Impostos sobre a remuneração em Singapura

Singapore opera um sistema de imposto progressivo para indivíduos, com a renda de emprego sendo um componente principal da renda tributável. Tanto empregadores quanto empregados têm obrigações fiscais distintas e considerações que devem ser seguidas anualmente. Compreender esses requisitos é crucial para operações de folha de pagamento suaves e conformidade com a Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) e o Central Provident Fund (CPF) Board. Os empregadores desempenham um papel fundamental em garantir contribuições corretas e retenções, enquanto os empregados se beneficiam de várias deduções e allowances que podem reduzir sua carga tributária total.

Obrigações do Employer of Record em Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores em Singapura são principalmente responsáveis por contribuir para o Central Provident Fund (CPF) para seus empregados que sejam Cidadãos de Singapura ou Residentes Permanentes. O CPF é um esquema abrangente de poupança de seguridade social que cobre aposentadoria, assistência médica e habitação. As taxas de contribuição são determinadas pela idade do empregado e pelo salário mensal, com partes tanto do empregador quanto do empregado.

A Skills Development Levy (SDL) é outra contribuição obrigatória para empregadores. Essa taxa é paga por todos os empregados que trabalham em Singapura, incluindo estrangeiros. Os fundos arrecadados são usados para apoiar iniciativas de treinamento e aprimoramento de habilidades da força de trabalho.

Contribuições ao Central Provident Fund (CPF)

As contribuições ao CPF são obrigatórias para empregados que sejam Cidadãos de Singapura ou Residentes Permanentes. As taxas de contribuição variam com base no grupo de idade do empregado e na remuneração total. Existem tetos salariais que limitam o valor máximo de contribuições exigidas.

Faixa de Idade do Empregado	Remuneração Mensal Total	Taxa de Contribuição do Empregador	Taxa de Contribuição do Empregado	Taxa Total de Contribuição
Abaixo de 55	> S$750	17%	20%	37%
55 a 60	> S$750	15%	14%	29%
60 a 65	> S$750	11,5%	9,5%	21%
65 a 70	> S$750	9%	7,5%	16,5%
Acima de 70	> S$750	7,5%	5%	12,5%
Todas as Idades	S$50 - S$750	Escala Graduada	Escala Graduada	Escala Graduada
Todas as Idades	< S$50	0%	0%	0%

Nota: Essas taxas são indicativas e baseadas na regulamentação atual. Taxas específicas para 2025 estão sujeitas a anúncio oficial.

O teto de Remuneração Ordinária (OW) para contribuições ao CPF é de S$6.800 por mês (a partir de set/2023, potencialmente sujeito a alterações). Há também um Teto de Remuneração Anual (AWC) que limita o total de contribuições obrigatórias ao CPF por ano.

Skills Development Levy (SDL)

A SDL é paga pelos empregadores para todos os empregados (locais e estrangeiros) que prestam serviços em Singapura. A taxa atual de SDL é 0,25% da remuneração bruta mensal do empregado, até um máximo de S$11,25 por mês por empregado (com base em um teto salarial de S$4.500).

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Singapura opera um sistema de Pay As You Earn (PAYE) para imposto de renda. Embora os empregadores normalmente não precisem reter mensalmente o imposto de renda dos salários dos empregados residentes ao longo do ano, eles desempenham papel crucial na declaração anual dos rendimentos dos empregados à IRAS. Essa declaração anual permite à IRAS avaliar a responsabilidade fiscal do empregado.

No entanto, os empregadores devem reter imposto da remuneração de empregados não residentes sob certas condições, e de pagamentos feitos a empregados que deixam Singapura (autorização fiscal).

Declaração Anual de Renda (Formulário IR8A)

Empregadores devem preparar e enviar o Formulário IR8A e seus apêndices (como o Apêndice 8A, Apêndice 8B ou Formulário IR8S) à IRAS até 1º de março de cada ano para todos os empregados que trabalharam no ano civil anterior. Este formulário detalha a renda do empregado, benefícios em espécie e contribuições ao CPF, que a IRAS usa para preencher previamente a declaração de imposto do empregado. Muitos empregadores participam do Auto-Inclusion Scheme (AIS), onde enviam essas informações eletronicamente diretamente à IRAS.

Autorização Fiscal para Saída de Empregados

Quando um empregado (Cidadão de Singapura, Residente Permanente ou estrangeiro) deixa o emprego em Singapura ou planeja sair por mais de três meses, o empregador deve notificar a IRAS e reter todos os valores devidos ao empregado. Esse processo, conhecido como autorização fiscal, garante que o empregado quite quaisquer obrigações fiscais pendentes antes de sair. O empregador deve apresentar o Formulário IR21 pelo menos um mês antes da cessação do emprego ou data de saída do empregado.

Deduções e Allowances de Imposto de Renda do Empregado

Empregados em Singapura podem reivindicar várias deduções fiscais e allowances pessoais para reduzir sua renda tributável. Essas allowances são projetadas para apoiar a família, incentivar poupança e reconhecer certas despesas. Os empregados reivindicam essas allowances ao declarar sua declaração anual de imposto de renda.

Deduções e allowances pessoais comuns incluem:

Allowance Pessoal: Uma allowance básica disponível para todos os contribuintes residentes.
Allowance de Cônjuge/ Cônjuge com Deficiência: Para apoiar um cônjuge ou cônjuge com deficiência.
Allowance de Filho Qualificado/Com Deficiência: Para apoiar filhos.
Allowance de Pais/Avós/Pais/Avós com Deficiência: Para apoiar pais ou avós.
Allowance CPF: Contribuições obrigatórias e voluntárias ao CPF geralmente são dedutíveis de impostos, sujeitas a certos limites.
Doações: Doações em dinheiro a Instituições de Caráter Público (IPCs) aprovadas são dedutíveis de impostos.
Taxas de Cursos: Taxas pagas por cursos aprovados relevantes para a profissão, negócio ou emprego, ou por qualificações acadêmicas/profissionais aprovadas, são dedutíveis até um limite.
Working Mother's Child Relief (WMCR): Para mães trabalhadoras que sejam casadas, divorciadas ou viúvas, baseado em uma porcentagem da renda auferida para filhos qualificados.

Os valores específicos e critérios de elegibilidade para essas allowances e deduções são determinados pela IRAS e podem sofrer alterações. Os empregados devem consultar as diretrizes oficiais da IRAS para informações mais precisas e atualizadas ao declarar seus impostos.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Seguir os prazos fiscais é fundamental para empregadores e empregados evitarem penalidades.

Contribuições mensais ao CPF: Os empregadores devem pagar as contribuições ao CPF até o último dia do mês civil. Pagamentos atrasados incorrem em penalidades.
Pagamentos mensais de SDL: Os pagamentos de SDL geralmente são feitos juntamente com as contribuições ao CPF.
Declaração anual de renda do empregado (Formulário IR8A/AIS): Os empregadores devem enviar o Formulário IR8A ou eletronicamente via AIS até 1º de março de cada ano para a renda do ano civil anterior.
Autorização Fiscal (Formulário IR21): Os empregadores devem apresentar o Formulário IR21 pelo menos um mês antes do empregado cessar o emprego ou deixar Singapura por mais de três meses.
Declaração de Imposto de Renda do Empregado: Pessoas residentes devem declarar sua declaração anual de imposto de renda (Formulário B/B1) até 18 de abril se for eletronicamente, ou até 15 de abril se for por papel.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

As obrigações fiscais para trabalhadores estrangeiros e empresas em Singapura dependem significativamente do status de residência fiscal e da natureza de sua presença no país.

Empregados Estrangeiros

Residência Fiscal: Um indivíduo é geralmente considerado residente fiscal em Singapura se for Cidadão de Singapura, Residente Permanente ou estrangeiro que permaneceu ou foi empregado em Singapura por 183 dias ou mais no ano civil anterior.
Taxas para Não Residentes: Empregados não residentes são tributados de forma diferente dependendo do período de permanência:
- Estadia de 60 dias ou menos: Geralmente isentos de imposto sobre renda de emprego, exceto por honorários de diretor, honorários de consultoria e outros rendimentos específicos.
- Estadia de 61 a 182 dias: Tributados a uma taxa fixa de 15% sobre a renda de emprego bruta, ou pelas taxas progressivas de residente sobre a renda líquida, o que resultar em maior imposto. Allowances pessoais geralmente não estão disponíveis.
- Estadia de 183 dias ou mais em um período de dois anos: Pode ser tratada como residente fiscal para esse período.
- Estadia de 183 dias ou mais no ano civil anterior: Tratada como residente fiscal para esse ano.
Autorização Fiscal: Como mencionado, os empregadores devem buscar autorização fiscal para empregados estrangeiros que deixam o emprego ou saem de Singapura.

Empresas Estrangeiras

Estabelecimento Permanente (EP): As obrigações fiscais de uma empresa estrangeira em Singapura dependem de ter ou não um estabelecimento permanente (EP) no país. Um EP geralmente inclui um local fixo de negócios (como escritório ou filial) ou um agente com autoridade para concluir contratos.
Tributação: Se uma empresa estrangeira tiver um EP em Singapura, a renda atribuível a esse EP está sujeita ao imposto de renda corporativo de Singapura. Se não houver EP, a empresa estrangeira geralmente não está sujeita ao imposto de renda corporativo de Singapura sobre renda proveniente de fora de Singapura.
Obrigações do Employer of Record: Uma empresa estrangeira que emprega indivíduos em Singapura, mesmo sem um EP, pode ainda ter obrigações relacionadas ao CPF (para Cidadãos de Singapura/PRs se forem o empregador legal) e SDL, além de precisar cumprir com a declaração de renda anual (IR8A) e requisitos de autorização fiscal (IR21) para seus empregados que trabalham em Singapura.
Acordos de Dupla Tributação: Singapura possui uma extensa rede de Acordos de Dupla Tributação (DTAs) com muitos países. Esses tratados podem oferecer alívio de dupla tributação e influenciar o tratamento fiscal de renda para empresas e indivíduos estrangeiros.

Navegar por esses requisitos fiscais exige atenção detalhada e cumprimento de prazos. Utilizar os serviços de um Employer of Record pode ajudar empresas, especialmente entidades estrangeiras, a gerenciar essas complexas obrigações de payroll e fiscais de forma eficiente e em conformidade em Singapura.