Impostos sobre a remuneração em Moldávia

Moldávia opera um sistema tributário que inclui imposto de renda pessoal, contribuições para a seguridade social e contribuições para o seguro de saúde, todos relevantes para as relações de emprego. Os empregadores desempenham um papel crucial na arrecadação e remessa desses impostos e contribuições em nome de seus funcionários, bem como no pagamento de sua própria parte de contribuições obrigatórias.

Navegar por essas obrigações requer uma compreensão clara das taxas aplicáveis, métodos de cálculo e procedimentos de reporte estabelecidos pelas autoridades fiscais moldavas. Os empregadores são responsáveis por calcular corretamente, reter e pagar esses valores dentro dos prazos estipulados para garantir a conformidade.

Contribuições de Seguridade Social do Empregador e do Empregado

Empregadores e empregados na Moldávia são obrigados a contribuir para o sistema de seguro social estatal (CAS) e para o fundo de seguro de saúde obrigatório (CAM). Essas contribuições são calculadas com base no salário bruto do empregado, com taxas específicas aplicadas às partes do empregador e do empregado. O empregador é responsável por calcular e remeter tanto suas próprias contribuições quanto a parte do empregado, que é retida do salário bruto do funcionário.

As taxas para 2025 devem ser baseadas na estrutura atual:

Tipo de Contribuição	Pagador	Taxa	Base de Cálculo
Seguro Social Estatal (CAS)	Empregador	18%	Salário Bruto
Seguro Social Estatal (CAS)	Empregado	6%	Salário Bruto
Seguro de Saúde Obrigatório (CAM)	Empregador	4,5%	Salário Bruto
Seguro de Saúde Obrigatório (CAM)	Empregado	4,5%	Salário Bruto

Podem existir bases máximas de contribuição para o seguro social, que geralmente são atualizadas anualmente. As contribuições são geralmente calculadas sobre o salário bruto antes de quaisquer isenções de imposto de renda pessoal.

Retenção do Imposto de Renda Pessoal (IRP)

A Moldávia aplica uma alíquota fixa para o imposto de renda pessoal sobre a renda de emprego. Os empregadores são obrigados a calcular e reter esse imposto do salário bruto do empregado após deduzir as contribuições obrigatórias de seguridade social e de saúde do empregado e as isenções pessoais aplicáveis.

A alíquota fixa do IRP para indivíduos é atualmente 12%.

O cálculo da renda tributável para fins de IRP envolve: Salário Bruto MENOS Contribuições de Seguridade Social do Empregado (CAS) MENOS Contribuições de Seguro de Saúde do Empregado (CAM) MENOS Isenções Pessoais Aplicáveis IGUAL À Renda Tributável

O empregador então retém 12% dessa renda tributável.

Isenções e Deduções de Imposto do Empregado

Os empregados na Moldávia têm direito a certas isenções pessoais que reduzem sua renda tributável para fins de IRP. Essas isenções devem ser consideradas pelo empregador ao calcular o valor do IRP a ser retido.

As principais isenções incluem:

Isenção Pessoal Padrão: Um valor fixo anual disponível para a maioria dos residentes. Para 2025, espera-se que esse valor seja baseado no nível atual, possivelmente ajustado.
Isenção Pessoal Aumentada: Disponível para certas categorias de indivíduos, como participantes da limpeza de Chernobyl, veteranos, pessoas com deficiência, etc. Esse valor é maior que a isenção padrão.
Isenção para Dependentes: Uma isenção adicional disponível para cada pessoa dependente mantida pelo contribuinte. Dependentes geralmente incluem crianças menores de 18 anos, estudantes menores de 25 anos e outros parentes que atendam a critérios específicos. Uma isenção aumentada por dependente está disponível se o dependente for uma pessoa com deficiência severa ou pronunciada.

Os empregadores devem obter a documentação necessária dos empregados para aplicar corretamente essas isenções.

Prazos de Relatório e Pagamento de Impostos

Os empregadores na Moldávia são obrigados a reportar os impostos e contribuições retidos e a pagá-los aos orçamentos estaduais relevantes de forma regular. O principal mecanismo de reporte é a declaração mensal, Formulário IPC21 (Declaração sobre imposto de renda retido, contribuições de seguridade social e contribuições obrigatórias de seguro de saúde).

Os principais prazos incluem:

Relatório e Pagamento Mensal: A declaração IPC21 deve ser submetida, e os impostos e contribuições correspondentes pagos, até o 25º dia do mês seguinte ao mês de referência. Por exemplo, para salários pagos em janeiro, o relatório e o pagamento devem ser feitos até 25 de fevereiro.
Relatório Anual: Embora a IPC21 mensal seja o principal formulário de reporte, podem haver requisitos adicionais de reporte de informações anuais relacionados à renda dos empregados.

A adesão rigorosa a esses prazos é essencial para evitar penalidades e juros.

Considerações Especiais de Impostos para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

As obrigações fiscais na Moldávia dependem significativamente do status de residência fiscal do empregado.

Empregados Residentes: Indivíduos considerados residentes fiscais da Moldávia estão sujeitos ao imposto de renda moldavo sobre sua renda mundial. Os empregadores que contratam estrangeiros residentes devem aplicar as regras fiscais padrão da Moldávia, incluindo retenção do IRP e contribuição para seguridade social e seguro de saúde, assim como fariam para cidadãos moldavos.
Empregados Não Residentes: Indivíduos que não são residentes fiscais da Moldávia geralmente estão sujeitos ao imposto de renda moldavo apenas sobre renda originada dentro da Moldávia. Renda de emprego por trabalho realizado na Moldávia é considerada de origem moldava. O tratamento fiscal para não residentes pode ser complexo e pode ser influenciado por tratados de dupla tributação entre Moldávia e o país de residência do empregado. Os empregadores que contratam não residentes para trabalho na Moldávia devem entender suas obrigações de retenção, que podem diferir das de residentes.
Empresas Estrangeiras sem Estabelecimento Permanente (EP): Uma empresa estrangeira que emprega indivíduos na Moldávia sem estabelecer uma entidade registrada ou estabelecimento permanente pode enfrentar desafios significativos quanto à conformidade com as leis trabalhistas e fiscais moldavas. Nesses casos, a empresa estrangeira ainda pode ter obrigações de empregador, incluindo retenção de impostos e contribuições sociais, o que pode ser difícil de gerenciar remotamente. Contratar um serviço de Employer of Record (EOR) é uma solução comum nesse cenário, pois o EOR atua como o empregador legal na Moldávia, lidando com toda a folha de pagamento local, impostos e responsabilidades de conformidade.

Tratados de dupla tributação podem oferecer alívio contra a dupla tributação, permitindo créditos pelos impostos pagos em um país contra a obrigação fiscal no outro, ou reduzindo as taxas de retenção na fonte. A aplicabilidade de um tratado depende do status de residência do empregado e das disposições específicas do tratado entre Moldávia e o outro país.