Impostos em Singapura

Singapura opera um sistema de imposto progressivo para indivíduos, com a renda de emprego sendo um componente principal da renda tributável. Tanto empregadores quanto empregados possuem obrigações fiscais distintas e considerações que devem ser seguidas anualmente. Compreender esses requisitos é crucial para operações de folha de pagamento suaves e conformidade com a Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) e o Central Provident Fund (CPF) Board. Os empregadores desempenham um papel fundamental em garantir contribuições corretas e retenções, enquanto os empregados se beneficiam de várias deduções e allowances que podem reduzir sua carga tributária global.

Obrigações de Contribuição Social e Impostos na Folha de Pagamento do Employer of Record

Empregadores em Singapura são responsáveis principalmente por contribuir para o Central Provident Fund (CPF) para seus funcionários que são Citizens Singapurenses ou Residentes Permanentes. O CPF é um esquema abrangente de poupança de seguridade social que cobre aposentadoria, saúde e moradia. As taxas de contribuição são determinadas pela faixa etária do empregado e pelo salário mensal, com parcelas tanto do empregador quanto do empregado.

O Skills Development Levy (SDL) é outra contribuição obrigatória para empregadores. Este imposto é pago por todos os funcionários que trabalham em Singapura, incluindo trabalhadores estrangeiros. Os recursos arrecadados são utilizados para apoiar iniciativas de treinamento e capacitação da força de trabalho.

Contribuições ao Central Provident Fund (CPF)

As contribuições ao CPF são obrigatórias para empregados que são Citizens Singapurenses ou Residentes Permanentes. As taxas de contribuição variam com base na faixa etária do empregado e na remuneração total. Existem limites de salário que restringem o valor máximo de contribuições necessárias.

Faixa de Idade do Empregado	Remuneração Mensal Total	Taxa de Contribuição do Empregador	Taxa de Contribuição do Empregado	Taxa Total de Contribuição
Abaixo de 55	> S$750	17%	20%	37%
55 a 60	> S$750	15%	14%	29%
60 a 65	> S$750	11,5%	9,5%	21%
65 a 70	> S$750	9%	7,5%	16,5%
Acima de 70	> S$750	7,5%	5%	12,5%
Todas as Idades	S$50 - S$750	Escala Graduada	Escala Graduada	Escala Graduada
Todas as Idades	< S$50	0%	0%	0%

Nota: Essas taxas são indicativas e baseadas nas regulamentações atuais. Taxas específicas para 2025 estão sujeitas a anúncio oficial.

O teto de Salário Ordinário (OW) para contribuições ao CPF é de S$6.800 por mês (a partir de set 2023, podendo variar). Há também um Teto de Salário Anual (AWC) que limita o total de contribuições obrigatórias ao CPF por ano.

Skills Development Levy (SDL)

O SDL é pago pelos empregadores para todos os funcionários (locais e estrangeiros) que prestam serviços em Singapura. A taxa atual do SDL é 0,25% do salário bruto mensal do empregado, até um máximo de S$11,25 por mês por empregado (com base em um teto salarial de S$4.500).

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Singapura opera um sistema de Pay As You Earn (PAYE) para imposto de renda. Enquanto os empregadores geralmente não precisam reter mensalmente o imposto de renda dos salários dos empregados residentes durante o ano, eles desempenham um papel crucial ao reportar anualmente os rendimentos dos empregados para a IRAS. Esse relato anual permite à IRAS calcular a obrigação fiscal de cada empregado.

No entanto, os empregadores devem reter imposto da remuneração de empregados não residentes em certas condições, e dos pagamentos feitos a empregados que deixam Singapura (limpeza fiscal).

Relatório Anual de Renda (Formulário IR8A)

Empregadores devem preparar e enviar o Formulário IR8A e seus anexos (como Anexo 8A, Anexo 8B ou Formulário IR8S) para a IRAS até 1 de março de cada ano, referentes a todos os empregados que trabalharam no ano civil anterior. Este formulário detalha a renda, benefícios em espécies e contribuições ao CPF do empregado, que a IRAS usa para preencher antecipadamente a declaração de imposto de renda do empregado. Muitos empregadores participam do Auto-Inclusion Scheme (AIS), onde enviam essas informações eletronicamente diretamente para a IRAS.

Limpeza Fiscal para Empregados Que Deixam o Emprego

Quando um empregado (Citizen, Residente Permanente ou estrangeiro) deixa o emprego em Singapura ou planeja sair por mais de três meses, o empregador deve notificar a IRAS e reter todos os recursos devidos ao empregado. Esse processo, conhecido como limpeza fiscal, assegura que o empregado quite quaisquer obrigações fiscais pendentes antes de sair. O empregador deve arquivar o Formulário IR21 pelo menos um mês antes da data de cessação do emprego ou saída do empregado.

Deduções e Allowances de Imposto de Renda para Empregados

Empregados em Singapura podem reivindicar várias deduções fiscais e benefícios pessoais para reduzir sua renda tributável. Essas deduções são projetadas para apoiar a família, incentivar a poupança e reconhecer certas despesas. Os empregados reivindicam essas deduções ao declarar seu imposto de renda anual.

Deduções e benefícios pessoais comuns incluem:

• Deduções Pessoais: Uma dedução básica disponível para todos os contribuintes residentes.
• Deduções por Cônjuge/ Cônjuge com Deficiência: Para sustentar um cônjuge ou cônjuge com deficiência.
• Deduções por Criança Qualificada/Com Deficiência: Para sustentar filhos.
• Deduções por Pais/Avós/Pais/Avós com Deficiência: Para sustentar pais ou avós.
• Deduções ao CPF: Contribuições obrigatórias e voluntárias ao CPF são geralmente dedutíveis de impostos, sujeito a certos limites.
• Doações: Doações em dinheiro a Instituições Aprovadas de Caráter Público (IPCs) são dedutíveis de imposto.
• Taxas de Cursos: Taxas pagas por cursos aprovados relevantes à profissão, negócio ou emprego do indivíduo, ou por qualificações acadêmicas/profissionais aprovadas, são dedutíveis até um certo limite.
• Child Relief de Mães Trabalhadoras (WMCR): Para mães trabalhadoras que são casadas, divorciadas ou viúvas, baseado em uma porcentagem da renda earned para filhos qualificados.

Os valores específicos e critérios de elegibilidade para essas deduções e benefícios são determinados pela IRAS e podem sofrer alterações. Os empregados devem consultar as diretrizes oficiais da IRAS para informações mais precisas e atualizadas ao declarar seus impostos.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Cumprir os prazos fiscais é fundamental para empregadores e empregados evitarem penalidades.

• Contribuições Mensais ao CPF: Os empregadores devem pagar as contribuições do CPF até o último dia do mês civil. Pagamentos atrasados incorrem em penalidades.
• Pagamentos Mensais de SDL: Os pagamentos de SDL normalmente são feitos juntamente com as contribuições ao CPF.
• Relatório Anual de Renda do Empregado (Formulário IR8A/AIS): Os empregadores precisam enviar o Formulário IR8A ou eletronicamente via AIS até 1 de março de cada ano, referente à renda do ano civil anterior.
• Limpeza Fiscal (Formulário IR21): Os empregadores devem arquivar o Formulário IR21 pelo menos um mês antes da cessação do emprego ou saída do empregado de Singapura por mais de três meses.
• Declaração de Imposto de Renda do Empregado: Pessoas residentes devem enviar sua declaração de imposto de renda anual (Formulário B/B1) até 18 de abril se enviando eletronicamente, ou até 15 de abril para declarações em papel.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Obrigações fiscais para trabalhadores estrangeiros e empresas em Singapura dependem significativamente do status de residência fiscal e da natureza da presença no país.

Trabalhadores Estrangeiros

• Residência Fiscal: Uma pessoa geralmente é considerada residente fiscal em Singapura se for Citizen, Residente Permanente ou estrangeiro que permaneceu ou trabalhou em Singapura por 183 dias ou mais no ano civil anterior.
• Taxas para Não-Residentes: Trabalhadores não residentes são tributados de forma diferenciada dependendo do período de permanência:
  • Estadia de 60 dias ou menos: Geralmente isentos de imposto sobre renda de emprego, exceto por honorários de diretor, taxas de consultoria e outros rendimentos específicos.
  • Estadia de 61 a 182 dias: Tributados à taxa fixa de 15% sobre a renda de emprego bruta, ou com base na tabela progressiva para residentes sobre a renda líquida, o que resultar em maior imposto. Deduções pessoais geralmente não estão disponíveis.
  • Estadia de 183 dias ou mais em um período de dois anos: Pode ser tratado como residente fiscal para esse período.
  • Estadia de 183 dias ou mais no ano civil anterior: Considerado residente fiscal para esse ano.
• Limpeza Fiscal: Como mencionado, os empregadores devem buscar limpeza fiscal para empregados estrangeiros que deixam o emprego ou saem de Singapura.

Empresas Estrangeiras

• Estabelecimento Permanente (PE): As obrigações fiscais de uma empresa estrangeira em Singapura dependem de haver ou não um estabelecimento permanente no país. Um PE geralmente inclui um local fixo de negócio (como escritório ou filial) ou um agente com autoridade para concluir contratos.
• Imposto: Se uma empresa estrangeira possuir um PE em Singapura, a renda atribuída a esse PE está sujeita ao imposto de corporação de Singapura. Sem PE, a empresa estrangeira geralmente não está sujeita ao imposto de corporação de Singapura sobre renda proveniente de fora de Singapura.
• Obrigações do Empregador: Uma empresa estrangeira que emprega indivíduos em Singapura, mesmo sem PE, pode ainda ter obrigações relativas ao CPF (para Citizens/PRs se for o empregador legal) e SDL, além de precisar cumprir com o relatório anual de renda (IR8A) e a limpeza fiscal (IR21) para seus funcionários que trabalham em Singapura.
• Acordos de Tributação: Singapura possui uma abrangente rede de Acordos de Dupla Tributação (DTAs) com muitos países. Esses tratados podem oferecer alívio contra a dupla tributação e influenciar o tratamento fiscal de renda para empresas e indivíduos estrangeiros.

Navegar por esses requisitos fiscais requer atenção detalhada e respeito aos prazos. Utilizar os serviços de um Employer of Record pode ajudar empresas, especialmente entidades estrangeiras, a gerenciar essas obrigações complexas de folha de pagamento e impostos de forma eficiente e conforme em Singapura.