Tasse in Costa Rica

Costa Rica opera un sistema fiscale territoriale, il che significa che il reddito guadagnato all’interno del paese è generalmente soggetto a tassazione, indipendentemente dalla nazionalità o residenza del beneficiario. Per datori di lavoro e dipendenti, ciò comporta obblighi relativi ai contributi previdenziali e alla ritenuta dell’imposta sul reddito. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nel raccogliere e versare le tasse per conto dei propri dipendenti, garantendo la conformità alle normative stabilite dal Ministero delle Finanze (Ministerio de Hacienda) e dalla Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS.

Comprendere questi obblighi è essenziale per le aziende che operano in Costa Rica, siano esse entità locali o società straniere che impiegano personale nel paese. La conformità assicura operazioni senza intoppi, evita sanzioni e contribuisce ai sistemi di sicurezza sociale e fiscali nazionali che finanziano servizi pubblici e benefici.

Obblighi del Employer of Record e delle contribuzioni previdenziali e fiscali sulla busta paga

I datori di lavoro in Costa Rica sono tenuti a versare contributi significativi al sistema di sicurezza sociale (CCSS) e ad altri fondi correlati in base agli stipendi dei dipendenti. Questi contributi coprono assicurazioni sanitarie, pensioni e altri programmi sociali. Le aliquote sono applicate allo stipendio lordo del dipendente.

I principali contributi del datore di lavoro includono:

• CCSS Health (Seguro de Salud): Copre servizi medici e congedo di maternità.
• CCSS Pensions (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM): Contribuisce al fondo pensionistico del dipendente.
• Instituto Nacional de Aprendizaje (INA): Finanzia programmi di formazione professionale.
• Fondo de Asignaciones Familiares (ASFA): Supporta programmi di welfare familiare.
• Banco Popular y de Desarrollo Comunal: Contributo a una banca statale focalizzata sullo sviluppo sociale.
• Fondo de Capitalización Laboral (FCL) / Fondo di Indennità di Licenziamento: Un fondo di risparmio obbligatorio per i dipendenti, accessibile in specifiche condizioni (ad esempio, cessazione del rapporto). Sebbene spesso elencato tra i costi del datore di lavoro, questa quota è tecnicamente un risparmio del dipendente gestito dal contributo del datore.

Le aliquote tipiche di contribuzione del datore di lavoro (come percentuale dello stipendio lordo) sono circa:

Fondo	Aliquota del datore di lavoro (%)
CCSS Health	~9,25%
CCSS Pensions (IVM)	~5,25%
INA	~0,50%
ASFA	~0,25%
Banco Popular	~0,25%
Fondo di Housing (FCL) / Fondo di Indennità	~3,00%
Totale Contributo del datore	~18,50%

Nota: Queste aliquote sono soggette a revisione annuale e possibili aggiustamenti da parte delle autorità competenti.

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo di questi contributi sulla base del totale della massa salariale lordo mensile e del versamento degli importi alle rispettive istituzioni entro le scadenze previste.

Obblighi di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l’imposta sul reddito (Impuesto sobre la Renta) dai salari dei dipendenti su base mensile. Questa somma trattenuta rappresenta un acconto sull’imposta sul reddito annuale del dipendente. L’importo da trattenere dipende dal reddito lordo mensile del dipendente e dagli scaglioni fiscali applicabili.

Le aliquote dell’imposta sul reddito per il reddito da lavoro sono progressive, cioè i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. Gli scaglioni e le aliquote vengono generalmente rivisti e aggiornati annualmente.

Esempio di possibili scaglioni di imposta sul reddito mensile per il 2025 (basato su dati recenti, soggetti a modifiche):

Reddito mensile (CRC)	Aliquota (%)
Fino a ~CRC 941.000	0%
Da ~CRC 941.001 a ~CRC 1.381.000	10%
Da ~CRC 1.381.001 a ~CRC 2.423.000	15%
Da ~CRC 2.423.001 a ~CRC 4.845.000	20%
Oltre ~CRC 4.845.000	25%

Nota: Questi limiti e aliquote sono esempi basati su dati recenti e sono soggetti a conferma ufficiale e possibili modifiche per il 2025.

I datori di lavoro devono calcolare l’importo corretto di ritenuta per ogni dipendente in base al suo salario mensile e alle tabelle fiscali attuali. Questa somma, insieme ai contributi previdenziali del dipendente, viene detratta dalla retribuzione lorda del dipendente.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

Mentre i datori di lavoro gestiscono le ritenute, i dipendenti hanno diritto a determinate deduzioni e detrazioni che possono ridurre il loro reddito imponibile complessivo per l’anno. Queste vengono generalmente considerate nel calcolo dell’imposta annuale finale, ma alcune possono influenzare le ritenute mensili se il dipendente fornisce la documentazione necessaria al datore di lavoro.

Le deduzioni e detrazioni più comuni includono:

• Contributi previdenziali obbligatori: La quota del dipendente ai contributi CCSS è deducibile dal reddito lordo ai fini dell’imposta sul reddito.
• Detrazione personale: Un importo annuo fisso deducibile dal contribuente.
• Detrazione per familiari a carico: Un importo annuo fisso aggiuntivo deducibile per ogni familiare riconosciuto (ad esempio, coniuge, figli) che soddisfa determinati criteri.
• Spese educative specifiche: Spese per l’istruzione del contribuente o dei familiari che possono essere dedotte fino a un certo limite.
• Spese mediche specifiche: Spese mediche documentate non coperte dall’assicurazione che possono essere dedotte fino a un limite.

I dipendenti devono generalmente dichiarare queste deduzioni annualmente al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi personale, anche se alcune detrazioni sono considerate nelle tabelle di ritenuta mensile.

Scadenze per la conformità fiscale e la presentazione delle dichiarazioni

I datori di lavoro in Costa Rica hanno scadenze specifiche per la segnalazione e il versamento delle tasse trattenute e dei contributi previdenziali. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni, interessi e problemi legali.

Requisiti chiave di conformità includono:

• Dichiarazione mensile di ritenuta e pagamento: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione mensile dettagliando l’imposta sul reddito trattenuta dai dipendenti e versare l’importo corrispondente alle autorità fiscali. La scadenza è generalmente il 15° giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Pagamento mensile dei contributi previdenziali: I contributi CCSS del datore e del dipendente devono essere versati mensilmente. La scadenza è di solito l’ultimo giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Dichiarazione annuale delle informazioni: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una relazione annuale che dettaglia il totale dei redditi pagati a ciascun dipendente e le tasse totali trattenute durante l’anno. Queste informazioni sono utilizzate dai dipendenti per presentare la dichiarazione dei redditi personale annuale. La scadenza di questa dichiarazione annuale è generalmente a marzo dell’anno successivo.

Mantenere registri salariali accurati, calcolare correttamente le ritenute e i contributi, e inviare pagamenti e dichiarazioni puntualmente sono responsabilità fondamentali del datore di lavoro.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori stranieri impiegati in Costa Rica sono generalmente soggetti alle stesse regole fiscali e previdenziali dei dipendenti locali, se considerati residenti ai fini fiscali. La residenza fiscale è tipicamente determinata da fattori come la durata del soggiorno nel paese (ad esempio, più di sei mesi in un anno fiscale) e il centro di interessi vitali in Costa Rica.

• Residenza fiscale: I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte costaricana. Le aliquote fiscali e le regole di ritenuta per i non residenti possono differire da quelle per i residenti, spesso prevedendo aliquote di ritenuta fissa sul reddito lordo.
• Sicurezza sociale: I lavoratori stranieri legalmente impiegati in Costa Rica sono generalmente tenuti a contribuire alla CCSS. Alcuni paesi hanno accordi di sicurezza sociale con Costa Rica che possono esentare i lavoratori temporanei dal contributo se contribuiscono nel loro paese di origine, ma ciò dipende dall’accordo specifico.
• Convenzioni contro la doppia imposizione: Costa Rica ha stipulato convenzioni contro la doppia imposizione con diversi paesi. Questi accordi mirano a prevenire che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito e possono prevedere regole specifiche sulla tassazione del reddito da lavoro per i residenti dei paesi contraenti che lavorano in Costa Rica.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che impiegano lavoratori in Costa Rica, anche senza una presenza legale locale registrata, possono stabilire una presenza fiscale o essere obbligate a registrarsi come datore di lavoro ai fini delle imposte sul payroll e della sicurezza sociale. Utilizzare un servizio di Employer of Record (EOR) è una strategia comune per le aziende straniere per gestire questi obblighi in modo conforme senza dover creare una entità legale locale.

Navigare nel panorama fiscale per lavoratori e aziende straniere richiede attenzione a residenza fiscale, accordi fiscali e requisiti di registrazione locale.