Imposte sul lavoro in Andorra

Andorra opera un sistema fiscale moderno che include l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sulle società e tasse indirette, insieme a un sistema completo di sicurezza sociale. Per datori di lavoro e dipendenti, le considerazioni principali ruotano intorno ai contributi alla Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) e all'applicazione dell'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF. Comprendere questi obblighi è fondamentale per pratiche occupazionali conformi all'interno del Principato. Il sistema è progettato per essere competitivo a livello internazionale, garantendo nel contempo il finanziamento di servizi sociali essenziali e dell'amministrazione pubblica.

Obblighi del Employer of Record, sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Andorra sono principalmente responsabili di contribuire alla Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), che copre benefici di sanità, maternità, paternità e pensionistici. I contributi sono calcolati sulla base del salario lordo del dipendente. Esistono due rami all’interno di CASS: il ramo generale (sanità e maternità/paternità) e il ramo pensionistico.

Le aliquote di contribuzione per il 2026 sono previste seguano la struttura attuale, con aliquote applicate al salario lordo del dipendente fino a una certa base contributiva massima. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono, con la quota maggiore a carico del datore di lavoro.

Ramo CASS	Aliquota del datori di lavoro	Aliquota del dipendente	Aliquota totale
Generale (Sanità)	7%	3%	10%
Pensionistico	8,5%	3,5%	12%
Totale CASS	15,5%	6,5%	22%

Nota: Queste aliquote si basano sulla legislazione attuale e si prevede che si applichino per il 2026, soggette a eventuali cambiamenti legislativi.

La base di contribuzione è generalmente il salario lordo del dipendente, con un limite massimo. Per il 2026, si prevede che questa base massima venga stabilita annualmente dal governo. I contributi sono generalmente versati mensilmente. In Andorra non ci sono tasse paga municipali o regionali separate; il sistema CASS costituisce il principale sistema di contribuzione alla sicurezza sociale.

Requisiti di ritenuta dell'IRPF

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Físiche (IRPF) dalle retribuzioni dei loro dipendenti. La quantità di IRPF da trattenere dipende dal reddito annuo totale del dipendente e dalle deduzioni e detrazioni applicabili. Il sistema IRPF di Andorra è progressivo, con aliquote fiscali crescenti con l’aumento del reddito.

Le aliquote e le fasce dell’IRPF per il 2026 sono previste essere le seguenti:

Reddito Imponibile Annuo (EUR)	Aliquota fiscale
Fino a 24.000	0%
Da 24.001 a 40.000	5%
Oltre 40.000	10%

I datori di lavoro calcolano l'importo mensile di ritenuta sulla base del reddito annuo previsto del dipendente, tenendo conto delle detrazioni standard e di eventuali detrazioni specifiche dichiarate dal dipendente. La ritenuta rappresenta un pagamento anticipato sulla tassa finale annuale del dipendente.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Andorra possono beneficiare di varie deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile ai fini IRPF. Queste includono:

Indennità Personale Generale: Una detrazione di base disponibile per tutti i contribuente.
Deducibilità per Dependenti: Detrazioni aggiuntive per figli e altri membri della famiglia a carico.
Deducibilità per Ascendenti: Deductions for dependent parents or grandparents.
Deducibilità per Disabilità: Deductions specifiche per contribuenti o loro dipendenti con disabilità.
Deductions for Housing: Deductions related to primary residence, such as mortgage interest or rent under certain conditions.
Deductions for Education: Deductions for educational expenses for dependents.
Deductions for Alimony and Child Support: Payments made under court order.
Deductions for Donations: Donations to qualifying entities.
Deductions for Investments: Certain investments may qualify for deductions.

Gli importi specifici di queste detrazioni e le condizioni per l’applicazione delle deduzioni sono stabiliti annualmente dalla legislazione fiscale e devono essere considerati dai datori di lavoro nel calcolo delle ritenute IRPF mensili, sulla base delle informazioni fornite dal dipendente.

Scadenze per conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze specifiche per i contributi alla CASS e per la ritenuta e la rendicontazione IRPF.

Contributi CASS: I contributi mensili sono generalmente dovuti entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello in cui sono state pagate le retribuzioni.
Ritenuta IRPF: Gli importi trattenuti dalle retribuzioni dei dipendenti devono essere versati alle autorità fiscali mensilmente o trimestralmente, a seconda delle dimensioni del datore di lavoro e dell'importo totale trattenuto. Le scadenze specifiche sono generalmente fissate entro i primi 20 giorni del mese successivo al periodo di pagamento.
Rapporto annuale: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale che riassuma le retribuzioni totali pagate e l’IRPF trattenuto per ogni dipendente durante l’anno solare precedente. Questa dichiarazione è fondamentale per consentire ai dipendenti di presentare le loro dichiarazioni IRPF annuali. La scadenza per questo rapporto annuale è di solito nei primi mesi dell’anno (ad esempio entro la fine di febbraio o marzo) successivi all’anno fiscale.

Una registrazione accurata di salari, trattenute e contributi è essenziale per la conformità.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori stranieri residenti e che lavorano in Andorra sono generalmente soggetti alle stesse regole CASS e IRPF degli cittadini andorrani. La loro posizione di residente fiscale determinerà i loro obblighi fiscali completi. Gli individui che trascorrono più di 183 giorni in Andorra in un anno solare sono normalmente considerati residenti fiscali.

Per le aziende straniere che assumono persone in Andorra, è necessario stabilire una presenza legale o utilizzare un servizio di Employer of Record (EOR) per gestire conformemente il payroll locale, i contributi CASS e le ritenute IRPF. Un’azienda straniera senza una stabile organizzazione in Andorra non può assumere direttamente personale e gestire gli obblighi locali relativi al salario.

Gli individui non residenti che percepiscono redditi da lavoro svolto in Andorra potrebbero essere soggetti a una specifica imposta sul reddito non residente, spesso applicata come tassa piatta sul reddito lordo, anche se questa è meno comune nei rapporti di lavoro standard rispetto ai servizi forniti da non residenti. Utilizzare un EOR garantisce che vengano applicate le corrette imposte e il trattamento di sicurezza sociale in base allo status del lavoratore e alle normative locali.