Congo (República Democrática del)Detalles de Obligaciones Fiscales

En la República Democrática del Congo, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, que incluyen el impuesto sobre la renta corporativa, los impuestos sobre la nómina y el impuesto al valor agregado.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• La tasa del impuesto sobre la renta corporativa es del 30%.
• La declaración y el pago final del CIT vencen el 30 de abril del año siguiente.
• Se requieren pagos anticipados de impuestos:
  • 30% antes del 1 de agosto del año fiscal
  • 30% antes del 1 de octubre del año fiscal
  • 20% antes del 1 de diciembre del año fiscal

Impuestos sobre la Nómina

• Seguridad Social:

  • Los empleadores contribuyen con un 5% para la rama de pensiones. Los empleados también contribuyen con un 5% hasta un techo anual de 21,952.65 EUR.
  • Los empleadores contribuyen con un 1.5% para riesgos laborales.
  • Los empleadores contribuyen con un 6.5% para beneficios familiares.

• Formación Profesional (INPP):

  • 3% para empresas estatales y privadas con hasta 50 empleados.
  • 2% para empresas privadas con 51 a 300 empleados.
  • 1% para empresas privadas con más de 300 empleados.

• Oficina de Empleo (ONEM): Los empleadores contribuyen con un 0.2%.

• Impuesto Único sobre los Salarios: Un impuesto del 7.5% sobre el salario bruto, sustituyendo varios impuestos anteriores (impuesto global sobre salarios, impuesto de aprendizaje, contribución al Fondo Nacional de Vivienda y contribución a la Oficina Nacional de Empleo).

• La fecha límite para las declaraciones de INSS, INPP y ONEM es el día 15 del mes siguiente al pago del salario.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• La tasa estándar del IVA es del 16%.
• Se aplica una tasa reducida del 8% a productos específicos (por ejemplo, ciertos alimentos básicos).
• Las exportaciones y transacciones similares están sujetas a una tasa de IVA del 0%.

Otras Consideraciones

• Clasificación del Contribuyente: Las empresas se categorizan según el volumen de negocios anual: Grandes (más de 10,000,000,000 CDF), Medianas y Pequeñas. Esto impacta ciertos procedimientos y obligaciones fiscales.
• Amnistía Fiscal: Puede estar disponible un programa de amnistía fiscal para multas e intereses sobre impuestos impagos de períodos que finalicen el 31 de diciembre de 2022. Pueden aplicar criterios de elegibilidad.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Es esencial consultar fuentes oficiales o buscar asesoramiento profesional para obtener las últimas actualizaciones y situaciones específicas.

En la República Democrática del Congo (RDC), las deducciones fiscales para los empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y un impuesto especial para expatriados.

Impuesto sobre la Renta (IPR)

El Impôt Professionnel sur les Rémunérations (IPR), o Impuesto Profesional sobre los Ingresos, se aplica a los salarios y beneficios de los empleados. Se aplica una deducción estándar del 20% del salario después de las contribuciones a la seguridad social. La tasa de impuesto es progresiva y se limita al 30% del salario imponible.

• Tramos Impositivos (Ingreso Anual): Aunque las fuentes no proporcionan tramos actualizados para 2025, la información anterior muestra una estructura progresiva. Consulte a las autoridades fiscales oficiales de la RDC para obtener los últimos detalles.
• Trabajo Casual: Los ingresos por trabajo casual son gravados a una tasa preferencial del 15%.
• Indemnización por Despido: Las indemnizaciones por despido y terminación se gravan a una tasa específica del 10%.

Contribuciones a la Seguridad Social (INSS)

El Institut National de Sécurité Sociale (INSS) gestiona las contribuciones a la seguridad social. Los empleados contribuyen con el 5% de su salario al fondo de pensiones. Los empleadores también contribuyen al INSS para diversos beneficios como pensión, familia y cobertura de riesgos laborales, sumando aproximadamente un 14.2% a partir de enero de 2025.

• Contribuciones del Empleador al INSS: Esto incluye contribuciones para pensión (6.5%), beneficios familiares (1%), riesgos laborales (1.5%), formación profesional (1%-3% basado en el tamaño de la empresa) y fondo de empleo (0.2%).

Impuesto para Expatriados (IERE)

El Impôt Exceptionnel sur les Rémunérations des Expatriés (IERE) es un impuesto adicional aplicado a los salarios de los expatriados. La tasa del IERE es del 25% del ingreso imponible del empleado calculado para propósitos del IPR. Sin embargo, las empresas mineras y sus subcontratistas se benefician de una tasa reducida del 12.5% durante los primeros diez años de operación, después de lo cual están sujetas a la tasa estándar del 25%.

Otras Consideraciones

• Asignaciones y Deducciones: Ciertas asignaciones, como las de vivienda, transporte y gastos médicos, pueden estar exentas hasta límites especificados por el gobierno. Además, se puede deducir una asignación del 2% por dependiente, hasta un máximo de nueve dependientes.
• Presentación y Pago de Impuestos: Los empleadores son responsables de retener los impuestos de los empleados y remitirlos a las autoridades fiscales. Se deben confirmar plazos y procedimientos específicos con las autoridades pertinentes.

Es importante tener en cuenta que las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Consulte siempre a las autoridades fiscales oficiales de la RDC o a un asesor fiscal para obtener la información más actualizada.

En la República Democrática del Congo (RDC), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 16% Esta se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Reducida: 8% Aplica a bienes específicos como algunos productos alimenticios (jurel congelado, pescado salado, carne bovina fresca o refrigerada, arroz descascarillado, leche en polvo), agua embotellada, sal yodada, jabón ordinario, fósforos y boletos de avión.
• Tasa Cero: 0% Aplica a exportaciones y transacciones similares.

Registro de IVA

No hay un umbral de registro de IVA en la RDC. Todas las empresas que realicen ventas en el país, incluidas las empresas extranjeras, deben registrarse para el IVA, incluso si solo realizan una venta. Las empresas no residentes sin un Establecimiento Permanente (EP) en la RDC deben nombrar un representante local de IVA. Si no se designa un representante, el cliente en la RDC se hace responsable del pago del IVA a través de un mecanismo de inversión de carga. Existe un proceso de registro simplificado para los proveedores de servicios digitales no residentes.

Declaración y Pago de IVA

• Frecuencia de Declaración: Mensual
• Fecha Límite: 15 días después del final del periodo fiscal. Por ejemplo, la declaración de enero vence el 15 de febrero.
• Pago: El IVA se paga al mismo tiempo que se presenta la declaración.

Exenciones de IVA

Varios bienes y servicios están exentos de IVA, incluidos algunos servicios bancarios y financieros, educación, servicios médicos, actividades benéficas y sociales, y transacciones sujetas a impuestos específicos. Algunos alimentos básicos como el pan vendido localmente, harina de trigo, maíz, harina de maíz, junto con ventas domésticas de animales e insumos agrícolas, también están exentos de IVA. Las importaciones de harina de trigo, maíz y harina de maíz también están exentas.

IVA en Servicios Digitales

A partir del 1 de enero de 2024, se aplica un IVA del 16% a los proveedores no residentes de servicios electrónicos (B2C y B2B) a consumidores en la RDC. Esto incluye varios servicios como software, redes sociales, telecomunicaciones en línea, e-learning, streaming y publicidad en línea. No hay un umbral para el registro: se requiere el registro desde la primera venta. Un sistema simplificado de registro y reporte en línea está disponible para estas empresas.

Derechos de Importación

La RDC aplica derechos de importación sobre bienes basados en un sistema de tres niveles:

• 5% para bienes de equipo, materias primas, suministros agrícolas y equipos sin ensamblar.
• 10% para ciertos productos alimenticios, insumos industriales, repuestos y artículos para servicios sociales.
• 20% para ropa, muebles, cigarrillos y otros productos terminados.

Artículos como sellos postales, sellos fiscales, papeles timbrados con valor nominal, notas del banco central y títulos están exentos de derechos de importación. También existen exenciones para bienes importados para uso oficial por embajadas, consulados, organizaciones internacionales, y para el uso personal de diplomáticos, agentes consulares y funcionarios internacionales. Las donaciones y subsidios no reembolsables bajo proyectos de cooperación también están exentos.

Información Adicional

Esta información es vigente hasta el 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Consulte con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada.

La República Democrática del Congo (RDC) ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversión y estimular el crecimiento económico. Estos incentivos se dirigen a sectores específicos como la minería y generalmente tienen como objetivo promover el desarrollo local.

Incentivos del Código de Inversiones

• Incentivos Generales: El Código de Inversiones proporciona incentivos generales aplicables a varios sectores (excluyendo minería, hidrocarburos, banca, seguros y comercio). Estos incluyen exenciones del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) por períodos específicos, depreciación acelerada y el arrastre de pérdidas durante los primeros tres años fiscales. Las inversiones deben cumplir ciertos criterios, incluidos una inversión mínima de USD 200,000 y el cumplimiento con regulaciones ambientales.

• Criterios de Elegibilidad: Para calificar para los incentivos del Código de Inversiones, el inversor debe ser una entidad legal congoleña, realizar una inversión mínima de USD 200,000, cumplir con las regulaciones ambientales, comprometerse a capacitar al personal local y crear un valor añadido igual al 35% de la inversión inicial dentro de un plazo específico.

• Procedimiento de Aplicación: Las solicitudes son revisadas por la Agencia Nacional para la Promoción de Inversiones (ANAPI) y presentadas al Ministro de Finanzas para la aprobación final.

Incentivos del Código de Minería

• Beneficios Fiscales Específicos: El Código de Minería ofrece un conjunto distinto de incentivos, incluyendo exenciones del impuesto de retención (WHT) sobre intereses pagados en préstamos en moneda extranjera obtenidos en el exterior (bajo condiciones específicas), una tasa de WHT reducida del 10% sobre dividendos y una tasa especial de impuesto para expatriados del 12.5% durante los primeros diez años de un proyecto (aumentando al 25% posteriormente). El código también permite deducciones para provisiones específicas.

Zonas Económicas Especiales (Zonas Económicas Especiales)

• Zonas Designadas: Cuatro Zonas Económicas Especiales están designadas en Pointe-Noire, Brazzaville, Ouesso y Oyo. Estas zonas están destinadas a atraer inversiones tanto nacionales como extranjeras. A partir de febrero de 2025, estas Zonas Económicas Especiales aún no han sido completamente operacionalizadas.

Impuesto al Carbono

• Implementación Planificada: A partir de 2026, la RDC planea introducir un impuesto al carbono sobre actividades industriales, probablemente dirigido al sector minero. Los detalles de este impuesto están actualmente bajo revisión.

Consideraciones Adicionales

Aunque actualmente no hay un crédito fiscal extranjero específico disponible en la legislación de la RDC, existen tratados de doble imposición con países como Sudáfrica y Bélgica. Vale la pena señalar que el gobierno de la RDC se está enfocando en aumentar la movilización de ingresos internos, lo que incluye la simplificación de exenciones fiscales y el combate a la evasión fiscal. A partir del 5 de febrero de 2025, esta información es actual y está sujeta a cambios. Las futuras políticas fiscales probablemente reflejarán los esfuerzos continuos del gobierno para equilibrar la promoción de inversiones con la estabilidad fiscal.