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塞浦路斯拥有一套明确的税收体系，涵盖雇主和雇员的义务。了解这些要求对于在该国运营的公司来说至关重要，无论是本地实体还是雇佣员工的外国企业。遵守工资税、社会保险缴款和所得税预扣的规定是强制性的，这不仅确保了运营的顺利进行，也符合法律对员工和国家的义务。

管理工资单和税务合规可能较为复杂，涉及各种计算、扣除和申报要求。雇主有责任正确计算并缴纳员工的所得税和社会保险缴款，以及支付其自身的社会保险份额。员工则需对其收入缴纳所得税，并为社会保障和国家健康系统缴款，同时可以享受某些扣除和免税额以减少应税收入。

雇主社会保险和工资税义务

塞浦路斯的雇主需根据员工的总收入缴纳多项基金的缴款。这些缴款是雇佣成本的重要组成部分。主要缴款包括社会保险、国家健康系统（GESY）、裁员基金、社会凝聚基金和培训发展基金。这些缴款基于毛工资计算，最高应缴保险收入限额每年调整。预计2025年的最高保险收入限额将更新，但根据目前趋势，可能会比去年略有增加。

标准雇主缴款率如下：

基金	雇主缴款率
社会保险	8.3%
国家健康系统（GESY）	2.9%
裁员基金	1.2%
社会凝聚基金	2.0%
培训发展基金	0.5%
总计	14.9%

这些比例适用于员工的毛工资，最高应缴保险收入限额以内。超过此限额的收入不受这些特定缴款的限制。

所得税预扣要求

雇主负责根据“预付税”(PAYE)制度从员工工资中预扣所得税。预扣的税额取决于员工的总应税收入，考虑适用的税率以及任何符合条件的扣除和免税额。塞浦路斯对个人实行累进所得税制度。

个人所得税税率如下：

年应税收入 (€)	税率 (%)	累计税额 (€)
0 - 19,500	0	0
19,501 - 28,000	20	1,700
28,001 - 38,000	25	4,200
38,001 - 60,000	30	10,800
超过 60,000	35

雇主根据员工的预计年度收入，结合其税码及申报的扣除和免税额，计算每月的预扣税。税款在支付给员工之前从毛工资中扣除，并上缴税务局。

员工扣除和免税额

塞浦路斯的员工有权享受某些扣除和免税额，以减少应税收入。雇主在计算每月PAYE预扣时，通常会考虑这些扣除，前提是员工已正确申报。常见的可扣除支出和免税额包括：

社会保险缴款： 员工对社会保险基金的缴款可扣除。员工缴款比例为8.3%，基于毛工资，最高应缴保险收入限额。
国家健康系统（GESY）缴款： 员工对GESY的缴款可扣除。员工缴款比例为2.65%，基于毛工资，且有较高的最高收入限额（高于社会保险限额）。
公积金缴款： 员工向批准的公积金或养老金基金缴款可扣除，但有一定限额。
人寿保险费： 支付的人寿保险保费在符合条件和限额（通常为应税收入的百分比）时可扣除。
捐款： 向认可慈善机构的捐款在一定限额内可扣除。
租金收入： 允许扣除20%的租金收入。

某些扣除（如公积金、寿险和捐款）的总额通常设有上限，通常为个人应税收入在扣除前的百分比。

税务合规与申报截止日期

雇主必须遵守严格的申报和缴纳工资税及社会保险缴款的截止日期。每月的工资申报和缴款通常应在工资期后的特定日期前完成。

每月PAYE和社会保险缴款： 雇主必须在工资期后的当月末之前提交月度申报表（表格TD63）并缴纳预扣的所得税及雇主和员工的社会保险缴款。通常通过TAXISnet系统电子支付。
年度雇主申报： 雇主需提交年度申报（表格TD7），列明每位员工的总薪酬及年度内预扣的税款。此申报通常在次年7月底前完成。
员工所得税申报： 虽然雇主负责预扣，但如果员工的毛收入超过一定门槛（€19,500），通常需要自行提交年度所得税申报（表格TD1）。电子申报的截止日期一般为次年7月底。

未按时完成申报可能导致罚款和利息。

外国工人和企业的特殊税务考虑

塞浦路斯提供一些税收激励措施，特别适用于外国工人和国际企业。

非居民身份（Non-Domiciled）： 在塞浦路斯税务居民但被视为非居民的个人，可享受被动收入（如利息、股息和租金收入）的免税待遇。此身份依据原籍或选择的住所确定，可在塞浦路斯居住最多17年。
新居民免税（50%免税）： 在开始在塞浦路斯工作前，连续10年未成为塞浦路斯税务居民的个人，若其年薪超过55,000欧元，可享受其就业收入的50%免税。此免税期为从就业开始起的17年。
新居民免税（20%免税）： 另一项激励措施是对在塞浦路斯工作的非居民个人，提供20%的免税额，适用期为5年，且每年免税额度有限。此措施通常不如50%的免税优惠，但如果未达到55,000欧元门槛，则可能适用。
常设机构（PE）： 在塞浦路斯雇佣员工的外国公司可能无意中形成常设机构，从而引发企业所得税义务。员工的活动和存在是判断是否存在PE的关键因素。
远程工作： 外国公司员工在塞浦路斯远程工作的税务影响取决于多种因素，包括员工的税务居民身份以及远程工作是否构成外国公司的PE。

理解这些特殊考虑对于外国公司及其员工优化税务状况、确保遵守塞浦路斯税法至关重要。