può portare a un rimborso o a un pagamento aggiuntivo rispetto all'importo trattenuto durante l'anno.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

Gli employer in Liechtenstein hanno obblighi rigorosi riguardo alla rendicontazione e al pagamento dell'imposta sul reddito trattenuta e dei contributi sociali.

• Rendicontazione mensile/trimestrale: i datori di lavoro devono generalmente presentare rapporti mensili o trimestrali dettagliando salari, imposte trattenute e contributi sociali alle autorità competenti (Amministrazione fiscale e istituzioni di assicurazione sociale).
• Termini di pagamento: le imposte e i contributi trattenuti devono essere versati alle autorità entro scadenze specifiche, di solito poco dopo la fine del periodo di rendicontazione (ad esempio, entro il 10 o il 15 del mese successivo).
• Certificazione annuale delle retribuzioni: i datori di lavoro devono rilasciare una certificazione annuale delle retribuzioni (simile a un W-2 o P60) a ciascun dipendente entro una scadenza specifica (tipicamente all'inizio del nuovo anno), riassumendo il salario lordo, le imposte trattenute e i contributi sociali dell'anno precedente. Una copia di questa certificazione deve essere inviata anche all'Amministrazione fiscale.
• Dichiarazione dei redditi annuale: anche se principalmente un obbligo del dipendente, una corretta rendicontazione da parte dei datori di lavoro è fondamentale affinché i dipendenti possano presentare la dichiarazione dei redditi annuale, generalmente entro il 30 aprile dell'anno successivo (possibili proroghe).

La mancata conformità alle scadenze di rendicontazione o agli obblighi di pagamento può comportare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

L'assunzione di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Liechtenstein introduce considerazioni aggiuntive.

• Residenza fiscale: il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dal loro stato di residenza fiscale in Liechtenstein. Gli individui residenti in Liechtenstein sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte in Liechtenstein (ad esempio, reddito da lavoro svolto in Liechtenstein). Esistono accordi contro la doppia imposizione con molti paesi per evitare che le persone siano tassate due volte sullo stesso reddito.
• Permessi di lavoro e registrazione: i lavoratori stranieri, a seconda della loro nazionalità, potrebbero aver bisogno di permessi di lavoro. I datori di lavoro devono garantire la conformità alle leggi sull'immigrazione. La registrazione presso le autorità locali e le istituzioni di assicurazione sociale è obbligatoria per tutti i dipendenti, indipendentemente dalla nazionalità.
• Employer stranieri: le aziende straniere che assumono persone in Liechtenstein, anche senza una filiale o sussidiaria registrata, possono stabilire una presenza fiscale o essere obbligate a registrarsi come employer per le tasse sulla busta paga e le assicurazioni sociali. Ciò spesso richiede la nomina di un rappresentante o l'utilizzo di un servizio di Employer of Record per gestire le obbligazioni fiscali e di sicurezza sociale locali conformemente alla legge del Liechtenstein.
• Accordi di sicurezza sociale: Liechtenstein ha accordi di sicurezza sociale con la Svizzera ed è parte del quadro di coordinamento della sicurezza sociale EEA/EFTA, oltre a accordi bilaterali con altri paesi. Questi accordi determinano quale legislazione sulla sicurezza sociale si applica alle persone che lavorano oltre confine, prevenendo doppie contribuzioni o lacune nella copertura.

Comprendere queste regole specifiche è fondamentale per le aziende straniere e per l'assunzione di persone non residenti, al fine di garantire piena conformità alle normative fiscali e di sicurezza sociale del Liechtenstein.