Impostos em México

O México opera um sistema tributário abrangente que inclui obrigações significativas tanto para empregadores quanto para empregados. Compreender esses requisitos é fundamental para empresas que operam no país e para indivíduos que recebem renda lá. O sistema é administrado principalmente pelo Servicio de Administración Tributaria (SAT), autoridade fiscal do México, e envolve várias contribuições e retenções relacionadas ao emprego.

Os empregadores no México são responsáveis por calcular, reter e remeter diversos impostos e contribuições em nome de seus empregados. Estes incluem imposto de renda, contribuições para a seguridade social, contribuições ao fundo de habitação e contribuições para poupança de aposentadoria. Os empregados, por sua vez, estão sujeitos ao imposto de renda sobre seus ganhos e podem ter direito a certas deduções e créditos na hora de declarar seus impostos anuais. Navegar por essas complexidades é fundamental para garantir conformidade e operações sem contratempos.

Obrigações do Employer de Record, EOR, Segurança Social e Impostos sobre a Folha

Empregadores no México são obrigados a contribuir para diversos fundos de seguridade social e folha salarial com base nos salários dos empregados. As contribuições principais são feitas ao Instituto Mexicano de Seguridade Social (IMSS), ao Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) e ao Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). Além disso, alguns estados cobram um imposto local sobre a folha salarial.

Instituto Mexicano de Segurança Social (IMSS)

As contribuições ao IMSS cobrem assistência médica, invalidez, seguro de vida, maternidade, creche e seguro de riscos ocupacionais. As contribuições são compartilhadas entre o empregador, o empregado e o governo, calculadas com base no Salário Diario Integrado (SDI), que inclui o salário-base mais certos benefícios. As taxas de contribuição do empregador variam dependendo do tipo de seguro e do nível de risco da empresa para riscos ocupacionais.

Ramificação do IMSS	Taxa do Empregador (Aproximada)	Taxa do Empregado (Aproximada)	Taxa do Governo (Aproximada)	Base de Cálculo
Enfermidade e Maternidade	Varia de acordo com o nível de SDI	Varia de acordo com o nível de SDI	Varia de acordo com o nível de SDI	SDI
Invalidez e Vida	1,75%	0,625%	0,25%	SDI
Sistema de Aposentadoria, Invalidez, Velhice e Sobreviventes (IVM)	Varia (aumentando anualmente)	1,125%	0,25%	SDI
Risco Ocupacional	Varia por classe de risco	0%	0%	SDI
Creche e Benefícios Sociais	1,0%	0%	0%	SDI

Nota: A taxa de contribuição do empregador para o IVM está sujeita a um aumento gradual de 3,15% em 2023 para 11,875% até 2030 para empregados que ganham mais de 4 vezes o salário mínimo. As taxas mostradas são aproximadas e dependem de níveis salariais específicos e classificações de risco.

Instituto do Fundo Nacional de Habitação dos Trabalhadores (INFONAVIT)

Empregadores devem contribuir com o INFONAVIT para ajudar os empregados a acessarem créditos habitacionais. A taxa de contribuição do empregador é 5% do SDI do empregado. Não há contribuição do empregado ao INFONAVIT.

Sistema de Poupança para o Retiro (SAR)

O SAR inclui contribuições para um fundo de aposentadoria (Retiro) e uma subconta habitacional (Vivienda, que é a mesma contribuição ao INFONAVIT mencionada acima). O empregador contribui com 2% do SDI do empregado para a subconta de Retiro. O empregado contribui para o ramo IVM do IMSS, que inclui um componente de aposentadoria.

Imposto sobre Folha Estadual

A maioria dos estados mexicanos cobra um imposto sobre a folha salarial sobre o total de salários pagos por um empregador. A taxa varia significativamente de estado para estado, tipicamente entre 1% e 4%. Este imposto é uma obrigação exclusiva do empregador.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são responsáveis por reter o Impuesto Sobre la Renta (ISR), ou imposto de renda, dos salários e vencimentos dos empregados. O ISR é um imposto progressivo, ou seja, a alíquota aumenta com a renda. Os empregadores devem calcular a retenção mensal com base nas tabelas fiscais publicadas e na renda mensal do empregado.

O cálculo mensal do ISR envolve aplicar a alíquota correspondente à renda tributável (renda bruta menos certos benefícios isentos de impostos), subtrair uma quantia fixa e, potencialmente, aplicar um crédito fiscal (Subsidio para el Empleo) para contribuintes de menor renda.

Segue um exemplo de tabela simplificada de faixas de imposto de renda mensal (as taxas e faixas estão sujeitas a ajustes anuais):

Limite inferior (MXN)	Limite superior (MXN)	Parcela fixa (MXN)	Taxa sobre o excesso (%)
0,01	844,59	0,00	1,92
844,60	7.168,51	16,22	6,40
7.168,52	12.598,02	420,95	10,88
12.598,03	14.644,64	1.011,68	16,00
14.644,65	17.533,64	1.339,14	17,92
17.533,65	35.362,83	1.856,84	21,36
35.362,84	55.736,68	5.665,16	23,52
55.736,69	106.410,50	10.457,09	30,00
106.410,51	141.880,66	25.659,23	32,00
141.880,67	425.641,99	37.009,69	34,00
425.642,00	Mais	133.488,54	35,00

Nota: Esta tabela é ilustrativa e baseada em valores recentes. As faixas e taxas de 2026 serão publicadas pelo SAT.

Os empregadores devem fornecer aos empregados um recibo digital de folha de pagamento (CFDI de Nómina) detalhando salários brutos, deduções e salário líquido.

Deduções e Créditos Fiscais Pessoais dos Empregados

Embora os empregadores façam a retenção mensal do ISR com base em cálculos padrão, os empregados podem solicitar certas deduções pessoais e créditos ao declarar suas declarações de imposto de renda anuais. Essas deduções podem resultar em restituição de imposto.

Deduções comuns para indivíduos incluem:

• Honorários médicos, odontológicos, psicológicos e nutricionais
• Despesas hospitalares
• Análises, estudos clínicos e próteses
• Despesas com óculos especializados
• Despesas funerárias
• Doações a doadores autorizados
• Contribuições obrigatórias a sistemas de aposentadoria
• Contribuições voluntárias a planos de aposentadoria (até certos limites)
• Despesas com transporte escolar (sob condições específicas)
• Juros reais pagos em empréstimos hipotecários (até certos limites)
• Prêmios de seguros médicos (sob condições específicas)
• Mensalidades escolares (até certos limites, dependendo do nível de educação)

Existe um limite geral para deduções pessoais (excluindo despesas médicas por deficiência, doações, contribuições obrigatórias a aposentadoria e transporte escolar), equivalente ao maior entre cinco UMAs (Unidad de Medida y Actualización) anuais ou 15% da renda total anual do contribuinte.

Os empregados também podem ser elegíveis a certos créditos fiscais, como o crédito anual do ISR, separado do Subsidio para el Empleo mensal.

Prazos de Conformidade Fiscal e Declarações

Os empregadores têm várias obrigações contínuas de conformidade e prestação de contas:

• Declarações mensais de Imposto sobre a Folha: Os empregadores devem calcular e pagar a retenção do ISR federal, IMSS, INFONAVIT e SAR, além do imposto estadual sobre a folha, mensalmente. Os pagamentos normalmente vencem até o dia 17 do mês seguinte.
• CFDI de Nómina mensal: Emissão obrigatória de recibos digitais de folha de pagamento (CFDI) para cada pagamento aos empregados.
• Declarações anuais de Informações: Os empregadores devem apresentar uma declaração informativa anual (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) detalhando a renda, retenções e subsídios pagos durante o ano-calendário anterior. Geralmente, o prazo é em fevereiro do ano seguinte.
• Declarações anuais de imposto dos empregados: Embora os empregadores façam retenções mensais, empregados cuja renda exceda um determinado limite, tenham múltiplos empregadores ou desejem solicitar deduções pessoais devem apresentar uma declaração anual de ISR. O prazo costuma ser até 30 de abril do ano seguinte. Os empregadores devem fornecer aos empregados as informações fiscais necessárias (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) até fevereiro.
• Declarações do IMSS e INFONAVIT: Obrigações específicas de apresentação mensal e bimestral para reportar salários dos empregados e contribuições ao IMSS e INFONAVIT.

Manter-se atualizado com esses prazos e requisitos é essencial para evitar penalidades e juros.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Indivíduos estrangeiros que trabalham no México e empresas estrangeiras operando lá enfrentam regras fiscais específicas.

Trabalhadores Estrangeiros:

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de uma pessoa dependem do seu status de residência. Geralmente, indivíduos são considerados residentes fiscais se estabelecerem sua residência no México ou se o México for seu centro de interesses vitais (mais de 50% de sua renda proveniente do México, ou se o México for seu principal local de atividade profissional).
• Residentes: Residentes fiscais mexicanos (incluindo estrangeiros) são tributados sobre sua renda mundial. Os empregadores devem reter ISR de sua renda de trabalho de origem mexicana usando as taxas progressivas padrão.
• Não Residentes: Não residentes geralmente são tributados apenas sobre sua renda de origem mexicana. A alíquota sobre renda de trabalho para não residentes pode variar dependendo da duração da estada e do montante de renda. Limites inferiores de isenção podem se aplicar, enquanto rendimentos mais elevados estão sujeitos a taxas fixas (por exemplo, 15% ou 30%) sem as faixas progressivas de residentes. Os empregadores que contratam não residentes para trabalho realizado no México são responsáveis por aplicar as taxas corretas de retenção.

Empresas Estrangeiras:

• Estabelecimento Permanente (EP): Uma empresa estrangeira pode ser considerada com estabelecimento permanente no México se possuir um lugar fixo de negócios ou conduzir atividades por meio de um agente dependente. Se existir um EP, a empresa estrangeira fica sujeita ao imposto de renda corporativo mexicano sobre a renda atribuível ao EP.
• Obrigações do Empregador: Uma empresa estrangeira com um EP no México que contrata empregados no México está sujeita às mesmas obrigações (retenção do ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, imposto estadual sobre a folha) que uma empresa doméstica.
• Sem EP: Caso a empresa estrangeira contrate empregados no México, mas não tenha um EP, as obrigações fiscais e de seguridade social podem ser complexas. Em tais casos, o empregado pode ser responsável por remeter os impostos por conta própria, ou a própria empresa estrangeira pode precisar se registrar para fins limitados ou usar um serviço de Employer of Record para lidar com a conformidade local.
• Acordos de bitributação: O México possui tratados fiscais com muitos países. Esses tratados podem impactar as obrigações fiscais de trabalhadores e empresas estrangeiras, fornecendo alívio contra a dupla tributação ou modificando as regras relativas a EP e origem de rendimentos.

Navegar pelo cenário fiscal para trabalhadores e empresas estrangeiras exige consideração cuidadosa das regras de residência, status de EP e tratados fiscais aplicáveis.