Impostos sobre a folha de pagamento em Noruega

Noruega opera um sistema progressivo de impostos que se aplica tanto a indivíduos quanto a empresas. Para os empregadores, compreender e cumprir as obrigações fiscais relacionadas à folha de pagamento é fundamental para empregar legalmente funcionários dentro do país. Isso envolve calcular corretamente e recolher as contribuições de segurança social e reter o imposto de renda dos salários dos funcionários.

O sistema é projetado para financiar os serviços públicos e programas de bem-estar social. Os empregadores atuam como agentes de arrecadação para uma parte significativa do imposto de renda dos funcionários e contribuem diretamente para a segurança social com base nos ganhos dos empregados. Navegar por esses requisitos garante conformidade e evita penalidades potenciais.

Obrigações do Employer of Record e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Noruega são obrigados a pagar contribuições para a segurança social, conhecidas como "arbeidsgiveravgift", sobre o salário bruto pago aos funcionários. A taxa dessa contribuição varia significativamente dependendo da localização geográfica do negócio do empregador ou do local principal de trabalho do funcionário. A Noruega é dividida em várias zonas, cada uma com uma taxa diferente de contribuição para a segurança social.

A contribuição é calculada com base no salário bruto, incluindo a maioria dos benefícios em espécie. Geralmente, não há limite máximo para o valor do salário sujeito a essas contribuições. Para 2025, espera-se que as taxas baseadas na zona sigam a estrutura estabelecida, embora possam ocorrer ajustes menores.

Zona	Descrição	Taxa Esperada (2025)
Zona 1	Áreas mais densamente povoadas (ex.: Oslo)	14,1%
Zona 2	Áreas com menor densidade populacional	10,6%
Zona 3	Áreas escassamente povoadas	6,4%
Zona 4	Áreas muito escassamente povoadas	4,3%
Zona 5	Áreas mais ao norte e mais remotas	0%

Uma taxa específica também se aplica a certas indústrias ou atividades, independentemente da zona, como extração de petróleo.
Pode haver um limite abaixo do qual se aplica uma taxa reduzida ou isenção para pequenos empregadores, mas as taxas padrão se aplicam à maioria das relações de emprego.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda dos salários dos funcionários e enviá-lo às autoridades fiscais norueguesas (Skatteetaten). Isso faz parte do sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto a ser retido é determinado pelo cartão de imposto do funcionário (skattekort).

Cada funcionário é obrigado a obter um cartão de imposto de Skatteetaten, que especifica sua alíquota de imposto ou uma quantia livre de impostos com base na renda esperada, deduções e circunstâncias pessoais. Os empregadores devem recuperar as informações do cartão de imposto eletrônico para cada funcionário antes de pagar o salário.

O cartão de imposto indica uma alíquota percentual ou uma combinação de valor livre de impostos e uma taxa percentual.
Os empregadores devem aplicar a taxa especificada no cartão de imposto ao salário bruto do funcionário.
Se um empregador não possuir um cartão de imposto válido para um funcionário, deve reter uma taxa padrão mais alta (por exemplo, 50%) para garantir a arrecadação suficiente de impostos.
O imposto retido deve ser declarado e pago regularmente à Skatteetaten.

Deduções e Abonos de Imposto para Funcionários

Funcionários na Noruega têm direito a várias deduções e abonos que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua carga tributária total. Estes geralmente são considerados no cálculo do cartão de imposto do funcionário, mas os funcionários também podem solicitar deduções adicionais ao declarar sua declaração de imposto anual.

Principais deduções e abonos incluem:

Dedução Padrão (Minstefradrag): Uma porcentagem da renda, com limite mínimo e máximo. Esta é aplicada automaticamente.
Abono Pessoal (Personfradrag): Um valor fixo deductedido de renda geral, também aplicado automaticamente.
Dedução por Despesas de Transporte: Custos de deslocamento entre casa e trabalho que excedem um determinado limite podem ser deduzidos.
Dedução por Trabalho Remoto: Sob condições específicas, despesas relacionadas ao uso de uma residência como escritório podem ser deduzidas.
Dedução por Taxas Sindicais: Taxas de associação pagas a sindicatos podem ser deduzidas até um limite.
Dedução por Juros de Empréstimos: Juros pagos em empréstimos podem ser deduzidos.
Dedução por Despesas de Creche: Despesas documentadas com creche podem ser deduzidas até um limite por criança.

Os valores específicos e os limites para essas deduções estão sujeitos a alterações anuais e serão confirmados para o ano fiscal de 2025.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores na Noruega têm obrigações estritas de relato e pagamento. O principal mecanismo de relato é a A-melding, uma submissão mensal que inclui informações sobre salários, benefícios, retenção de impostos e contribuições de segurança social do empregador para cada funcionário.

A A-melding deve ser enviada eletronicamente à Skatteetaten até o dia 5 do mês seguinte ao mês de pagamento.
As contribuições de segurança social do empregador calculadas e o imposto sobre a renda retido dos funcionários devem ser pagos até o dia 15 do mês seguinte ao mês de pagamento.
O não cumprimento na submissão da A-melding ou no pagamento de impostos pode resultar em penalidades e juros.
Resumos anuais das informações reportadas estão disponíveis aos funcionários para suas declarações de imposto.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Indivíduos estrangeiros que trabalham na Noruega e empresas estrangeiras que empregam funcionários lá enfrentam considerações fiscais específicas.

Residência Fiscal: A responsabilidade fiscal de um indivíduo na Noruega depende do status de residência fiscal. Geralmente, indivíduos que residem na Noruega por mais de 183 dias em um período de 12 meses ou 270 dias em um período de 36 meses tornam-se residentes fiscais e são tributados sobre sua renda mundial. Não-residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de origem na Noruega.
PAYE para Trabalhadores Estrangeiros: Um esquema simplificado de imposto chamado PAYE (Pay As You Earn) para trabalhadores estrangeiros permite que funcionários não residentes escolham uma taxa fixa de imposto (por exemplo, 25%) sobre seu salário bruto, em vez das taxas progressivas padrão e deduções. Isso é frequentemente mais simples, mas significa que não podem reivindicar a maioria das deduções.
Empregadores Estrangeiros: Uma empresa estrangeira sem estabelecimento permanente na Noruega pode ainda ter obrigações como empregadora se empregar funcionários que trabalham na Noruega. Pode precisar registrar-se como empregador, calcular e reter impostos e pagar contribuições de segurança social, potencialmente através de um representante ou registrando-se diretamente. Tratados de dupla tributação entre a Noruega e outros países podem afetar as obrigações fiscais tanto do empregador quanto do funcionário.