Tasse in Argentina

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is a critical aspect of operating in Argentina. The country has a multi-layered tax system involving contributions to social security, health, and other funds, alongside income tax obligations for employees that employers are responsible for withholding. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth operations when employing individuals in Argentina.

Employers in Argentina are responsible for a range of contributions based on employee salaries. These contributions fund social security, national health insurance, and other specific programs. The calculation basis is typically the gross monthly salary, although there are minimum and maximum contribution bases that can apply. Rates can vary slightly depending on the employer's activity sector and location, but a general regime applies to most private sector employers.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers must contribute a percentage of the employee's gross salary to various social security funds. These contributions cover retirement pensions, health insurance, family allowances, and other social benefits. The general employer contribution rate is a combined percentage applied to the employee's gross remuneration.

Tipo di contributo	Tasso generale (circa)
Social Security (SIPA)	Varia
Assicurazione sanitaria nazionale	Varia
Istituto Nacional de Servicios Sociales (INSSJP - PAMI)	Varia
Fondo di Assegni Familiari	Varia
Contributo totale del datore di lavoro	Circa 23-26%

• Social Security (SIPA): Finanza il sistema pensionistico e di previdenza. La percentuale può variare in base alla dimensione e al settore del datore di lavoro.
• Assicurazione sanitaria nazionale (Obra Social): Finanza la copertura sanitaria dei dipendenti.
• Istituto Nacional de Servicios Sociales per pensionati e pensionandi (INSSJP - PAMI): Fornisce servizi sanitari e sociali per i pensionati.
• Fondo di Assegni Familiari: Finanzia pagamenti di benefici familiari.

Inoltre, i datori di lavoro sono responsabili dei contributi relativi all'assicurazione contro i rischi sul lavoro (ART) e all'assicurazione sulla vita, le cui percentuali dipendono dalla specifica polizza assicurativa e dal livello di rischio dell'attività del datore di lavoro.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro agiscono come soggetti withholding per l'imposta sul reddito del dipendente, nota come "Impuesto a las Ganancias." Questa imposta si applica sul reddito totale del dipendente, inclusi stipendio, bonus e altri benefici. Il datore di lavoro deve calcolare l'importo dell'imposta da trattenere da ogni pagamento salariale in base al reddito dichiarato dal lavoratore, alle detrazioni e alle detrazioni personali.

L'imposta sul reddito è progressiva, cioè livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. Il calcolo dell’imposta consiste nel determinare il reddito imponibile netto del dipendente dopo aver sottratto i contributi obbligatori di sicurezza sociale e le detrazioni e agevolazioni consentite. L'importo risultante viene poi soggetto a aliquote basate su scaglioni fiscali progressivi.

I datori di lavoro devono registrare i dipendenti presso l’agenzia fiscale (AFIP) e riportare i pagamenti salariali mensili e le ritenute fiscali.

Detrazioni e Deduzioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile rivendicando determinate detrazioni e deduzioni personali. Queste vengono dichiarate al datore di lavoro, tipicamente tramite un modulo specifico (Modulo F. 572 Web - SiRADIG Trabajador), che il datore utilizza per calcolare la corretta ritenuta dell’imposta sul reddito.

Le detrazioni e deduzioni più comuni includono:

• Detrazioni personali: Detrazione personale di base, detrazione per coniuge/coabitante, e detrazione per figli a carico o altri membri della famiglia. Questi importi sono stabiliti annualmente e forniscono una soglia di reddito minimo esente da imposta.
• Contributi obbligatori di sicurezza sociale: I contributi dei dipendenti a SIPA e all’Obra Social sono deducibili.
• Spese sanitarie: Una parte delle spese mediche e paramediche non coperte dall'assicurazione sanitaria può essere deducibile, fino a un limite stabilito.
• Spese educative: Le spese per l'istruzione del dipendente o dei familiari a carico possono essere deducibili, fino a un limite stabilito.
• Interessi ipotecari: Gli interessi pagati sui prestiti ipotecari per la residenza principale del dipendente possono essere deducibili, fino a un limite stabilito.
• Spese di affitto: Una parte dell'affitto pagato per la residenza principale del dipendente può essere deducibile, fino a un limite stabilito.
• Premi assicurativi sulla vita: I premi pagati per polizze di assicurazione sulla vita possono essere deducibili, fino a un limite stabilito.
• Donazioni: Le donazioni a entità autorizzate possono essere deducibili, fino a un limite stabilito.
• Personale di servizio domestico: I salari e i contributi versati per personale di servizio domestico possono essere deducibili, fino a un limite stabilito.

Le specifiche quantità per le detrazioni personali e i limiti per le varie deduzioni vengono aggiornati annualmente dall’autorità fiscale.

Scadenze per la Conformità e la Rendicontazione Fiscale

I datori di lavoro hanno notevoli obblighi di rendicontazione all’agenzia fiscale argentina (AFIP). Le principali richieste di conformità includono:

• Presentazioni mensili: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni giurate mensili (Declaración Jurada) dettaglianti gli stipendi, i contributi alla sicurezza sociale e le ritenute fiscali. Il pagamento di contributi e imposte trattenute è dovuto contestualmente a queste presentazioni.
• Dichiarazione annuale delle informazioni: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti un riepilogo annuale del totale della retribuzione, delle detrazioni e delle ritenute fiscali effettuate durante l’anno.
• Dichiarazione annuale dei redditi (per i dipendenti): Pur essendo le ritenute mensili, i dipendenti potrebbero comunque essere obbligati a presentare una dichiarazione annuale dei redditi personali, a seconda del loro livello di reddito totale e delle fonti. I datori forniscono le informazioni necessarie affinché i dipendenti completino questa dichiarazione.
• Registrazione: I datori di lavoro devono registrarsi presso l’AFIP e registrare ogni dipendente prima che inizi a lavorare.

Le scadenze per le presentazioni mensili e i pagamenti sono tipicamente basate sul numero di partita IVA del datore di lavoro (CUIT) e si collocano nelle prime due settimane del mese successivo al periodo di pagamento. Le scadenze annuali per la rendicontazione di datori di lavoro e dipendenti sono solitamente fissate più avanti nell’anno.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Assumere lavoratori stranieri o operare come azienda straniera in Argentina introduce ulteriori considerazioni fiscali:

• Stato di residenza: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dal loro stato di residenza fiscale in Argentina. I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte argentina, spesso a tariffe fisse, mentre i residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. Le regole sulla residenza si basano su fattori come la presenza fisica nel paese.
• Convenzioni contro la doppia imposizione: L’Argentina ha accordi di doppia imposizione con diversi paesi. Questi accordi possono influenzare dove viene tassato il reddito e possono offrire sollievo dalla doppia imposizione per lavoratori o aziende straniere di paesi convenzionati.
• Stabile organizzazione: L’obbligo fiscale di un'azienda straniera in Argentina può scattare se viene considerata avere una "stabile organizzazione" nel paese, che può includere avere dipendenti che lavorano lì alle condizioni stabilite. Ciò può soggiogare l’azienda straniera all’imposta sul reddito delle società e ad altre tasse locali.
• Regimi specifici: Possono esserci regimi fiscali o di immigrazione specifici applicabili a determinati tipi di lavoratori stranieri o attività.

Comprendere lo stato di residenza dei lavoratori stranieri e il potenziale di creare una stabile organizzazione è fondamentale per le aziende straniere che assumono in Argentina. La conformità richiede una valutazione attenta sia della normativa fiscale argentina che degli accordi internazionali applicabili.