Tasse in Eswatini

Eswatini opera un sistema fiscale progressivo in cui sia gli individui che le aziende sono soggetti all’imposta sul reddito. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo l’imposta sul reddito dagli stipendi e salari dei dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE) e versandola all'Eswatini Revenue Service (ERS). La conformità a questi obblighi è essenziale per le aziende che operano nel paese.

Comprendere i requisiti specifici per i contributi del datore di lavoro, la ritenuta d’acconto sull’imposta sul reddito e i diritti dei dipendenti è fondamentale per una elaborazione corretta delle buste paga e per evitare sanzioni. Questa guida riporta gli obblighi fiscali principali per i datori di lavoro e le detrazioni per i dipendenti in Eswatini, sulla base delle normative attuali previste per il 2026.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul pagamento

I datori di lavoro in Eswatini sono principalmente responsabili di amministrare il sistema Pay As You Earn (PAYE) per la ritenuta dell’imposta sul reddito e di contribuire al Fondo Nazionale di Previdenza (ENPF).

• Pay As You Earn (PAYE): questo non è un’imposta separata sul datore di lavoro, ma il meccanismo tramite il quale i datori di lavoro raccolgono l’imposta sul reddito dai dipendenti per conto dell’ERS. I datori di lavoro sono responsabili di calcolare l'importo corretto di imposta in base al reddito del dipendente e alle aliquote fiscali vigenti, e di versarla mensilmente.
• Fondo Nazionale di Previdenza (ENPF): sia i datori di lavoro che i dipendenti sono tenuti a contribuire all'ENPF, che rappresenta un regime obbligatorio di risparmio pensionistico. La aliquota di contribuzione è una percentuale del reddito lordo mensile del dipendente, soggetta a un massimo di plafond di reddito. Il datore di lavoro è responsabile di dedurre la quota del dipendente e di aggiungere la propria contribuzione prima di versare l'importo totale all'ENPF.

Tipo di contributo	Contribuente	Percentuale (come % del Reddito Lordo)	Plafond massimo di reddito mensile
ENPF	Dipendente	5%	E 4.300
ENPF	Datore di lavoro	5%	E 4.300
Totale		10%

Nota: Il contributo massimo mensile è il 10% di E 4.300, cioè E 430 per dipendente al mese.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro devono trattenere l’imposta sul reddito dalla retribuzione dei dipendenti sulla base delle aliquote fiscali progressive applicabili in Eswatini. Il sistema PAYE richiede ai datori di lavoro di calcolare la tassa dovuta mensilmente, considerando il reddito complessivo tassabile del dipendente e eventuali crediti o detrazioni fiscali applicabili.

Le aliquote dell’imposta sul reddito per gli individui sono strutturate a scaglioni, con livelli di reddito più elevati soggetti a aliquote maggiori. La seguente tabella illustra le fasce di reddito previste e le aliquote per l’anno fiscale 2026:

Reddito imponibile (E)	Aliquota fiscale (%)
0 - 100.000	20%
100.001 - 150.000	25%
150.001 - 200.000	30%
Oltre 200.000	33%

I datori di lavoro devono usare queste fasce per calcolare la corretta quantità di PAYE da trattenere dallo stipendio mensile di ciascun dipendente. Il calcolo comporta annualizzare il reddito mensile, applicare le aliquote fiscali alle parti rilevanti del reddito e dividere l’imposta annua per 12 per ottenere la quota mensile di PAYE.

Detrazioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

In Eswatini, i dipendenti possono essere eleggibili per alcune detrazioni e detrazioni che riducono il reddito imponibile. I datori di lavoro devono tenerne conto nel calcolo del PAYE, a condizione che il dipendente abbia presentato la documentazione necessaria.

Le detrazioni e le detrazioni più comuni possono includere:

• Credito d’imposta: un credito fiscale annuo fisso di E 8.200 disponibile per gli individui residenti, che viene detratto dall’imposta annua calcolata. Questo credito sostanzialmente aumenta la soglia di esenzione fiscale.
• Contributi al Fondo Pensionistico: i contributi del dipendente a fondi pensionistici approvati (come l’ENPF sopra la quota obbligatoria, o altri fondi pensione/provident approvati) possono essere deducibili fino a certi limiti.
• Interessi sul mutuo: il 10% degli interessi sul mutuo pagati a un istituto finanziario approvato a tassi di mercato, fino a un massimo di E 2.400, purché l’individuo risieda nella casa.

È fondamentale che i datori di lavoro verifichino l’idoneità e la documentazione per eventuali detrazioni o deduzioni reclamate dai dipendenti prima di applicarle nel calcolo del PAYE.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Eswatini hanno scadenze specifiche per il versamento delle contribuzioni PAYE e ENPF e per la sottomissione dei rapporti richiesti all'ERS e all'ENPF.

• Versamento mensile PAYE e ENPF: le trattenute PAYE e i contributi ENPF (sia la quota del datore di lavoro che quella del dipendente) devono essere versati rispettivamente all'ERS e all'ENPF entro il 7° giorno del mese successivo a quello in cui è stato pagato lo stipendio. I versamenti tardivi comportano sanzioni e interessi.
• Riconciliazione annuale PAYE: i datori di lavoro devono presentare una riconciliazione annuale di tutta la PAYE detratta dai dipendenti durante l’anno fiscale. Questo rapporto, spesso accompagnato dai certificati fiscali dei dipendenti (moduli P9), è generalmente dovuto entro il 31 gennaio successivo alla fine dell’anno fiscale (che coincide con l’anno solare).
• Certificati fiscali dei dipendenti (Moduli P9): i datori di lavoro devono rilasciare i moduli P9 a ciascun dipendente entro la scadenza della riconciliazione annuale, dettagliando la remunerazione totale e la PAYE totale dedotta durante l’anno.

Mantenere registrazioni precise delle paghe è essenziale per rispettare questi requisiti di conformità.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Lavoratori e aziende stranieri operanti in Eswatini possono trovarsi di fronte a considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dal loro stato di residenza fiscale in Eswatini. In generale, gli individui sono considerati residenti se risiedono abitualmente nel paese o soddisfano certi test di presenza fisica. I residenti sono tassati sui loro redditi mondiali, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sui redditi di fonte in Eswatini.
• Dipendenti expatriati: i datori di lavoro che assumono expatriati devono assicurarsi di rispettare le normative sull’immigrazione oltre agli obblighi fiscali. Il sistema PAYE si applica al reddito di fonte in Eswatini degli expatriati.
• Aziende straniere: le aziende straniere operanti in Eswatini possono essere soggette all’imposta sul reddito delle società sui loro profitti di fonte in Eswatini. Se un’azienda straniera costituisce una stabile organizzazione in Eswatini, sarà soggetta a tassazione come un’azienda domestica.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Eswatini ha stipulato Accordi di Doppia Imposizione con diversi paesi. Questi accordi possono influenzare la responsabilità fiscale di lavoratori e aziende stranieri fornendo agevolazioni dalla doppia imposizione sullo stesso reddito sia in Eswatini che nel paese di origine. I datori di lavoro devono considerare le disposizioni dei DTA rilevanti quando trattano con dipendenti provenienti da paesi contractuali.

Navigare nel panorama fiscale per lavoratori e enti stranieri richiede un’attenta considerazione delle regole di residenza, delle fonti di reddito e degli accordi fiscali applicabili.