Tasse in Libano

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in Lebanon. The system involves obligations for both employers and employees, encompassing income tax withholding and social security contributions. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth business operations within the country.

Il quadro fiscale libanese per l'Employer of Record, principalmente regolato dalla legge sull'imposta sul reddito e dalle normative del National Social Security Fund (NSSF). I datori di lavoro sono responsabili di calcolare correttamente, trattenere e versare le imposte e i contributi per conto dei propri dipendenti, oltre a versare i propri contributi come Employer of Record.

Obblighi del datore di lavoro in materia di Social Security e imposte sul salario

I datori di lavoro in Libano sono tenuti a contribuire al National Social Security Fund (NSSF) per conto dei loro dipendenti. Questi contributi coprono vari rami della sicurezza sociale. Le aliquote di contribuzione sono calcolate sulla base del salario lordo del dipendente, fino a un certo limite per alcuni rami.

I principali rami del NSSF che richiedono contributi del datore di lavoro sono:

• Indennità di fine servizio: Questo è un contributo importante esclusivamente del datore di lavoro volto a finanziare l'indennità di licenziamento dei dipendenti al termine del rapporto.
• Malattia e maternità: I contributi coprono i benefici sanitari e il congedo di maternità. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono a questo ramo.
• Assegni familiari: I contributi finanziano i benefici forniti ai dipendenti in base al numero di persone a carico. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono a questo ramo.

Le aliquote di contribuzione del datore di lavoro per il 2025 sono previste in linea con le attuali aliquote, soggette a eventuali modifiche legislative. Le aliquote generali sono:

Ramo del NSSF	Aliquota del datore di lavoro	Aliquota del dipendente
Fine del servizio	8%	0%
Malattia & Maternità	7%	3%
Assegni familiari	6%	0%
Contributo totale	21%	3%

Nota: Le aliquote si applicano al salario del dipendente, spesso fino a un limite specifico per i rami Malattia & Maternità e Assegni familiari.

Oltre al NSSF, i datori di lavoro sono responsabili dell'imposta sul salario, ovvero l'imposta sul reddito trattenuta dagli stipendi dei dipendenti. Questa non è una contribuzione separata del datore di lavoro, ma una tassa raccolta e versata dal datore di lavoro per conto del dipendente.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro in Libano sono legalmente obbligati a trattenere l'imposta sul reddito (spesso chiamata imposta sul salario) dagli stipendi e salari pagati ai propri dipendenti. Questa imposta viene calcolata su una scala progressiva, cioè con aliquote più alte per redditi più elevati. L'imposta si applica sul salario lordo del dipendente dopo aver dedotto le indennità applicabili e le spese consentite.

Il calcolo dell'imposta sul reddito viene generalmente effettuato mensilmente. I datori di lavoro devono applicare le aliquote e le fasce fiscali ufficiali al reddito imponibile.

Le fasce e le aliquote dell'imposta sul reddito progressiva previste per il 2025 sono:

Reddito imponibile annuo (LBP)	Aliquota fiscale
Fino a 9.000.000	2%
Da 9.000.001 a 24.000.000	4%
Da 24.000.001 a 48.000.000	7%
Da 48.000.001 a 84.000.000	11%
Da 84.000.001 a 132.000.000	15%
Da 132.000.001 a 228.000.000	19%
Oltre 228.000.000	21%

Nota: Queste fasce e aliquote si basano sulla legislazione attuale e si applicano al reddito imponibile annuo. La tassa mensile si calcola dividendo l'obbligo fiscale annuale per 12.

I datori di lavoro devono garantire un calcolo accurato e il versamento tempestivo dell'imposta trattenuta al Ministero delle Finanze.

Detrazioni e indennità fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Libano hanno diritto a determinate indennità e detrazioni personali che riducono il loro reddito imponibile prima che vengano applicate le aliquote fiscali progressive. Queste indennità sono importi fissi concessi annualmente.

Le principali indennità per i dipendenti previste per il 2025 includono:

• Indennità personale: Un'indennità di base concessa a ogni dipendente.
• Indennità per il coniuge: Un'indennità aggiuntiva se il dipendente è sposato.
• Indennità per figli: Un'indennità concessa per ogni figlio a carico, fino a un certo numero di figli.

Gli importi annuali specifici di queste indennità sono soggetti a decreto governativo, ma si prevede siano circa:

• Indennità personale: LBP 9.000.000
• Indennità per il coniuge: LBP 4.500.000
• Indennità per figli: LBP 1.000.000 per figlio (fino a 5 figli)

Queste indennità vengono detratte dal reddito lordo annuo del dipendente per determinare il reddito imponibile utilizzato nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Libano hanno obblighi di rendicontazione e scadenze specifiche sia per l'imposta sul salario che per i contributi al NSSF. Rispetto di queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

Le principali esigenze di conformità includono:

• Dichiarazione mensile dell'imposta sul salario (moduli R3/R4): I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione mensile dettagliando gli stipendi pagati, le imposte trattenute e le indennità concesse a tutti i dipendenti. Questa dichiarazione è generalmente dovuta entro il 15 del mese successivo. L'imposta trattenuta deve essere versata entro questa scadenza.
• Riconciliazione annuale dell'imposta sul salario (modulo R10): Una dichiarazione di riconciliazione annuale che riassume i salari totali, le indennità e le imposte trattenute per l'intero anno solare deve essere presentata. La scadenza per la dichiarazione annuale è di solito entro il 15 marzo dell'anno successivo.
• Dichiarazioni mensili al NSSF: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni mensili dettagliando gli stipendi dei dipendenti e i contributi NSSF calcolati. Queste dichiarazioni e i relativi contributi sono generalmente dovuti entro il fine del mese successivo.
• Dichiarazioni annuali al NSSF: È inoltre richiesta una sintesi annuale dei contributi al NSSF.

Mantenere registri salariali accurati e garantire la presentazione e il pagamento tempestivi sono responsabilità fondamentali del datore di lavoro.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Le persone straniere che lavorano in Libano e le aziende straniere che operano nel paese affrontano considerazioni fiscali specifiche.

• Dipendenti stranieri: I dipendenti stranieri considerati residenti ai fini fiscali in Libano sono soggetti alle stesse regole di imposta sul reddito e NSSF dei cittadini libanesi. La residenza è generalmente determinata dalla presenza fisica nel paese per un certo periodo (ad esempio, più di 183 giorni in un anno solare). Se impiegati da un'entità libanese o da un'entità straniera con una filiale o presenza registrata in Libano, il datore di lavoro è responsabile del trattenimento dell'imposta sul salario e del contributo al NSSF. I dipendenti provenienti da paesi con un trattato di doppia imposizione con il Libano possono essere idonei a determinate esenzioni o agevolazioni, a seconda delle disposizioni del trattato e delle loro circostanze specifiche.
• Aziende straniere: Una società straniera che impiega persone in Libano può attivare un permanent establishment (PE) a seconda della natura e della durata delle sue attività. La creazione di un PE comporta un obbligo di imposta societaria in Libano. Anche senza un PE, se una società straniera impiega direttamente persone residenti in Libano, potrebbe comunque avere obblighi di imposta sul salario e NSSF, potenzialmente richiedendo la registrazione come Employer of Record o utilizzando un servizio di Contractor of Record (COR) per gestire queste conformità locali. Le aziende straniere che impiegano lavoratori remoti in Libano senza una entità locale o PE affrontano sfide complesse riguardo alla conformità alle leggi locali sul lavoro e fiscali, rendendo spesso necessario un servizio di Employer of Record.