Tasse in Argentina

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is a critical aspect of operating in Argentina. The country has a multi-layered tax system involving contributions to social security, health, and other funds, alongside income tax obligations for employees that employers are responsible for withholding. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth operations when employing individuals in Argentina.

Employers in Argentina are responsible for a range of contributions based on employee salaries. These contributions fund social security, national health insurance, and other specific programs. The calculation basis is typically the gross monthly salary, although there are minimum and maximum contribution bases that can apply. Rates can vary slightly depending on the employer's activity sector and location, but a general regime applies to most private sector employers.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers must contribute a percentage of the employee's gross salary to various social security funds. These contributions cover retirement pensions, health insurance, family allowances, and other social benefits. The general employer contribution rate is a combined percentage applied to the employee's gross remuneration.

Tipo di contributo	Tasso Generale (Approx.)
Social Security (SIPA)	Varies
Assicurazione Sanitaria Nazionale	Varies
Istituto Nazionale dei Servizi Sociali	Varies
Fondo di Assegni Familiari	Varies
Contributo Totale Aziendale	Approx. 24-26,4%

• Social Security (SIPA): Finanzia il sistema pensionistico e di previdenza. Il tasso può variare in base alle dimensioni e al settore dell'impresa.
• Assicurazione Sanitaria Nazionale (Obra Social): Finanza la copertura sanitaria del dipendente.
• Istituto Nazionale dei Servizi Sociali per Pensionati e Anziani (INSSJP - PAMI): Fornisce servizi sanitari e sociali per pensionati.
• Fondo di Assegni Familiari: Finanza i pagamenti per benefici familiari.

Inoltre, i datori di lavoro sono responsabili delle contribuzioni relative all'assicurazione contro i rischi del lavoro (ART) e all'assicurazione sulla vita, le cui tariffe dipendono dalla polizza assicurativa specifica e dal livello di rischio dell'attività del datore di lavoro.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro agiscono come agenti di ritenuta per l'imposta sul reddito dei dipendenti, nota come "Impuesto a las Ganancias." Questa tassa viene applicata sul reddito totale del dipendente, comprensivo di stipendio, bonus e altri benefici. Il datore di lavoro deve calcolare l'importo dell'imposta da trattenere da ogni pagamento, in base al reddito dichiarato dal dipendente, alle detrazioni e alle franchigie personali.

L'imposta sul reddito è progressiva, cioè livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote maggiori. Il calcolo dell'imposta comporta la determinazione del reddito imponibile netto del dipendente, sottraendo le contribuzioni sociali obbligatorie e le detrazioni e franchigie consentite. L'importo risultante è poi soggetto a aliquote fiscali in base agli scaglioni di imposta progressivi.

I datori di lavoro devono registrare i dipendenti presso l'autorità fiscale (ARCA) e notificare le paghe mensili e le ritenute fiscali.

Deduzioni Fiscali e Franchigie per i Dipendenti

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile reclamando determinate detrazioni e franchigie personali. Queste vengono dichiarate al datore di lavoro, tipicamente tramite un modulo specifico (Modulo F. 572 Web - SiRADIG Trabajador), che il datore di lavoro utilizza per calcolare correttamente la ritenuta dell'imposta sul reddito.

Le detrazioni e franchigie più comuni includono:

• Franchigie Personali: Franchigia personale di base, franchigia per coniuge/convivente, e franchigia per figli a carico o altri membri della famiglia. Questi importi sono fissi annualmente e forniscono una soglia di reddito libero da imposte di base.
• Contribuzioni Obbligatorie alla Sicurezza Sociale: Le contribuzioni del dipendente a SIPA e all'Obra Social sono deducibili.
• Spese Sanitarie: Una porzione delle spese mediche e paramediche non coperte dall'assicurazione sanitaria può essere deducibile, fino a un limite stabilito.
• Spese Educative: Le spese per l'istruzione del dipendente o dei familiari a carico possono essere deducibili, fino a un limite stabilito.
• Interessi sul Mutuo: Gli interessi pagati su prestiti ipotecari per la residenza principale del dipendente possono essere deducibili, fino a un limite.
• Spese di Affitto: Una parte dell'affitto pagato per la residenza principale del dipendente può essere deducibile, fino a un limite.
• Premi assicurativi sulla vita: I premi pagati per polizze di assicurazione sulla vita possono essere deducibili, fino a un limite.
• Donazioni: Le donazioni a enti autorizzati possono essere deducibili, fino a un limite.
• Personale di Servizio domestico: Stipendi e contributi del datore di lavoro pagati per il personale di servizio domestico possono essere deducibili, fino a un limite.

Gli importi specifici per le franchigie personali e i limiti per le varie detrazioni vengono aggiornati annualmente dall'autorità fiscale.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione delle Dichiarazioni

I datori di lavoro hanno obblighi di rendicontazione significativi all'autorità fiscale argentina (ARCA). Le principali esigenze di conformità includono:

• Dichiarazioni mensili: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni giurate mensili (Declaración Jurada) dettagliando salari, contribuzioni sociali e ritenute fiscali. Il pagamento delle contribuzioni e delle tasse trattenute avviene contemporaneamente a queste dichiarazioni.
• Certificazione annuale: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti un riepilogo annuale del totale della remunerazione, delle detrazioni e delle imposte sul reddito trattenute durante l'anno.
• Dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito (per i dipendenti): Sebbene i datori di lavoro trattengano le tasse mensilmente, i dipendenti potrebbero comunque essere tenuti a presentare una dichiarazione annuale di imposta sul reddito personale, a seconda del loro livello di reddito e delle fonti. I datori di lavoro forniscono le informazioni necessarie per completarla.
• Registrazione: I datori di lavoro devono registrarsi presso ARCA e registrare ogni dipendente prima che inizi a lavorare.

Le scadenze per le dichiarazioni e i pagamenti mensili sono generalmente basate sul codice fiscale (CUIT) del datore di lavoro e cadono entro le prime due settimane del mese successivo al periodo di pagamento. Le scadenze annuali di rendicontazione per datori di lavoro e dipendenti vengono solitamente fissate più avanti nell'anno.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Società Straniere

L'assunzione di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Argentina introduce ulteriori considerazioni fiscali:

• Stato di Residenza: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dal loro stato di residenza fiscale in Argentina. I non residenti sono generalmente tassati solo sui loro redditi di origine argentina, spesso a tassi fissi, mentre i residenti sono tassati sui redditi mondiali. Le norme sulla residenza si basano su fattori come la presenza fisica nel paese.
• Doppie Convenzioni Fiscali: L'Argentina ha convenzioni di doppia imposizione con diversi paesi. Queste accordi possono influenzare dove viene tassato il reddito e possono offrire agevolazioni contro la doppia imposizione per lavoratori stranieri o società di paesi con accordi.
• Stabilimento Permanente: L'obbligo fiscale di un'azienda straniera in Argentina può scattare se si considera che essa abbia uno "stabilimento permanente" nel paese, che può includere l'impiego di dipendenti in determinate condizioni. Ciò può sottoporre l'azienda straniera a imposta sul reddito societario e altre tasse locali.
• Regimi Specifici: Potrebbero esserci regimi fiscali o di immigrazione specifici applicabili a determinati tipi di lavoratori stranieri o attività.

Comprendere lo stato di residenza dei lavoratori stranieri e il potenziale innesco di uno stabilimento permanente è fondamentale per le aziende straniere che impiegano in Argentina. La conformità richiede un'attenta considerazione sia delle leggi fiscali interne argentine che degli accordi internazionali applicabili.