Tasse in Andorra

Andorra opera un sistema fiscale moderno che include imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sulle società e tasse indirette, insieme a un sistema completo di sicurezza sociale. Per datori di lavoro e dipendenti, le considerazioni principali ruotano intorno ai contributi alla Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) e all'applicazione dell'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF. Comprendere questi obblighi è fondamentale per pratiche di employment conformi all’interno del Principato. Il sistema è progettato per essere competitivo a livello internazionale, finanziando servizi sociali essenziali e l'amministrazione pubblica.

Obblighi di Employer of Record e di contribuzione alla sicurezza sociale e alle tasse sul salario

I datori di lavoro in Andorra sono principalmente responsabili di contribuire alla Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), che copre benefici di salute, maternità, paternità e pensionistici. I contributi sono calcolati sulla base dello stipendio lordo del dipendente. Esistono due rami all’interno di CASS: il ramo generale (salute e maternità/paternità) e il ramo pensionistico.

Le aliquote di contribuzione per il 2025 sono previste seguano la struttura attuale, con aliquote applicate allo stipendio lordo del dipendente fino a una certa base di contribuzione massima. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono, con il datore di lavoro che paga la quota maggiore.

Ramo CASS	Aliquota Datori di Lavoro	Aliquota Dipendente	Aliquota Totale
Generale (Salute)	10,5%	3%	13,5%
Pensionistico	6,5%	4%	10,5%
Totale CASS	17%	7%	24%

Nota: Queste aliquote si basano sulla legislazione attuale e si prevede che si applichino per il 2025, soggette a eventuali modifiche legislative.

La base di contribuzione è generalmente lo stipendio lordo del dipendente, con un limite massimo. Per il 2025, si prevede che questa base massima venga stabilita annualmente dal governo. I contributi sono generalmente pagati mensilmente. In Andorra non ci sono tasse sul salario municipali o regionali separati; CASS è il principale sistema di contribuzione alla sicurezza sociale.

Requisiti di ritenuta dell'IRPF

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPF) dagli stipendi dei loro dipendenti. L'importo di IRPF da trattenere dipende dal reddito annuo totale del dipendente e dalle detrazioni e detrazioni applicabili. Il sistema IRPF di Andorra è progressivo, con aliquote fiscali che aumentano con il reddito.

Le aliquote e le fasce di IRPF per il 2025 sono previste come segue:

Reddito Imponibile Annuo (EUR)	Aliquota Fiscale
Fino a 24.000	0%
Da 24.001 a 40.000	5%
Oltre 40.000	10%

I datori di lavoro calcolano l'importo mensile di ritenuta sulla base del reddito annuo previsto del dipendente, tenendo conto delle detrazioni standard e di eventuali detrazioni specifiche dichiarate dal dipendente. La ritenuta rappresenta un pagamento anticipato sulla responsabilità fiscale annuale finale del dipendente.

Detrazioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Andorra possono beneficiare di varie detrazioni e deduzioni che riducono il loro reddito imponibile ai fini IRPF. Queste includono:

• Detrazione personale generale: una detrazione di base disponibile per tutti i contribuenti.
• Detrazione per familiari a carico: detrazioni aggiuntive per figli e altri membri della famiglia a carico.
• Detrazione per ascendenti: detrazioni per genitori o nonni a carico.
• Detrazione per disabilità: detrazioni specifiche per contribuenti o loro familiari con disabilità.
• Detrazioni per l’abitazione: detrazioni relative alla residenza principale, come interessi ipotecari o affitto in determinate condizioni.
• Detrazioni per l’istruzione: detrazioni per spese educative per i familiari a carico.
• Detrazioni per alimenti e mantenimento dei figli: pagamenti effettuati su ordine del tribunale.
• Detrazioni per donazioni: donazioni a enti qualificati.
• Detrazioni per investimenti: alcuni investimenti possono qualificarsi per detrazioni.

Gli importi specifici di queste detrazioni e le condizioni per applicarle sono stabiliti annualmente dalla legislazione fiscale e devono essere considerati dai datori di lavoro nel calcolo della ritenuta IRPF mensile, sulla base delle informazioni fornite dal dipendente.

Scadenze per conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze specifiche per i contributi CASS e le ritenute e le rendicontazioni IRPF.

• Contributi CASS: i contributi mensili sono generalmente dovuti entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello in cui sono stati pagati gli stipendi.
• Ritenuta IRPF: gli importi trattenuti dagli stipendi dei dipendenti devono essere versati alle autorità fiscali mensilmente o trimestralmente, a seconda delle dimensioni del datore di lavoro e dell’importo totale trattenuto. Le scadenze specifiche sono solitamente stabilite entro i primi 20 giorni del mese successivo al periodo di pagamento.
• Rendicontazione annuale: i datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale riepilogativa dei salari totali pagati e delle ritenute IRPF per ogni dipendente durante l’anno solare precedente. Questa dichiarazione è fondamentale affinché i dipendenti possano presentare le loro dichiarazioni IRPF annuali. La scadenza per questa relazione annuale è tipicamente nei primi mesi dell’anno (ad esempio, entro fine febbraio o marzo) successivi all’anno fiscale.

Una corretta tenuta dei registri di stipendi, ritenute e contributi è essenziale per la conformità.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori stranieri residenti e che lavorano in Andorra sono generalmente soggetti alle stesse regole di CASS e IRPF degli cittadini andorrani. La loro condizione di residenza fiscale determinerà i loro obblighi fiscali completi. Le persone che trascorrono più di 183 giorni in Andorra in un anno solare sono generalmente considerate residenti fiscali.

Per le aziende straniere che assumono persone in Andorra, è necessario stabilire una presenza legale o utilizzare un servizio di Employer of Record (EOR) per gestire in modo conforme il payroll locale, i contributi CASS e le ritenute IRPF. Un’azienda straniera senza una stabile organizzazione in Andorra non può assumere direttamente personale e gestire gli obblighi di payroll locali.

Le persone non residenti che percepiscono reddito da lavoro svolto in Andorra possono essere soggette a una specifica imposta sul reddito da non residenti, spesso applicata come aliquota fissa sul reddito lordo, anche se questa è meno comune rispetto alle relazioni di employment standard rispetto ai servizi forniti da non residenti. Utilizzare un EOR garantisce che il trattamento fiscale e di sicurezza sociale corretto venga applicato in base allo status del lavoratore e alle normative locali.