Tasse in Libano

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in Lebanon. The system involves obligations for both employers and employees, encompassing income tax withholding and social security contributions. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth business operations within the country.

Il quadro fiscale libanese per l'Employment è principalmente regolato dalla legge sull'imposta sul reddito e dalle normative del National Social Security Fund (NSSF). I datori di lavoro sono responsabili di calcolare correttamente, trattenere e versare le tasse e i contributi per conto dei propri dipendenti, oltre a effettuare i propri contributi da datore di lavoro.

Obblighi del datore di lavoro in materia di social security e imposte sullo stipendio

I datori di lavoro in Libano sono tenuti a contribuire al National Social Security Fund (NSSF) per conto dei loro dipendenti. Questi contributi coprono vari rami della sicurezza sociale. Le aliquote dei contributi sono calcolate sulla base del salario lordo del dipendente, fino a un certo limite per alcuni rami.

I principali rami del NSSF che richiedono contributi da parte del datore di lavoro sono:

• Indennità di fine servizio: Questo è un contributo importante esclusivamente del datore di lavoro volto a finanziare l'indennità di licenziamento dei dipendenti al momento della cessazione del rapporto di lavoro.
• Malattia e maternità: I contributi coprono le prestazioni sanitarie e il congedo di maternità. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono a questo ramo.
• Assegni familiari: I contributi finanziano le prestazioni fornite ai dipendenti in base al numero di persone a carico. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono a questo ramo.

Le aliquote di contribuzione del datore di lavoro per il 2026 sono previste in linea con le aliquote attuali, soggette a eventuali modifiche legislative. Le aliquote generali sono:

Ramo del NSSF	Aliquota del datore di lavoro	Aliquota del dipendente
Fine servizio	8,5%	0%
Malattia & Maternità	8%	3%
Assegni familiari	6%	0%
Contributo totale	22,5%	3%

Nota: Le aliquote sono applicate al salario del dipendente, spesso fino a un limite specifico per i rami Malattia & Maternità e Assegni familiari.

In aggiunta al NSSF, i datori di lavoro sono responsabili dell'imposta sul reddito trattenuta dallo stipendio, che non costituisce un contributo separato del datore di lavoro ma un'imposta raccolta e versata dal datore di lavoro per conto del dipendente.

Obblighi di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro in Libano sono legalmente obbligati a trattenere l'imposta sul reddito (spesso chiamata imposta sullo stipendio) dai salari e stipendi pagati ai loro dipendenti. Questa imposta è calcolata sulla base di una scala progressiva, cioè con aliquote più alte per livelli di reddito più elevati. L'imposta si applica sul salario lordo del dipendente dopo aver dedotto le eventuali indennità e spese consentite.

Il calcolo dell'imposta sul reddito viene tipicamente effettuato su base mensile. I datori di lavoro devono applicare le aliquote e le soglie fiscali ufficiali al reddito imponibile.

Le aliquote e le soglie di imposta sul reddito progressive previste per il 2026 sono:

Reddito imponibile annuo (LBP)	Aliquota d'imposta
Fino a 360.000.000	2%
Da 360.000.001 a 900.000.000	4%
Da 900.000.001 a 1.800.000.000	7%
Da 1.800.000.001 a 3.600.000.000	11%
Da 3.600.000.001 a 7.200.000.000	15%
Da 7.200.000.001 a 13.500.000.000	20%
Oltre 13.500.000.000	25%

Nota: Queste soglie e aliquote si basano sulla legislazione attuale e sono applicate sul reddito imponibile annuo. La tassa mensile viene calcolata dividendo la responsabilità fiscale annuale per 12.

I datori di lavoro devono garantire un calcolo accurato e un versamento tempestivo dell'imposta trattenuta al Ministero delle Finanze.

Deduzioni e indennità fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Libano hanno diritto a determinate indennità e detrazioni personali che riducono il loro reddito imponibile prima che vengano applicate le aliquote progressive. Queste indennità sono importi fissi concesse annualmente.

Le principali indennità per i dipendenti previste per il 2026 includono:

• Indennità personale: Un'indennità di base concessa a ogni dipendente.
• Indennità per il coniuge: Un'indennità aggiuntiva se il dipendente è sposato.
• Indennità per figlio: Un'indennità concessa per ogni figlio a carico, fino a un certo numero di figli.

Gli importi annuali specifici di queste indennità sono soggetti a decreto governativo ma si prevedono intorno a:

• Indennità personale: LBP 9.000.000
• Indennità per il coniuge: LBP 4.500.000
• Indennità per figlio: LBP 1.000.000 per figlio (fino a 5 figli)

Queste indennità vengono detratte dal reddito lordo annuo del dipendente per determinare l'importo imponibile usato per calcolare l'imposta sul reddito.

Scadenze e conformità fiscale e di rendicontazione

I datori di lavoro in Libano hanno specifici obblighi di rendicontazione e scadenze sia per l'imposta sullo stipendio che per i contributi NSSF. Rispetto di queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

Le principali esigenze di conformità includono:

• Dichiarazione mensile dell'imposta sullo stipendio (moduli R3/R4): I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione mensile dettagliando salari pagati, imposte trattenute e indennità concesse per tutti i dipendenti. Questa dichiarazione è solitamente dovuta entro il 15 del mese successivo. L'imposta trattenuta deve essere versata entro questa scadenza.
• Riconciliazione annuale dell'imposta sullo stipendio (modulo R10): Una dichiarazione di riconciliazione annuale che riassume il totale dei salari, delle indennità e delle imposte trattenute per l'intero anno solare deve essere presentata. La scadenza per la dichiarazione annuale è di solito entro il 15 marzo dell'anno successivo.
• Dichiarazioni mensili del NSSF: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni mensili che dettagliando i salari dei dipendenti e i contributi NSSF calcolati. Queste dichiarazioni e i relativi contributi sono solitamente dovuti entro il fine del mese successivo.
• Dichiarazioni annuali del NSSF: È inoltre richiesta una sintesi annuale dei contributi NSSF.

Mantenere registrazioni precise dello stipendio e garantire la tempestiva presentazione e il pagamento sono responsabilità fondamentali del datore di lavoro.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Le persone straniere che lavorano in Libano e le aziende straniere che operano nel paese affrontano considerazioni fiscali specifiche.

• Dipendenti stranieri: I dipendenti stranieri considerati residenti ai fini fiscali in Libano sono soggetti alle stesse norme sull'imposta sul reddito e NSSF dei cittadini libanesi. La residenza è generalmente determinata dalla presenza fisica nel paese per un certo periodo (ad esempio, più di 183 giorni in un anno civile). Se impiegati da un'entità libanese o da un'entità straniera con una filiale o presenza registrata in Libano, il datore di lavoro è responsabile della ritenuta dell'imposta sullo stipendio e del contributo al NSSF. I dipendenti provenienti da paesi con un trattato di doppia imposizione con il Libano possono essere idonei a determinati sgravi o agevolazioni, a seconda delle disposizioni del trattato e delle loro circostanze specifiche.
• Aziende straniere: Una società straniera che assume persone in Libano può generare un'obbligazione di stabile organizzazione (PE) a seconda della natura e della durata delle sue attività. La costituzione di una PE crea un obbligo fiscale societario in Libano. Anche senza una PE, se una società straniera impiega direttamente persone residenti in Libano, potrebbe comunque avere obblighi di imposta sullo stipendio e NSSF, potenzialmente richiedendo la registrazione come datore di lavoro o utilizzando un Employer of Record per gestire questi requisiti di conformità locale. Le aziende straniere che impiegano lavoratori remoti in Libano senza una presenza locale o PE affrontano sfide complesse riguardo alla conformità alle leggi lavorative e fiscali locali, rendendo spesso necessaria una soluzione tramite un Employer of Record.