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西班牙实行一套全面的税收体系，包括国家和地区两个层面，影响雇主和雇员。了解这些义务对于在该国运营的公司尤为重要，无论是雇用本地还是外国人才。与就业相关的主要税种是所得税（Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF）和社会保障缴款。雇主负责计算、预扣并向相关当局缴纳这些款项，确保遵守西班牙的劳动和税法。

应对西班牙工资单和税收法规的复杂性需要细心留意，因为规则可能会根据地区政府和员工具体情况略有不同。妥善管理这些流程可以确保合法合规，避免处罚，并通过准确处理员工的税款和社会保障缴款，维护良好的员工关系。

雇主社会保障和工资税义务

在西班牙，雇主有责任代表其员工缴纳社会保障金。这些缴款涵盖多种福利，包括退休、失业、病假和职业培训。缴费基数通常为员工的总工资，但每年会有最低和最高限额。

社会保障的总缴费率由雇主和员工共同承担。雇主支付较大部分。具体费率根据合同类型和员工的职业类别而不同，但大多数常见雇佣情况适用标准费率。

概念	雇主费率	员工费率	总费率
一般意外事故和疾病	23.60%	4.70%	28.30%
失业	5.50%	1.55%	7.05%
职业培训	0.60%	0.10%	0.70%
工伤和职业病基金（FOGASA）	0.20%	0.00%	0.20%
总计（标准）	29.90%	6.35%	36.25%

注：临时合同的失业费率可能略有不同。

此外，雇主还必须缴纳工伤和职业病保险。这一费率会根据企业的行业和员工工作的风险程度而变化，范围大约在0.9%到超过7%之间。

社会保障的缴费基数设有最高月限，且每年调整。2025年的最高限额预计将从上一年度的数字更新。缴款按月计算，基于员工的总工资，最高缴费基数为止。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资中预扣所得税（IRPF）并向西班牙税务局（Agencia Tributaria）缴纳。IRPF是累进税，意味着收入越高，税率越高。预扣金额根据员工预期的年度收入、个人和家庭情况（如婚姻状况、抚养人数、残疾情况）以及某些可扣除的支出计算。

预扣率的计算较为复杂，通常使用税务局提供的官方软件或在线工具进行。税率应用于考虑了某些减免和免税额后的应税收入。

预计2025年的全国IRPF税级和税率将沿用类似以往的累进结构。地区政府也有权为部分税基设定自己的税率，导致总税负因居住地区不同而有所差异。

以下为2025年预期的全国IRPF税级和税率。地区税率在这些全国税率基础上叠加，通常采用类似的税级但税率不同。

应税收入 (€)	全国税率
不超过 12,450	9.50%
12,450.01 - 20,200	12.00%
20,200.01 - 35,200	15.00%
35,200.01 - 60,000	18.50%
60,000.01 - 300,000	22.50%
超过 300,000	24.50%

注：以上为全国税率。总税率为全国税率与适用地区税率之和。

雇主需获取员工的个人和家庭情况信息（通常通过表格145）以计算正确的预扣税率。年度内情况变动可能需要重新计算税率。

员工税收扣除和免税额

在西班牙，员工可以享受多种扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低IRPF税负。这些在计算预扣税率和年度报税时都会考虑。

主要的扣除和免税额包括：

个人和家庭免税额： 根据年龄、抚养人数（子女、长辈）和残疾情况提供标准免税额。这些免税额从总收入中扣除，得出应税基数。
与工作相关的支出： 某些工作相关的支出，如强制性工会会费或与劳动争议相关的法律辩护费用，可以扣除。
社会保障缴款： 员工的社会保障缴款部分可以从总收入中扣除。
养老金计划缴款： 对认可的私人养老金计划的缴款在一定限额内可扣除。
住房相关扣除： 虽然购置主要住所的普遍扣除已基本废止，但2013年前购买的房产可能仍适用过渡性规则。地区政府也可能提供与住房相关的扣除（如租房扣除）。
其他扣除： 包括对慈善捐款、某些新企业投资以及特定地区的扣除（如教育支出、子女出生）等。

个人和家庭免税额的具体金额及其他扣除规则每年调整，且不同地区可能略有差异。

税务合规与申报截止日期

在西班牙，雇主在申报和缴纳预扣IRPF和社会保障缴款方面有严格的截止期限。

社会保障缴款： 通常按月缴纳。缴款截止日期为支付工资的当月之后的最后一天。通常通过电子方式支付。
IRPF预扣： 预扣的IRPF金额按季度或每月申报和缴纳，取决于企业规模和预扣金额的多少。
- 季度申报： 对于大多数中小企业，使用表格111（工作和专业活动收入）和表格115（租赁城市物业收入）按季度申报。截止日期为季度结束后次月的20日（4月20日、7月20日、10月20日、1月20日）。
- 每月申报： 大型企业或预扣量较大的公司需每月申报表格111和115。截止日期为次月的20日。
年度汇总： 雇主必须提交年度汇总申报。
- 表格190：全年所有IRPF预扣的年度汇总，基于全年申报的表格111。截止日期通常为次年1月31日。
- 表格180：全年所有IRPF预扣的年度汇总，基于全年申报的表格115。截止日期通常为次年1月31日。
- 社会保障年度汇总：虽然不像IRPF汇总那样有单一表格，但雇主必须确保所有月度缴款通过在线社会保障系统（Sistema RED）正确申报。

未按时申报或申报错误可能导致罚款、附加费和利息。

外国工人和企业的特殊税务考虑

根据税务居民身份和在国内的存在性质，西班牙对外国工人和企业有特定规定。

税务居民： 一般而言，如果个人在一个日历年内在西班牙居住超过183天，或其主要经济利益中心在西班牙，则被视为税务居民。居民需对全球收入纳税，非居民通常只对源自西班牙的收入纳税。
非居民所得税（IRNR）： 在西班牙工作的非居民员工适用IRNR，通常对其总收入征收统一税率，无累进税率或许多扣除。非居民的就业收入标准税率为24%。与其他欧盟/欧洲经济区国家有信息交换协议的居民，某些收入类型的税率可能较低。
特殊税制（ Beckham Law）： 高素质外国工人迁居西班牙可选择特殊税制（俗称“贝克汉姆法”）。此制度允许他们在西班牙的前六年内以非居民身份纳税，无论在国内逗留天数如何。在此制度下，最高收入€600,000的就业收入按24%的统一税率征税，超过部分按47%征税。其他收入（如股息、利息）通常按固定税率（如19%、21%、23%）征税。此制度对高收入者有利，因为它避免了较高的累进税率，并限制征税范围在西班牙来源收入（有一些例外）。申请和维持该制度有严格条件。
外国公司： 在西班牙雇佣员工的外国公司可能需要在西班牙社会保障系统和税务局注册为雇主，即使没有在西班牙设立常设机构。这是履行雇主关于社会保障缴款和IRPF预扣义务的必要步骤。具体要求取决于公司是否直接雇用符合西班牙劳动法的个人，或通过其他安排雇用。雇主代表（Employer of Record）服务可以帮助外国公司应对这些复杂性，确保完全合规而无需设立本地实体。