Tasse in Costa Rica

La Costa Rica opera un sistema fiscale territoriale, il che significa che i redditi percepiti all’interno del paese sono generalmente soggetti a tassazione, indipendentemente dalla nazionalità o residenza del destinatario. Per datori di lavoro e dipendenti, ciò comporta obblighi relativi a contributi previdenziali e ritenute fiscali sul reddito. I datori di lavoro svolgono un ruolo fondamentale nel raccogliere e versare le imposte per conto dei propri dipendenti, garantendo il rispetto delle normative stabilite dal Ministero delle Finanze (Ministerio de Hacienda) e dal Fondo di Previdenza Sociale Costaricano (Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS).

Comprendere questi obblighi è essenziale per le aziende operanti in Costa Rica, sia che siano entità locali o società straniere che impiegano personale nel paese. Il rispetto delle normative assicura un'operatività senza intoppi, evita sanzioni e contribuisce ai sistemi di previdenza e fiscale nazionale che finanziano i servizi pubblici e i benefici.

Obblighi del Employer of Record e delle contribuzioni previdenziali e fiscali sulla busta paga

I datori di lavoro in Costa Rica sono tenuti a effettuare contributi significativi al sistema di previdenza sociale (CCSS) e ad altri fondi correlati in base agli stipendi dei dipendenti. Questi contributi coprono assicurazioni sanitarie, pensioni e altri programmi sociali. Le aliquote si applicano sul salario lordo del dipendente.

I principali contributi del datore di lavoro includono:

• CCSS Health (Seguro de Salud): Copre servizi medici e congedo di maternità.
• CCSS Pensions (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM): Contribuisce al fondo pensionistico del dipendente.
• Istituto Nazionale di Formazione (Instituto Nacional de Aprendizaje - INA): Finanzia programmi di formazione professionale.
• Fondo di Assegni Familiari (Fondo de Asignaciones Familiares - ASFA): Supporta programmi di welfare familiare.
• Banco Popular y de Desarrollo Comunal: Contributo a una banca statale focalizzata sullo sviluppo sociale.
• Fondo di Housing (Fondo de Capitalización Laboral - FCL) / Fondo di Indennità di Licenziamento: Un fondo di risparmio obbligatorio per i dipendenti, accessibile secondo condizioni specifiche (ad esempio, in caso di licenziamento). Sebbene spesso elencato tra i costi del datore di lavoro, questa quota è tecnicamente un risparmio del dipendente gestito dal contributo del datore.

Le aliquote di contribuzione tipiche del datore di lavoro (percentuale sul salario lordo) sono circa:

Fondo	Aliquota del datore (%)
CCSS Health	~9,25%
CCSS Pensions (IVM)	~5,25%
INA	~0,50%
ASFA	~0,25%
Banco Popular	~0,25%
Fondo di Housing (FCL) / Fondo di Indennità di Licenziamento	~3,00%
Totale Contributo del Datore	~18,50%

Nota: Queste aliquote sono soggette a revisione annuale e potenziali adeguamenti da parte delle autorità competenti.

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo di questi contributi sulla base dell’intero costo lordo del payroll di ogni mese e del versamento delle somme alle rispettive istituzioni entro le scadenze previste.

Obblighi di ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro devono trattenere l’Imposta sul Reddito (Impuesto sobre la Renta) dai salari dei dipendenti su base mensile. Questa cifra trattenuta rappresenta un acconto sulla responsabilità fiscale annuale del contribuente. La cifra da trattenere dipende dal reddito lordo mensile del dipendente e dai soggetti fiscali applicabili.

Le aliquote dell’imposta sul reddito per redditi da lavoro sono progressive, cioè i redditi più elevati sono tassati a percentuali maggiori. Le fasce e le aliquote sono generalmente riviste e aggiornate annualmente.

Esempio di possibili fasce di imposta sul reddito mensile per il 2025 (basato su dati recenti, soggetto a modifiche):

Reddito Mensile (CRC)	Aliquota (%)
Fino a ~CRC 941.000	0%
Da ~CRC 941.001 a ~CRC 1.381.000	10%
Da ~CRC 1.381.001 a ~CRC 2.423.000	15%
Da ~CRC 2.423.001 a ~CRC 4.845.000	20%
Oltre ~CRC 4.845.000	25%

Nota: Queste soglie e aliquote sono esempi basati su dati recenti e sono soggette a conferma ufficiale e possibili variazioni per il 2025.

I datori di lavoro devono calcolare l'importo corretto di ritenuta per ciascun dipendente sulla base del salario mensile e delle tabelle fiscali attuali. Questa cifra, unitamente ai contributi previdenziali, viene detratta dalla retribuzione lorda del dipendente.

Deduzioni fiscali e indennità per i dipendenti

Mentre i datori di lavoro gestiscono la trattenuta, i dipendenti hanno diritto a determinate deduzioni e indennità che possono ridurre il loro reddito imponibile complessivo per l’anno. Questi elementi sono generalmente considerati nel calcolo della responsabilità fiscale annuale, ma alcune possono influenzare le ritenute mensili se il dipendente fornisce la documentazione necessaria al datore di lavoro.

Deductions e indennità comunemente riconosciute includono:

• Contributi obbligatori alla Previdenza Sociale: La quota del dipendente ai contributi CCSS è deducibile dal reddito lordo ai fini fiscali.
• Indennità Personale: Un importo fisso annuale deducibile dal contribuente.
• Indennità per Dipendenti: Un importo fisso annuale aggiuntivo deducibile per ogni dipendente riconosciuto (ad esempio coniuge, figli) che soddisfa determinati requisiti.
• Spese educative specifiche: Le spese per l’istruzione del contribuente o dei dipendenti possono essere dedotte fino a un limite.
• Spese mediche specifiche: Spese mediche documentate non coperte dall’assicurazione possono essere dedotte fino a un limite.

I dipendenti devono generalmente dichiarare queste deduzioni annualmente in sede di dichiarazione dei redditi, anche se alcune indennità sono già considerate nelle tabelle di ritenuta mensile.

Scadenze per la conformità fiscale e le comunicazioni

I datori di lavoro in Costa Rica hanno scadenze specifiche per la segnalazione e il versamento di tasse e contributi previdenziali trattenuti. Rispetto di tali scadenze è fondamentale per evitare sanzioni, interessi e problemi legali.

Requisiti principali di conformità:

• Dichiarazione e pagamento mensile di ritenuta: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione mensile dettagliata delle imposte trattenute dai dipendenti e versare l’importo corrispondente alle autorità fiscali. La scadenza è di solito il 15° giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Pagamento mensile dei contributi previdenziali: I contributi CCSS del datore e del dipendente devono essere versati mensilmente. La scadenza è di solito l’ultimo giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Dichiarazione annuale delle informazioni: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale con il totale dei salari pagati a ciascun dipendente e delle tasse trattenute durante l’anno. Queste informazioni sono utilizzate dai dipendenti per presentare la dichiarazione annuale dei redditi. La scadenza di questa dichiarazione è generalmente a marzo dell’anno successivo.

Mantenere registri di payroll accurati, calcolare correttamente ritenute e contribuzioni e inviare pagamenti e comunicazioni puntualmente sono responsabilità fondamentali del datore di lavoro.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori stranieri impiegati in Costa Rica sono generalmente soggetti alle stesse normative fiscali e previdenziali dei dipendenti locali, se sono considerati residenti ai fini fiscali. La residenza fiscale è tipicamente determinata da fattori come la durata della permanenza nel paese (ad esempio, più di sei mesi in un anno fiscale) e il centro di interessi vitali in Costa Rica.

• Residenza fiscale: I non residenti sono generalmente tassati solo sui redditi di fonte costaricana. Le aliquote e le regole sulla ritenuta per i non residenti possono differire da quelle per i residenti, spesso prevedendo aliquote flat sulla totalità del reddito.
• Previdenza sociale: I lavoratori stranieri impiegati legalmente in Costa Rica devono generalmente contribuire al CCSS. Alcuni paesi hanno accordi di sicurezza sociale con Costa Rica che potrebbero esentare i lavoratori temporanei dal contributo se contribuiscono nel loro paese di origine, ma questo dipende dall’accordo specifico.
• Accordi di doppia imposizione: Costa Rica ha stipulato trattati di doppia imposizione con diversi paesi. Questi trattati mirano a evitare che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito e possono fornire regole specifiche sulla tassazione del reddito da lavoro per i residenti di paesi con trattati che operano in Costa Rica.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che impiegano lavoratori in Costa Rica, anche senza una presenza locale registrata, possono stabilire una presenza tassabile o essere obbligate a registrarsi come datore di lavoro per le tasse sul payroll e la previdenza sociale. Usare un servizio di Employer of Record (EOR) è una strategia comune per le aziende straniere per gestire questi obblighi in modo conforme senza dover creare una entità legale locale.

Gestire gli aspetti fiscali di lavoratori e aziende straniere richiede un’attenta considerazione dello status di residenza, degli accordi fiscali applicabili e dei requisiti di registrazione locale.