税收 在 洪都拉斯

洪都拉斯实行一套税收制度，涉及雇主和雇员的义务，包括所得税、社会保障缴款以及其他与工资单相关的税收。雇主在该制度中扮演着关键角色，负责从员工工资中预扣所得税，并代表自己和员工向社会保障及其他基金缴纳贡献。了解这些义务对于在该国合规运营至关重要。

洪都拉斯的税务年度与公历年度一致，从1月1日开始至12月31日结束。个人和公司都需根据其在洪都拉斯境内的收入来源缴纳税款。合规要求包括准确计算、及时支付以及向相关当局正确申报。

雇主社会保障和工资税义务

洪都拉斯的雇主需要向多个社会保障和工资基金缴纳贡献。主要机构是洪都拉斯社会保障局（IHSS），其覆盖健康、产假和残疾保险，以及养老金。此外，还需向补充养老金制度（RAP）和国家职业培训研究所（INFOP）缴纳贡献。

贡献金额基于员工工资计算，但有特定的最高缴费上限。雇主和员工都需缴纳，雇主负责汇缴全部金额。

关键的缴费率和上限（根据最新可用信息，适用于2025年，除非有更新）：

基金	贡献类型	雇主费率	员工费率	每月最高工资上限（HNL）
IHSS	健康/产假	3.0%	2.5%	10,331.70
IHSS	残疾/老年/死亡	4.0%	2.5%	10,331.70
RAP	养老金	1.5%	1.5%	9,382.40
INFOP	培训	1.0%	0.0%	无上限

• IHSS： 贡献分为健康/产假和残疾/老年/死亡两个部分。每个部分的上限单独适用，但通常基于相同的工资基数计算，最高不超过上限。
• RAP： 这是强制性补充养老金计划。
• INFOP： 这项贡献用于职业培训项目。INFOP的缴费没有工资上限。

雇主必须在注册这些机构后，根据其工资单每月缴纳相应的款项。

所得税预扣要求

雇主有义务根据“按付即扣”制度（Pay As You Earn, PAYE）从员工工资中预扣所得税（Impuesto Sobre la Renta - ISR）。预扣金额取决于员工的年度总收入和适用的累进税率。

所得税的计算包括确定员工的总年收入，减去允许的扣除额和个人免税额，然后对剩余的应税收入应用税率。年度税款责任计算完毕后，除以12得出每月预扣金额。

年度所得税税率档次（根据最新可用信息，适用于2025年，除非有更新）：

年度应税收入（HNL）	税率
不超过 205,200.00	0%
205,200.01 至 313,470.00	15%
313,470.01 至 730,395.00	20%
超过 730,395.00	25%

• 这些档次和免税额（首HNL 205,200.00）会根据通货膨胀每年调整。雇主应使用税务机关（SAR）公布的税率和档次，适用于相关税务年度。

员工税前扣除和免税额

洪都拉斯的员工有权享受某些扣除和免税额，以减少其应税收入。主要的免税额是个人免税额。

常见的扣除和免税项目包括：

• 个人免税额： 一年固定免税金额。2024税务年度（可能适用于2025年，除非调整）为HNL 205,200.00。此金额已自动包含在税率档次中。
• 强制性社会保障缴款： 员工对IHSS和RAP的缴款通常可以在所得税中作为扣除。
• 自愿缴纳补充养老金： 经过批准的自愿养老金计划的缴款也可能被视为扣除，但需符合限额。
• 医疗支出： 员工及其受抚养人的某些有据可查的医疗支出可能可扣除，通常有条件或限额。
• 教育支出： 员工及其受抚养人的有据可查的教育支出也可能可扣除，通常有条件或限额。
• 捐赠： 向认可的慈善或非营利组织的捐赠可能可扣除，但有额度限制。

在计算每月预扣时，雇主通常会考虑强制性社会保障缴款和个人免税额。员工在申报年度所得税时，若有其他扣除，则在报税时一并申报。

税务合规与申报截止日期

雇主在预缴税款和社会保障缴款以及提交相关报告方面有具体截止期限。

• 每月工资税和社会保障： IHSS、RAP、INFOP的缴款以及预扣所得税通常按月缴纳。具体截止日期一般在次月的前几天（例如，前10个日历日）。
• 年度所得税申报（雇主）： 雇主必须提交年度申报，报告上一年度支付的总工资和预扣的税款。这一申报对于员工申报个人所得税也至关重要。截止日期通常为次年的二月底或三月。
• 年度所得税申报（员工）： 收入超过免税额或希望申报额外扣除的员工，必须提交自己的年度所得税申报。截止日期一般为次年的四月底。

准确记录工资单、预扣税款和缴款情况对于合规和税务机关（SAR）及社会保障机构的审计非常重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在洪都拉斯工作的外国个人，通常需对其在境内来源的收入缴纳洪都拉斯所得税，无论其居留状态如何。如果外国个人被视为税务居民（通常指在洪都拉斯居住超过183天），则可能对其全球收入征税，尽管这可能受到双重征税协定的影响。

在洪都拉斯雇用个人的外国公司，即使没有注册本地实体，也可能建立应税存在或被要求作为雇主注册缴纳工资税。采用“雇主代表（Employer of Record, EOR）”服务是外国公司在不设立本地实体的情况下合法雇佣工人的常用策略，因为EOR会承担工资、税款预扣和社会保障缴款的责任。

洪都拉斯与多个国家签有避免双重征税协定，以防止个人和公司在相同收入上被双重征税。具体适用这些协定取决于相关国家和收入的性质。外国工人和公司应根据相关协定条款评估自身情况。

关于所得税和社会保障缴款的国家税收法规通常不适用于地区性差异，但可能存在地方市政税，尽管这些与本文讨论的国家工资税和所得税义务是分开的。