Impostos em Myanmar

O sistema tributário de Myanmar inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados, abrangendo imposto de renda, contribuições para a seguridade social e diversos requisitos de reporte. Compreender essas responsabilidades é fundamental para as empresas que operam no país, a fim de garantir conformidade e gerenciar sua força de trabalho de forma eficaz. A Directorate of Investment and Company Administration (DICA) e o Internal Revenue Department (IRD) são órgãos-chave responsáveis por supervisionar essas regulamentações.

Empregadores em Myanmar são responsáveis por gerenciar vários impostos e contribuições relacionados à folha de pagamento em nome de seus empregados. Isso inclui contribuições para o Social Security Scheme e a retenção do imposto de renda dos empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). A conformidade com essas obrigações é obrigatória e sujeita a auditorias e reportes regulares.

Obrigações do Employer de Record, Social Security e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores são obrigados a contribuir para o Social Security Scheme de seus empregados. Este esquema fornece benefícios relacionados à saúde, acidentes e outros aspectos de bem-estar social. As contribuições geralmente são calculadas como uma porcentagem do salário do empregado. Tanto o empregador quanto o empregado contribuem para esse fundo.

As taxas específicas de contribuição estão sujeitas a alterações, mas geralmente envolvem uma porcentagem paga pelo empregador e uma porcentagem menor deduzida do salário do empregado. Por exemplo, taxas comuns têm sido cerca de 3% para o empregador e 2% para o empregado, calculadas sobre o salário básico. Essas contribuições devem ser pagas mensalmente ao escritório de seguridade social relevante.

Geralmente, não há impostos sobre a folha de pagamento separados além das contribuições para a seguridade social e a obrigação de reter o imposto de renda.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o imposto de renda dos salários e remunerações de seus empregados sob o sistema PAYE. O valor a ser retido depende do rendimento tributável do empregado e das alíquotas de imposto de renda aplicáveis. O rendimento tributável é calculado após a dedução de allowances elegíveis.

O sistema de imposto de renda de Myanmar para residentes é progressivo, ou seja, rendimentos mais altos são tributados a taxas maiores. Não residentes geralmente são tributados a uma taxa fixa sobre sua renda de origem Myanmar.

As taxas progressivas de imposto para indivíduos residentes geralmente são estruturadas da seguinte forma:

Rendimento Tributável Anual (MMK)	Taxa de Imposto (%)
Até 2.000.000	0
2.000.001 a 5.000.000	5
5.000.001 a 10.000.000	10
10.000.001 a 20.000.000	15
Acima de 20.000.001	20

Empregadores devem calcular a retenção mensal de imposto com base na renda anualizada e nas faixas de tributação aplicáveis, levando em consideração quaisquer deduções e allowances elegíveis reclamadas pelo empregado.

Deduções de Imposto e Allowances dos Empregados

Empregados que são contribuintes residentes em Myanmar são elegíveis a certas deduções e allowances que reduzem sua renda tributável. Essas allowances são projetadas para fornecer alívio fiscal com base nas circunstâncias pessoais.

Allowances comuns incluem:

• Allowance Pessoal: Um valor fixo fornecido a todo contribuinte residente.
• Allowance de Cônjuge: Um valor adicional se o contribuinte tiver um cônjuge dependente.
• Allowance de Criança: Um valor para cada filho dependente.
• Allowance de Parente: Um valor para cada parente dependente.
• Prêmios de Seguro de Vida: Prêmios pagos por seguro de vida podem ser dedutíveis até um limite determinado.
• Contribuições para a Seguridade Social: A parte do empregado nas contribuições para a seguridade social é tipicamente dedutível.

Os valores específicos dessas allowances são definidos anualmente e devem ser confirmados para o ano fiscal relevante. Empregadores precisam obter as informações necessárias dos empregados para aplicar corretamente essas allowances ao calcular a retenção mensal de imposto.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores têm prazos específicos para reportar e remeter o imposto de renda retido e as contribuições para a seguridade social.

• PAYE mensal e Seguridade Social: O imposto de renda retido e as contribuições para a seguridade social devem normalmente ser remetidos às autoridades relevantes mensalmente, geralmente até o dia 15 do mês seguinte.
• Declarações Anuais de Imposto de Renda: Embora os empregados sejam responsáveis por apresentar suas declarações anuais de imposto de renda, os empregadores são obrigados a enviar relatórios anuais detalhando os salários pagos e o imposto retido para cada empregado. O prazo para apresentação das declarações anuais de imposto de renda geralmente é até 30 de setembro após o fim do ano fiscal (que vai de 1º de abril a 31 de março).

Manter registros precisos da folha de pagamento e garantir o envio pontual de pagamentos e relatórios são essenciais para a conformidade.

Considerações Especiais de Impostos para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

As obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros em Myanmar dependem do status de residência deles.

• Estrangeiros Residentes: Indivíduos estrangeiros que atendem aos critérios de residência (tipicamente residindo em Myanmar por 183 dias ou mais em um ano de renda) são tributados sobre sua renda mundial às mesmas taxas progressivas que os cidadãos de Myanmar. Eles também são elegíveis às mesmas deduções e allowances.
• Estrangeiros Não Residentes: Indivíduos estrangeiros que não atendem aos critérios de residência são tributados apenas sobre sua renda de origem Myanmar. Essa renda geralmente é tributada a uma taxa fixa, frequentemente 10% sobre a renda bruta, sem o benefício de taxas progressivas ou allowances pessoais. Empregadores devem aplicar as regras corretas de retenção com base no status de residência do empregado.

Para empresas estrangeiras operando em Myanmar, suas obrigações fiscais dependem de sua estrutura legal (por exemplo, filial, subsidiária) e se possuem um estabelecimento permanente no país. Regras de imposto de renda corporativo, retenção na fonte sobre pagamentos a não residentes (como dividendos, juros, royalties ou taxas de serviço), e potencialmente o imposto comercial (semelhante ao VAT) são considerações-chave. Os Acordos de Dupla Tributação (DTTs) que Myanmar possui com outros países podem oferecer alívio contra a dupla tributação e podem afetar as taxas de retenção na fonte sobre certos pagamentos. Compreender essas regras específicas é vital para entidades estrangeiras que empregam pessoal ou realizam negócios em Myanmar.