Tasse in Eswatini

Eswatini opera un sistema fiscale progressivo in cui sia individui che aziende sono soggetti all'imposta sul reddito. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo l'imposta sul reddito dagli stipendi e salari dei dipendenti sotto il sistema Pay As You Earn (PAYE) e versandola all'Eswatini Revenue Service (ERS). La conformità a questi obblighi è essenziale per le imprese che operano nel paese.

Comprendere i requisiti specifici per i contributi del datore di lavoro, la ritenuta dell'imposta sul reddito e i diritti dei dipendenti è fondamentale per una corretta elaborazione delle buste paga e per evitare sanzioni. Questa guida illustra gli obblighi fiscali principali per i datori di lavoro e le detrazioni per i dipendenti in Eswatini, basandosi sulle normative attuali previste per il 2025.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sulla busta paga

I datori di lavoro in Eswatini sono principalmente responsabili della gestione del sistema Pay As You Earn (PAYE) per la ritenuta dell'imposta sul reddito e del contributo al Swaziland National Provident Fund (SNPF).

• Pay As You Earn (PAYE): Questo non è un'imposta separata del datore di lavoro, ma il meccanismo tramite il quale i datori di lavoro raccolgono l'imposta sul reddito dagli impiegati per conto dell'ERS. I datori di lavoro sono responsabili di calcolare l'importo corretto di imposta in base al reddito dell'impiegato e alle aliquote fiscali vigenti e di versarla mensilmente.
• Swaziland National Provident Fund (SNPF): Sia i datori di lavoro che i dipendenti sono tenuti a contribuire al SNPF, che è un regime obbligatorio di risparmio pensionistico. La percentuale di contribuzione è una percentuale del reddito lordo mensile dell'impiegato, soggetta a un limite massimo di guadagno. Il datore di lavoro è responsabile di dedurre la quota dell'impiegato e di aggiungere la propria contribuzione prima di versare l'importo totale al SNPF.

Tipo di contributo	Contribuente	Percentuale (come % del reddito lordo)	Limite massimo di guadagno mensile
SNPF	Dipendente	5%	E 10.000
SNPF	Datore di lavoro	5%	E 10.000
Totale		10%

Nota: Il contributo massimo mensile è del 10% di E 10.000, ovvero E 1.000 per dipendente al mese.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro devono trattenere l'imposta sul reddito dalla retribuzione dei dipendenti in base alle aliquote fiscali progressive applicabili in Eswatini. Il sistema PAYE richiede ai datori di lavoro di calcolare l'imposta dovuta su base mensile, considerando il reddito totale imponibile del dipendente e eventuali crediti o detrazioni fiscali applicabili.

Le aliquote dell'imposta sul reddito per gli individui sono strutturate in scaglioni, con livelli di reddito più elevati soggetti a aliquote più alte. La tabella seguente illustra gli scaglioni fiscali previsti e le aliquote per l'anno fiscale 2025:

Reddito imponibile (E)	Aliquota (%)
0 - 70.000	0%
70.001 - 100.000	10%
100.001 - 150.000	20%
150.001 - 200.000	25%
200.001 - 300.000	30%
Oltre 300.000	33%

I datori di lavoro devono utilizzare questi scaglioni per calcolare l'importo corretto di PAYE da trattenere da ogni stipendio mensile del dipendente. Il calcolo implica annualizzare il reddito mensile, applicare le aliquote fiscali alle parti rilevanti del reddito e dividere l'imposta annuale per 12 per ottenere l'importo mensile di PAYE.

Detrazioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Eswatini possono avere diritto a determinate detrazioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. I datori di lavoro devono considerare queste quando calcolano il PAYE, a condizione che il dipendente abbia presentato la documentazione necessaria.

Le detrazioni e le detrazioni comuni possono includere:

• Credito d'imposta: È disponibile un credito fiscale annuo fisso per gli individui residenti, che viene detratto dall'imposta annuale calcolata. Questo credito aumenta di fatto la soglia di esenzione fiscale.
• Contributi al fondo pensione: I contributi effettuati dal dipendente a fondi pensionistici approvati (come il SNPF sopra la quota obbligatoria, o altri fondi pensione/provident approvati) possono essere deducibili fino a determinati limiti.
• Spese mediche: Alcune spese mediche qualificanti sostenute dal dipendente o dai suoi familiari a carico possono essere deducibili, spesso soggette a limiti o soglie.
• Donazioni: Le donazioni fatte a organizzazioni benefiche approvate possono essere deducibili, tipicamente fino a una certa percentuale del reddito imponibile.

È fondamentale che i datori di lavoro verifichino l'idoneità e la documentazione per eventuali detrazioni o detrazioni richieste dai dipendenti prima di applicarle nel calcolo del PAYE.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Eswatini hanno scadenze specifiche per il versamento di PAYE e contributi SNPF e per la presentazione dei rapporti richiesti all'ERS e al SNPF.

• Versamento mensile di PAYE e SNPF: Le ritenute PAYE e i contributi SNPF (sia le quote del datore di lavoro che del dipendente) devono essere versati rispettivamente all'ERS e al SNPF entro il 7° giorno del mese successivo a quello in cui è stato pagato il salario. I pagamenti in ritardo comportano sanzioni e interessi.
• Riconciliazione annuale di PAYE: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una riconciliazione annuale di tutte le ritenute PAYE effettuate durante l'anno fiscale. Questo rapporto, spesso accompagnato da certificati fiscali per i dipendenti (moduli P9), è generalmente dovuto entro il 31 gennaio successivo alla fine dell'anno fiscale (che coincide con l'anno solare).
• Certificati fiscali per i dipendenti (Moduli P9): I datori di lavoro devono rilasciare i moduli P9 a ciascun dipendente entro la scadenza della riconciliazione annuale, dettagliando la retribuzione totale e il totale di PAYE trattenuto durante l'anno.

Mantenere registri accurati delle buste paga è essenziale per rispettare questi requisiti di conformità.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

I lavoratori stranieri e le aziende che operano in Eswatini possono affrontare considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dal loro stato di residenza fiscale in Eswatini. In generale, gli individui sono considerati residenti se sono di norma residenti nel paese o soddisfano determinati test di presenza fisica. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte in Eswatini.
• Dipendenti expatriati: I datori di lavoro che assumono expatriati devono assicurarsi di rispettare le normative sull'immigrazione oltre agli obblighi fiscali. Il sistema PAYE si applica al reddito di fonte in Eswatini degli impiegati expatriati.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che operano in Eswatini possono essere soggette all'imposta sul reddito delle società sui loro profitti di fonte in Eswatini. Se una società straniera stabilisce una stabile organizzazione in Eswatini, sarà tassata come una società nazionale.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Eswatini ha stipulato accordi di doppia imposizione con diversi paesi. Questi accordi possono influenzare la responsabilità fiscale di lavoratori e aziende straniere offrendo agevolazioni contro la doppia imposizione sullo stesso reddito sia in Eswatini che nel paese di origine. I datori di lavoro devono considerare le disposizioni dei DTA pertinenti quando trattano con dipendenti provenienti da paesi con trattati.

Navigare nel panorama fiscale per lavoratori e entità straniere richiede un'attenta considerazione delle regole di residenza, della fonte del reddito e dei trattati fiscali applicabili.