由 Victor Anaya 审核。他是 Rivermate 的拉美区首席执行官，在名义雇主（Employer of Record）服务以及拉丁美洲招聘方面拥有超过 15 年的经验。最后更新时间：2026 年 10 月 27 日

录用通知书上的数字与实际从公司银行账户划出的金额之间的差距，正是企业容易出错的地方。明智的做法是在签订合同之前，就了解墨西哥雇主的全部成本，而不是等到第一次发薪之后。

我们将介绍每位雇主都应纳入预算的主要成本，帮助您设定切合实际的薪资支出预期。您还会看到一个以美元计算的实际案例，以便更好地理解这些成本在真实场景中是如何累加的。

快速概览

在为墨西哥员工做预算时，除了税前工资外，您还需要考虑 IMSS、INFONAVIT、退休缴费以及州工资税。具体成本取决于薪资水平、所在州以及工作场所的风险等级。ISR 是从员工工资中代扣的，而不是雇主额外缴纳的费用。

了解墨西哥额外的雇佣成本

墨西哥的工资相关法律将成本分为两类。第一类是雇主缴费，即公司在工资之外必须支付的强制性款项。第二类是员工扣款，即从工资中代扣并上缴给主管部门的款项。

本文将重点讨论第一类。在选择 EOR 合作伙伴时，对方是否了解这些劳动法规非常重要。

以下是造成雇主额外薪资成本的五个主要因素：

• IMSS 缴费**：**健康、生育、残疾、人寿保险、退休、托儿以及工作场所风险。
• INFONAVIT 缴费：员工登记工资基数的 5%，存入员工的住房子账户。
• SAR 退休储蓄：雇主向员工退休账户缴纳 2%。
• 州工资税（ISN）：按工资总额征收的州级税，税率因州而异。
• 员工个人所得税代扣（ISR）：员工一方的扣款。

注意：诸如 aguinaldo（年终奖金）和 prima vacacional（假期津贴）等额外奖金也与这些成本并列。严格来说它们不属于工资税，但应纳入同一预算讨论。

IMSS：墨西哥社会保障缴费

在墨西哥招聘时，IMSS 社会保障缴费通常是雇主必须承担的最大额外成本。这些缴费涵盖多个社会保险分项，各项单独计算。

健康、生育及固定 UMA 费用

健康与生育分项对每位登记员工按 Unidad de Medida y Actualización（UMA）收取固定的 20.40%。

雇主的其他缴费包括：

• SBC 超过三倍 UMA 的部分，雇主缴纳 1.10%
• 0.70% 的现金福利费用
• 1.05% 的退休人员医疗保障费用

2026 年 UMA 日值为 117.31 墨西哥比索。这些项目即使对最低工资员工也适用。

退休及老年保障

退休分项对 SBC 收取固定 2% 的雇主缴费。老年及遣散保障则采用累进费率：工资不超过一个最低工资时为 3.150%，随着档位上升，超过四倍 UMA 时达到 7.513%。

2020 年养老金改革会将该费率逐步上调至 2030 年，因此您需要每年更新工资表。最后，员工需向同一分项缴纳 1.125%，但该部分是从工资中代扣，而非由雇主支付。

工作场所风险

工作场所风险保费取决于公司的活动类别，从办公室的 0.51% 到采矿和爆炸物行业的 7.59% 不等，并会根据理赔记录每年调整。

SBC 的上限为 25 倍 UMA，即 2026 年每日 2,932.75 墨西哥比索。高薪一旦达到该上限，就不再产生额外的 IMSS 缴费，因此随着税前工资上升，雇主负担的百分比会被压低。

残疾、人寿和托儿

另有两个较小的分项构成 IMSS 账单的其余部分，二者都不取决于公司的风险记录。

残疾与人寿保险（invalidez y vida）雇主需缴纳 SBC 的 1.75%，员工缴纳 0.625%。托儿与社会福利（guarderias y prestaciones sociales）雇主需缴纳 SBC 的 1%，员工不缴纳。

两者合计为雇主的工资成本增加 2.75%。它与较大的分项基于相同的 SBC 计算，并在同一份双月账单中申报。

INFONAVIT

INFONAVIT 是住房子账户，按 SBC 的固定 5% 运作。此外，没有薪资档位或风险等级使计算变得复杂。雇主在该机构为员工登记，并将缴费存入 Subcuenta de Vivienda。

这些缴费进入员工个人的住房账户，可用于购房、建房或翻新住房。INFONAVIT 法第 29 条规定了这一义务，适用于每一个登记在册的雇佣关系。

该缴费与 IMSS 共用同一个 25 倍 UMA 的上限，因此高薪在相同的门槛处不再产生额外的住房基金缴费。做预算时，请将 INFONAVIT 视为单独的 5% 项目，而不要把它归入 IMSS 一揽子费用。

SAR

您可以将 SAR 视为墨西哥养老金体系的一部分，以下是雇主需要了解的相关义务：

• 费率：雇主的核心 SAR 义务是按 SBC 的 2% 向退休子账户缴费。该费用通过与 IMSS 和 INFONAVIT 相同的工资系统按双月支付。
• 重复计算：2% 的 SAR 退休缴费已包含在 IMSS 退休分项之中。因此，请避免在成本模型中把 IMSS 和 SAR 2% 分别列为额外项目，否则会有把同一笔钱算两次的风险。
• 员工份额：员工向同一退休子账户缴纳 SBC 的 1.125%。请注意，这部分由雇主从工资中代扣，而不是由雇主支付。政府还会增加一笔较小的缴费，使三方缴费总额约为 SBC 的 6.5%。
• AFORE 账户：SAR 余额存放在员工个人的 AFORE 账户中，通过按年龄调整风险的世代型 SIEFORE 基金进行投资。员工通常自行选择 AFORE，而不是由雇主指定。在办理退休缴费时，这一区别很重要。
• 预算项目：雇主的 SAR 项目恰好是 SBC 的 2%，并受限于同样限制 IMSS 和 INFONAVIT 缴费的 25 倍 UMA 上限。尽管两者都通过工资系统缴纳，但它与 INFONAVIT 5% 的住房缴费是分开申报的。

州工资税（ISN）

ISN 是雇主一方的成本。由公司支付，不从员工工资中扣除。墨西哥各州各自征收工资税，税率因地而异。根据所在州的不同，税率可能在 2.0% 至 4.25% 之间。

在成本模型中，它与 IMSS、INFONAVIT 和 SAR 一样，叠加在税前工资之上。因此，如果员工月薪为 87,500 墨西哥比索，而该州税率为 3.00%，雇主需缴纳 2,625 墨西哥比索的 ISN。

员工一方的扣款（ISR）

您可以将 ISR 视为墨西哥的个人所得税（Impuesto Sobre la Renta）。该税项属于员工一方，我们将分享国际雇主需要了解的关键信息。

累进月度税率表

ISR 代扣采用累进月度税率表，税率从 1.92% 到 35.00%。每个档位都有下限、固定税额，以及适用于超出下限部分的百分比。

对于 87,500 墨西哥比索的月薪，员工适用 34% 的档位。在应用任何补贴之前，每月代扣金额约为 19,986 墨西哥比索。该税率表每年还会根据通胀进行更新，因此即使名义税率不变，各档位的限额也会变动。

就业补贴

就业补贴（subsidio para el empleo）是一项固定的月度抵免，可减少低收入工人的 ISR。2026 年的月度金额为 536.22 墨西哥比索，按当前 UMA 的 15.02% 计算。该补贴仅适用于每月收入不超过 11,492.66 墨西哥比索的情况。

因此，中等水平的薪资不符合条件，较高收入者的代扣计算只使用税率表，没有抵减。请注意，该补贴不是雇主缴费，而是减少员工的税单金额。

员工 IMSS 代扣

员工同样需要向 IMSS 缴费，雇主会在代扣 ISR 的同时从工资中扣除这些款项。主要的员工费率如下：

• 残疾与人寿保险 0.625%
• 老年及遣散保障 1.125%
• 现金健康福利 0.250%
• 退休人员医疗保障 0.375%
• 超过三倍最低工资部分的实物健康福利 0.400%

以 91,814 墨西哥比索的 SBC 计算，员工每月的 IMSS 扣款总额约为 2,161 墨西哥比索。这些扣款会降低净工资，但雇主的成本保持不变。

美元计算实例

假设一名位于塔毛利帕斯州的墨西哥员工，年税前工资为 60,000 美元。按 17.5 比索/美元的示例汇率计算，即每年 1,050,000 墨西哥比索，或每月 87,500 墨西哥比索。

我们对只享有最低法定福利的员工使用标准 SBC 综合系数 1.0493，由此得出月度 SBC 为 91,814 墨西哥比索。

在该薪资水平下，员工的 SBC 超过四倍 UMA，因此雇主的老年及遣散费率为 7.513%。

下表列出了每月雇主成本的明细。请注意，该计算使用了 3.00% 的州工资税（塔毛利帕斯州），并按低风险办公室类别计算工作场所风险。它还不包括现金 aguinaldo 和 prima vacacional 支付，这些都是额外的法定成本。

成本项目	每月墨西哥比索	每月美元	每年美元
税前工资	87,500	5,000	60,000
IMSS - 健康与生育	3,227	184	2,213
IMSS - 残疾与人寿	1,607	92	1,102
IMSS - 老年及遣散	6,898	394	4,730
IMSS - 托儿与社会福利	918	52	630
IMSS - 工作场所风险	499	29	342
SAR 退休（SBC 的 2%）	1,836	105	1,259
INFONAVIT 住房（SBC 的 5%）	4,591	262	3,148
塔毛利帕斯州工资税（3%）	2,625	150	1,800
雇主缴费总额	22,201	1,269	15,224
雇主总成本	109,701	6,269	75,224

本例中的雇主负担约为税前工资之上的 25.4%。实际上，具体数字取决于薪资水平、所在州、风险等级以及 SBC 的构成。

因此，较高的薪资会使该百分比下降，因为 IMSS 缴费以 25 倍 UMA 为上限。同样，风险较高的行业或高税率的州会使该百分比上升。

最后，75,224 美元并不是雇用此人的全部成本。它只是工资加缴费，别无其他。它不包括年终奖金、假期津贴、福利以及雇主支付的其他项目。

本例也不包括强制利润分享，这是国际公司经常忽视的一项成本。以下是劳动与就业法律师 Paulina Navarez De Santiago 对此的看法：

“公司必须每年将应税利润的 10% 分配给员工。对于盈利的实体而言，这可能是一次重大的现金流事件。”

立即简化墨西哥工资税务

在墨西哥管理工资需要准确的计算、及时的缴费，以及对当地税务和雇佣法规的了解。出错可能导致合规问题、意外成本和额外的行政工作。

Rivermate 帮助国际企业管理墨西哥的工资要求，包括雇主缴费、税款代扣以及持续的雇佣管理。

它负责处理工资管理和合规日程，让您的团队可以专注于招聘决策，而不是背后的文书工作。请联系 Rivermate 团队，了解在墨西哥招聘所涉及的工资成本和雇佣要求。

常见问题

墨西哥工资预算应在税前工资基础上增加多少百分比？

对于标准办公室岗位，预算应比税前工资高出 25% 至 35%，其中 30% 是比较稳妥的规划数字。IMSS 以 25 倍 UMA 为上限，因此随着工资上涨，该百分比会被压缩。

由于墨西哥劳动法规不倾向于采用统一费率，员工之间的工资成本各不相同。

ISR 代扣会增加雇主的成本吗？

不会，ISR 是员工的所得税，雇主从工资中代扣并汇缴给 SAT。它会减少员工的净工资，但不会给雇主的缴费账单增加一分钱。

哪个 IMSS 分项给雇主造成的成本最高？

对于中高薪资，老年及遣散保障是最大的分项，2026 年达到 SBC 的 7.513%。请注意，它会逐年上升直至 2030 年，因此第一年的模型需要重新审视。

雇主可以从企业所得税中扣除工资缴费吗？

雇主的 IMSS 和 INFONAVIT 缴费通常可作为严格意义上的经营费用扣除。但是，对员工免税的福利，在 ISR 法律下面临 47% 的扣除上限。

您需要与当地税务顾问确认该法律的具体适用方式。

墨西哥招聘预算中最大的单一错误是什么？

使用全国统一的乘数，而不是按各组成部分逐项构建。薪资水平、州 ISN 税率、工作场所风险等级和 SBC 构成都会影响最终数字。因此，30% 的假设可能上下偏差五个百分点。

墨西哥的 EOR 服务熟悉当地情况，可以帮助您避免这些预算错误。