Impostos sobre a folha de pagamento em Moldávia

Moldávia opera um sistema tributário que inclui Imposto de Renda de Pessoa Física, contribuições para a seguridade social e contribuições para o seguro de saúde, tudo relevante para as relações de emprego. Os empregadores desempenham um papel crucial na coleta e remessa desses impostos e contribuições em nome de seus empregados, bem como no pagamento de sua própria parte de contribuições obrigatórias.

Navegar por essas obrigações requer uma compreensão clara das alíquotas aplicáveis, métodos de cálculo e procedimentos de declaração estabelecidos pelas autoridades fiscais moldavas. Os empregadores são responsáveis por calcular corretamente, reter e pagar esses valores dentro dos prazos estabelecidos para garantir a conformidade.

Contribuições de Seguridade Social do Empregador e do Empregado

Empregadores e empregados na Moldávia são obrigados a contribuir para o sistema estadual de seguro social (CAS) e para o fundo de seguro de saúde obrigatório (CAM). Essas contribuições são calculadas com base no salário bruto do empregado, com taxas específicas aplicadas às partes do empregador e do empregado. O empregador é responsável por calcular e remeter tanto suas próprias contribuições quanto a parte do empregado, que é retida do salário bruto do trabalhador.

As alíquotas para 2025 devem basear-se na estrutura atual:

Tipo de Contribuição	Pagador	Alíquota	Base de Cálculo
Seguro Social Estatal (CAS)	Empregador	18%	Salário Bruto
Seguro Social Estadual (CAS)	Empregado	6%	Salário Bruto
Seguro de Saúde Obrigatório (CAM)	Empregador	4,5%	Salário Bruto
Seguro de Saúde Obrigatório (CAM)	Empregado	4,5%	Salário Bruto

Podem existir bases máximas de contribuição para o seguro social, geralmente atualizadas anualmente. As contribuições são geralmente calculadas sobre o salário bruto antes da aplicação de quaisquer isenções fiscais pessoais.

Retenção do Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF)

A Moldávia aplica uma alíquota fixa para o imposto de renda de pessoa física sobre rendimentos de emprego. Os empregadores são obrigados a calcular e reter esse imposto do salário bruto do empregado após deduzir as contribuições obrigatórias de seguridade social e de saúde, bem como as isenções pessoais aplicáveis.

A alíquota fixa de IRPF para indivíduos atualmente é 12%.

O cálculo da renda tributável para fins de IRPF envolve: Salário Bruto
MENOS Contribuições de Seguridade Social do Empregado (CAS)
MENOS Contribuições de Seguro de Saúde do Empregado (CAM)
MENOS Isenções Pessoais Aplicáveis
IGUAL Renda Tributável

O empregador então retém 12% dessa renda tributável.

Isenções e Deduções de Imposto para Empregados

Os empregados na Moldávia têm direito a certas isenções pessoais que reduzem sua renda tributável para fins de IRPF. Essas isenções devem ser consideradas pelo empregador ao calcular o valor do IRPF a ser retido.

As principais isenções incluem:

Isenção Pessoal Padrão: Um valor fixo anual disponível para a maioria dos residentes. Para 2025, esse valor deve ser baseado no nível atual, possivelmente ajustado.
Isenção Pessoal Aumentada: Disponível para certas categorias de indivíduos, como participantes da limpeza de Chernobyl, veteranos, pessoas com deficiência etc. Esse valor é maior do que a isenção padrão.
Isenção por Dependentes: Uma isenção adicional disponível para cada pessoa dependente mantida pelo contribuinte. Dependentes geralmente incluem crianças menores de 18 anos, estudantes menores de 25 anos e outros parentes que atendam a critérios específicos. Uma maior isenção por dependente está disponível se o dependente for uma pessoa com deficiência grave ou pronunciada.

Os empregadores devem obter a documentação necessária dos empregados para aplicar corretamente essas isenções.

Prazos de Declaração e Pagamento de Impostos

Os empregadores na Moldávia são obrigados a declarar os impostos e contribuições retidos e a pagá-los aos orçamentos estaduais relevantes de forma regular. O principal mecanismo de declaração é a declaração mensal, o Formulário IPC21 (Declaração relativa ao imposto de renda retido, contribuições para segurança social e contribuições obrigatórias para o seguro de saúde).

Os principais prazos incluem:

Declaração e Pagamento Mensal: A declaração IPC21 deve ser enviada, e os impostos e contribuições correspondentes pagos, até o 25º dia do mês seguinte ao mês de referência. Por exemplo, para salários pagos em janeiro, a declaração e o pagamento devem ser feitos até 25 de fevereiro.
Declaração Anual: Embora a declaração mensal IPC21 seja o principal formulário de declaração, pode haver requisitos adicionais de relatório de informações anual relativos à renda dos empregados.

Cumprir rigorosamente esses prazos é essencial para evitar penalidades e juros.

Considerações Especiais de Impostos para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

As obrigações fiscais na Moldávia dependem significativamente do status de residência fiscal do empregado.

Empregados Residentes: Indivíduos considerados residentes fiscais da Moldávia estão sujeitos ao imposto de renda moldavo sobre sua renda mundial. Empregadores que contratam nacionais estrangeiros residentes devem aplicar as regras fiscais moldavas padrão, incluindo retenção do IRPF e contribuição para seguridade social e seguro de saúde, assim como fariam para cidadãos moldavos.
Empregados Não Residentes: Indivíduos que não são residentes fiscais da Moldávia normalmente estão sujeitos ao imposto de renda moldavo apenas sobre renda oriunda da Moldávia. Renda de trabalho realizado na Moldávia é considerada fonte moldava. O tratamento fiscal de não residentes pode ser complexo e pode ser influenciado por tratados de dupla tributação entre Moldova e o país de residência do empregado. Os empregadores que contratam não residentes para trabalhar na Moldávia devem entender suas obrigações de retenção, que podem diferir das de residentes.
Empresas Estrangeiras sem Estabelecimento Permanente (EP): Uma empresa estrangeira que emprega pessoas na Moldávia sem estabelecer uma entidade registrada ou estabelecimento permanente pode enfrentar desafios significativos quanto à conformidade com as leis trabalhistas e fiscais moldavas. Nesses casos, a empresa estrangeira ainda pode ter obrigações de empregador, incluindo retenção de impostos e contribuições sociais, o que pode ser difícil de gerenciar remotamente. O uso de um Employer of Record (EOR) é uma solução comum nessa situação, pois o EOR atua como o empregador legal na Moldávia, lidando com toda a folha de pagamento local, impostos e responsabilidades de conformidade.

Os tratados de dupla tributação podem oferecer alívio contra a dupla tributação ao permitir créditos pelos impostos pagos em um país contra a obrigação fiscal no outro, ou reduzindo as taxas de retenção na fonte. A aplicabilidade de um tratado depende da residência do empregado e das disposições específicas do tratado entre Moldávia e o outro país.