Congo (République Démocratique du)Détails des Obligations Fiscales

En République Démocratique du Congo, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris l'impôt sur les sociétés, les taxes sur la masse salariale et la taxe sur la valeur ajoutée.

Impôt sur les sociétés (CIT)

• Le taux de l'impôt sur les sociétés est de 30 %.
• La déclaration de CIT et le paiement final doivent être effectués avant le 30 avril de l'année suivante.
• Des paiements anticipés d'impôt sont requis :
  • 30 % avant le 1er août de l'année fiscale
  • 30 % avant le 1er octobre de l'année fiscale
  • 20 % avant le 1er décembre de l'année fiscale

Taxes sur la Masse Salariale

• Sécurité Sociale :

  • Les employeurs contribuent à hauteur de 5 % pour la branche pension. Les employés contribuent également à 5 % jusqu'à un plafond annuel de 21 952,65 EUR.
  • Les employeurs contribuent à hauteur de 1,5 % pour les risques professionnels.
  • Les employeurs contribuent à hauteur de 6,5 % pour les prestations familiales.

• Formation Professionnelle (INPP) :

  • 3 % pour les entreprises publiques et les entreprises privées jusqu'à 50 employés.
  • 2 % pour les entreprises privées de 51 à 300 employés.
  • 1 % pour les entreprises privées de plus de 300 employés.

• Office National de l'Emploi (ONEM) : Les employeurs contribuent à hauteur de 0,2 %.

• Taxe Unique sur les Salaires : Une taxe de 7,5 % sur le salaire brut, remplaçant plusieurs taxes antérieures (impôt forfaitaire sur les salaires, taxe d'apprentissage, contribution au Fonds National du Logement et contribution à l'Office National de l'Emploi).

• La date limite pour les déclarations INSS, INPP, et ONEM est le 15e jour du mois suivant le paiement des salaires.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Le taux standard de TVA est de 16 %.
• Un taux réduit de 8 % s'applique à des produits spécifiques (par exemple, certains produits alimentaires de base).
• Les exportations et transactions similaires sont soumises à un taux de TVA de 0 %.

Autres Considérations

• Classification des Contribuables : Les entreprises sont classées en fonction du chiffre d'affaires annuel : Grande (au-dessus de 10 000 000 000 CDF), Moyenne, et Petite. Cela impacte certaines procédures et obligations fiscales.
• Amnistie Fiscale : Un programme d'amnistie fiscale peut être disponible pour les pénalités et les intérêts sur les impôts impayés pour les périodes se terminant le 31 décembre 2022. Des critères d'éligibilité peuvent s'appliquer.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sujettes à modification. Il est essentiel de consulter les sources officielles ou de demander un avis professionnel pour les dernières mises à jour et situations spécifiques.

En République Démocratique du Congo (RDC), les déductions fiscales des employés couvrent plusieurs domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et une taxe spéciale pour les expatriés.

Impôt sur le Revenu (IPR)

L'Impôt Professionnel sur les Rémunérations (IPR) est prélevé sur les salaires et avantages des employés. Une déduction standard de 20% du salaire après cotisations de sécurité sociale est appliquée. Le taux d'imposition est progressif et plafonné à 30% du salaire imposable.

• Tranches d'Imposition (Revenu Annuel) : Bien que les sources ne fournissent pas de tranches mises à jour pour 2025, les informations précédentes montrent une structure progressive. Consultez les autorités fiscales officielles de la RDC pour les derniers détails.
• Travail Occasionnel : Le revenu provenant du travail occasionnel est imposé à un taux préférentiel de 15%.
• Indemnités de Licenciement : Les indemnités de licenciement et de rupture sont imposées à un taux spécifique de 10%.

Cotisations de Sécurité Sociale (INSS)

L'Institut National de Sécurité Sociale (INSS) gère les cotisations de sécurité sociale. Les employés contribuent à hauteur de 5% de leur salaire au fonds de pension. Les employeurs contribuent également à l'INSS pour divers avantages comme la retraite, la famille et la couverture des risques professionnels, totalisant environ 14,2% à partir de janvier 2025.

• Contributions Patronales à l'INSS : Cela inclut les contributions pour la retraite (6,5%), les prestations familiales (1%), les risques professionnels (1,5%), la formation professionnelle (1%-3% selon la taille de l'entreprise), et le fonds pour l'emploi (0,2%).

Taxe pour Expatriés (IERE)

L'Impôt Exceptionnel sur les Rémunérations des Expatriés (IERE) est une taxe additionnelle sur les salaires des expatriés. Le taux de l'IERE est de 25% du revenu imposable de l'employé calculé à des fins d'IPR. Cependant, les compagnies minières et leurs sous-traitants bénéficient d'un taux réduit de 12,5% pendant les dix premières années d'activité, après quoi ils sont soumis au taux standard de 25%.

Autres Considérations

• Allocations et Déductions : Certaines allocations, telles que celles pour le logement, le transport et les frais médicaux, peuvent être exonérées jusqu'à des limites spécifiées par le gouvernement. De plus, une déduction de 2% par personne à charge, jusqu'à un maximum de neuf personnes à charge, peut être appliquée.
• Déclaration et Paiement des Impôts : Les employeurs sont responsables de la retenue à la source des impôts des employés et de leur versement aux autorités fiscales. Les délais et procédures spécifiques doivent être confirmés avec les autorités compétentes.

Il est important de noter que les réglementations fiscales sont susceptibles de changer. Consultez toujours les autorités fiscales officielles de la RDC ou un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus à jour.

Dans la République Démocratique du Congo (RDC), la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 16% Ce taux s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux réduit : 8% S'applique à certains biens spécifiques tels que certains aliments (chinchard congelé, poisson salé, viande bovine fraîche ou réfrigérée, riz étuvé, lait en poudre), eau de table emballée, sel iodé, savon ordinaire, allumettes, et billets d'avion.
• Taux zéro : 0% S'applique aux exportations et transactions similaires.

Enregistrement à la TVA

Il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA en RDC. Toutes les entreprises réalisant des ventes dans le pays, y compris les entreprises étrangères, doivent s'enregistrer à la TVA, même si elles ne font qu'une seule vente. Les entreprises non résidentes sans Établissement Permanent (EP) en RDC doivent nommer un représentant local pour la TVA. Si un représentant n'est pas nommé, le client en RDC devient responsable du paiement de la TVA par le mécanisme d'auto-liquidation. Un processus d'enregistrement simplifié existe pour les prestataires de services numériques non résidents.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence de déclaration : Mensuelle
• Date limite : 15 jours après la fin de la période fiscale. Par exemple, la déclaration de janvier doit être faite avant le 15 février.
• Paiement : La TVA est payable en même temps que la déclaration est déposée.

Exemptions de la TVA

Plusieurs biens et services sont exemptés de TVA, comprenant certains services bancaires et financiers, l'éducation, les services médicaux, les activités caritatives et sociales, et les transactions soumises à des taxes spécifiques. Certains aliments de base comme le pain vendu localement, la farine de blé, le maïs, la farine de maïs, ainsi que les ventes domestiques d'animaux et les intrants agricoles, sont également exemptés. Les importations de farine de blé, de maïs et de farine de maïs sont également exemptées.

TVA sur les services numériques

À partir du 1er janvier 2024, une TVA de 16% s'applique aux fournisseurs non résidents de services électroniques (B2C et B2B) aux consommateurs en RDC. Cela inclut divers services comme les logiciels, les réseaux sociaux, les télécommunications en ligne, l'apprentissage en ligne, le streaming et la publicité en ligne. Il n'y a pas de seuil pour l'enregistrement — l'enregistrement est requis dès la première vente. Un système d'enregistrement et de déclaration en ligne simplifié est disponible pour ces entreprises.

Droits d'importation

La RDC applique des droits d'importation sur les biens selon un système à trois niveaux :

• 5% pour les biens d'équipement, les matières premières, les fournitures agricoles et les équipements non assemblés.
• 10% pour certains aliments, les intrants industriels, les pièces de rechange et les articles pour les services sociaux.
• 20% pour les vêtements, les meubles, les cigarettes et autres produits finis.

Les articles tels que les timbres-poste, les timbres fiscaux, les papiers timbrés avec une valeur faciale, les billets de la banque centrale et les titres sont exempts de droits d'importation. Des exemptions existent également pour les biens importés à des fins officielles par les ambassades, les consulats, les organisations internationales, et pour l'usage personnel des diplomates, agents consulaires et fonctionnaires internationaux. Les dons et les subventions non remboursables dans le cadre de projets de coopération sont également exemptés.

Informations supplémentaires

Ces informations sont valides au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Consultez un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

La République Démocratique du Congo (RDC) offre divers avantages fiscaux pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations visent des secteurs spécifiques comme l'exploitation minière et visent généralement à promouvoir le développement local.

Incitations du Code des Investissements

• Incitations Générales : Le Code des Investissements prévoit des incitations générales applicables à divers secteurs (à l'exclusion de l'exploitation minière, des hydrocarbures, de la banque, de l'assurance et du commerce). Celles-ci incluent des exemptions de l'impôt sur les sociétés (IS) pour des périodes spécifiées, un amortissement accéléré et le report des pertes pour les trois premières années fiscales. Les investissements doivent répondre à certains critères, notamment un investissement minimum de 200 000 USD et le respect des réglementations environnementales.

• Critères d'Éligibilité : Pour bénéficier des incitations du Code des Investissements, l'investisseur doit être une entité juridique congolaise, réaliser un investissement minimum de 200 000 USD, se conformer aux réglementations environnementales, s'engager à former le personnel local et créer une valeur ajoutée égale à 35 % de l'investissement initial dans un délai spécifié.

• Procédure de Candidature : Les candidatures sont examinées par l'Agence Nationale pour la Promotion des Investissements (ANAPI) et soumises au Ministre des Finances pour approbation finale.

Incitations du Code Minier

• Avantages Fiscaux Spécifiques : Le Code Minier offre un ensemble distinct de mesures incitatives, incluant des exemptions de l'impôt retenu à la source (IRS) sur les intérêts versés sur les prêts en devises étrangères obtenus à l'étranger (sous certaines conditions), un taux réduit de 10 % d'IRS sur les dividendes, et un taux d'imposition spécial pour les expatriés de 12,5 % pour les dix premières années d'un projet (passant ensuite à 25 %). Le code permet également des déductions pour certaines provisions.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

• Zones Désignées : Quatre ZES sont désignées à Pointe-Noire, Brazzaville, Ouesso et Oyo. Ces zones sont destinées à attirer les investissements nationaux et étrangers. À partir de février 2025, ces ZES ne sont pas encore pleinement opérationnalisées.

Taxe Carbone

• Mise en Œuvre Prévue : À partir de 2026, la RDC prévoit d'introduire une taxe carbone sur les activités industrielles, visant probablement le secteur minier. Les détails de cette taxe sont actuellement à l'étude.

Considérations Supplémentaires

Bien qu'aucun crédit d'impôt étranger spécifique ne soit actuellement disponible dans la législation de la RDC, des traités de double imposition existent avec des pays comme l'Afrique du Sud et la Belgique. Il convient de noter que le gouvernement de la RDC se concentre sur l'augmentation de la mobilisation des recettes intérieures, ce qui inclut la simplification des exemptions fiscales et la lutte contre l'évasion fiscale. Au 5 février 2025, ces informations sont actuelles et sujettes à changement. Les futures politiques fiscales refléteront probablement les efforts continus du gouvernement pour équilibrer la promotion des investissements avec la stabilité fiscale.