Tasse in Eswatini

Eswatini opera un sistema fiscale progressivo in cui sia gli individui che le aziende sono soggetti all'imposta sul reddito. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema, trattenendo l'imposta sul reddito dai salari e stipendi dei dipendenti nell'ambito del sistema Pay As You Earn (PAYE) e versandola all'Eswatini Revenue Service (ERS). La conformità a questi obblighi è essenziale per le aziende che operano nel paese.

Comprendere i requisiti specifici per i contributi dei datori di lavoro, la ritenuta dell'imposta sul reddito e i diritti dei dipendenti è fondamentale per una corretta elaborazione della busta paga e per evitare sanzioni. Questa guida illustra gli obblighi fiscali principali per i datori di lavoro e le detrazioni per i dipendenti in Eswatini, sulla base delle normative attuali previste per il 2025.

Obblighi dei Datori di Lavoro in materia di Sicurezza Sociale e Imposte sulla Busta Paga

I datori di lavoro in Eswatini sono principalmente responsabili dell'amministrazione del sistema Pay As You Earn (PAYE) per la ritenuta dell'imposta sul reddito e del contributo al Swaziland National Provident Fund (SNPF).

• Pay As You Earn (PAYE): Questo non è un'imposta separata per il datore di lavoro, ma il meccanismo attraverso il quale i datori di lavoro raccolgono l'imposta sul reddito dai dipendenti per conto dell'ERS. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo dell'importo corretto di imposta sulla base del reddito del dipendente e delle aliquote fiscali vigenti, e del suo versamento mensile.
• Swaziland National Provident Fund (SNPF): Sia i datori di lavoro che i dipendenti devono contribuire al SNPF, un regime obbligatorio di risparmio per la pensione. La aliquota di contribuzione è una percentuale del reddito lordo mensile del dipendente, soggetta a un limite massimo di guadagni. Il datore di lavoro è responsabile di dedurre la quota del dipendente e di aggiungere la propria contribuzione prima di versare l'importo totale al SNPF.

Tipo di Contributo	Contribuente	Tasso (come % del Reddito Lordo)	Limite Massimo Mensile di Guadagno
SNPF	Dipendente	5%	E 10.000
SNPF	Datore di lavoro	5%	E 10.000
Totale		10%

Nota: Il contributo massimo mensile è il 10% di E 10.000, ovvero E 1.000 per dipendente al mese.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro devono trattenere l'imposta sul reddito dalla retribuzione dei dipendenti sulla base delle aliquote fiscali progressive applicabili in Eswatini. Il sistema PAYE richiede ai datori di lavoro di calcolare l'imposta dovuta su base mensile, considerando il reddito imponibile totale del dipendente e eventuali crediti o detrazioni fiscali.

Le aliquote dell'imposta sul reddito per gli individui sono strutturate in scaglioni, con livelli di reddito più elevati soggetti a aliquote più alte. La tabella seguente illustra gli scaglioni e le aliquote previste per l'anno fiscale 2025:

Reddito Imponibile (E)	Aliquota (%)
0 - 70.000	0%
70.001 - 100.000	10%
100.001 - 150.000	20%
150.001 - 200.000	25%
200.001 - 300.000	30%
Sopra 300.000	33%

I datori di lavoro devono utilizzare questi scaglioni per calcolare l'importo corretto di PAYE da trattenere dallo stipendio mensile di ogni dipendente. Il calcolo prevede annualizzare il reddito mensile, applicare le aliquote ai vari scaglioni pertinenti, e dividere l'imposta annuale per 12 per determinare l'importo mensile di PAYE.

Detrazioni Fiscali e Deduzioni per i Dipendenti

I dipendenti in Eswatini possono beneficiare di alcune detrazioni e deduzioni che riducono il loro reddito tassabile. I datori di lavoro devono considerare queste quando calcolano PAYE, a condizione che il dipendente abbia presentato la documentazione necessaria.

Le detrazioni e le deduzioni più comuni possono includere:

• Credito d'Imposta: Un credito fiscale annuo fisso è disponibile per gli individui residenti, che viene detratto dall'imposta annuale calcolata. Questo credito aumenta di fatto la soglia di esenzione.
• Contributi al Fondo Pensionistico: I contributi del dipendente a fondi pensionistici approvati (come SNPF, oltre alla quota obbligatoria, o altri fondi pensione/risparmio approvati) possono essere dedotti fino a certi limiti.
• Spese Mediche: Alcune spese mediche ammissibili sostenute dal dipendente o dai loro familiari a carico possono essere dedotte, spesso soggette a limiti o soglie.
• Donazioni: Le donazioni a organizzazioni benefiche approvate possono essere deducibili, tipicamente fino a una certa percentuale del reddito imponibile.

È fondamentale che i datori di lavoro verifichino l'idoneità e la documentazione relativa a eventuali detrazioni o deduzioni richieste dai dipendenti prima di applicarle nel calcolo del PAYE.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Eswatini hanno scadenze specifiche per il versamento di PAYE e contribuzioni al SNPF e per la presentazione dei rapporti richiesti all'ERS e al SNPF.

• Versamento Mensile di PAYE e SNPF: L'imposta trattenuta e i contributi al SNPF (sia quanto versato dal datore di lavoro che dal dipendente) devono essere versati rispettivamente all'ERS e al SNPF entro il 7° giorno del mese successivo a quello di pagamento della retribuzione. I pagamenti in ritardo comportano sanzioni e interessi.
• Riconciliazione Annuale di PAYE: I datori di lavoro sono obbligati a presentare una riconciliazione annuale di tutte le ritenute PAYE dai dipendenti durante l'anno fiscale. Questo rapporto, spesso accompagnato dai certificati fiscali dei dipendenti (moduli P9), è generalmente dovuto entro il 31 gennaio successivo alla fine dell'anno fiscale (che coincide con l'anno solare).
• Certificati Fiscali dei Dipendenti (Moduli P9): I datori di lavoro devono rilasciare i moduli P9 a ciascun dipendente entro la scadenza della riconciliazione annuale, dettagliando la loro retribuzione totale e l'importo totale di PAYE trattenuto durante l'anno.

Mantenere registri payroll accurati è essenziale per rispettare questi adempimenti fiscali.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Lavoratori stranieri e aziende operanti in Eswatini possono trovarsi ad affrontare considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza Fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dallo stato di residenza fiscale in Eswatini. In generale, gli individui sono considerati residenti se sono abitualmente residenti nel paese o soddisfano certi requisiti di presenza fisica. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito Fonte in Eswatini.
• Lavoratori Espatriati: I datori di lavoro che assumono expatriates devono assicurarsi di rispettare le normative sull'immigrazione oltre agli obblighi fiscali. Il sistema PAYE si applica al reddito proveniente dall'Eswatini degli expatriates.
• Aziende Straniere: Le aziende straniere che operano in Eswatini possono essere soggette all'imposta sul reddito societaria sui profitti di fonte eswatinese. Se una società straniera stabilisce una stabile organizzazione in Eswatini, sarà tassata come una società locale.
• Accordi sulla Doppia Imposizione (DTA): Eswatini ha stipulato accordi sulla doppia imposizione con vari paesi. Questi accordi possono influire sulla responsabilità fiscale di lavoratori e aziende stranieri fornendo agevolazioni contro la doppia tassazione sullo stesso reddito sia in Eswatini che nel loro paese di origine. I datori di lavoro dovrebbero considerare le disposizioni dei relativi DTA quando trattano con dipendenti provenienti da paesi con trattati.

Navigare nel panorama fiscale per lavoratori e soggetti stranieri richiede una attenta considerazione delle regole di residenza, della fonte di reddito e delle convenzioni fiscali applicabili.