Impostos em México

Mexico opera um sistema tributário abrangente que inclui obrigações significativas tanto para empregadores quanto para empregados. Compreender esses requisitos é fundamental para empresas que atuam no país e para indivíduos que recebem renda lá. O sistema é administrado principalmente pelo Servicio de Administración Tributaria (SAT), autoridade fiscal do México, e envolve várias contribuições e retenções relacionadas ao emprego.

Empregadores no México são responsáveis por calcular, reter e remeter diversos impostos e contribuições em nome de seus empregados. Estes incluem imposto de renda, contribuições para a seguridade social, contribuições ao fundo de habitação e contribuições para a poupança de aposentadoria. Os empregados, por sua vez, estão sujeitos ao imposto de renda sobre seus ganhos e podem ter direito a certas deduções e créditos ao declarar suas declarações fiscais anuais. Navegar por essas complexidades é fundamental para garantir conformidade e operações suaves.

Obrigações do Employer of Record, EOR, Contribuições de Segurança Social e Impostos sobre Folha de Pagamento

Empregadores no México são obrigados a contribuir para diversos fundos de seguridade social e de folha de pagamento com base nos salários dos empregados. As principais contribuições são feitas ao Instituto Mexicano do Seguro Social (IMSS), ao Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) e ao Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). Além disso, alguns estados cobram um imposto local sobre a folha de pagamento.

Instituto Mexicano do Seguro Social (IMSS)

As contribuições ao IMSS cobrem assistência médica, invalidez, seguro de vida, maternidade, creche e seguro de risco ocupacional. As contribuições são compartilhadas entre o empregador, o empregado e o governo, calculadas com base no Salario Diario Integrado (SDI), que inclui o salário base mais certos benefícios. As taxas de contribuição do empregador variam dependendo do tipo de seguro e do nível de risco da empresa para riscos ocupacionais.

Ramificação do IMSS	Taxa do Empregador (Aproximada)	Taxa do Empregado (Aproximada)	Taxa do Governo (Aproximada)	Base de Cálculo
Doença e Maternidade	Varia conforme o nível de SDI	Varia conforme o nível de SDI	Varia conforme o nível de SDI	SDI
Invalidez e Vida	1,75%	0,625%	0,25%	SDI
Aposentadoria, Invalidez, Velhice e Sobreviventes (IVM)	Varia (aumenta anualmente)	1,125%	0,25%	SDI
Risco Ocupacional	Varia conforme a classe de risco	0%	0%	SDI
Creche e Benefícios Sociais	1,0%	0%	0%	SDI

Nota: A taxa de contribuição do empregador para IVM está sujeita a aumento gradual de 3,15% em 2023 até 11,875% até 2030 para empregados que ganham mais de 4 salários mínimos. As taxas apresentadas são aproximadas e dependem de níveis específicos de salário e classificações de risco.

Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)

Empregadores devem contribuir ao INFONAVIT para ajudar os empregados a obter créditos habitacionais. A taxa de contribuição do empregador é 5% do SDI do empregado. Não há contribuição do empregado ao INFONAVIT.

Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)

O SAR inclui contribuições para um fundo de aposentadoria (Retiro) e uma subconta de habitação (Vivienda, que é o mesmo que a contribuição ao INFONAVIT mencionada acima). O empregador contribui com 2% do SDI do empregado para a subconta de Retiro. O empregado contribui para a ramificação IVM do IMSS, que inclui um componente de aposentadoria.

Imposto estadual sobre folha de pagamento

A maioria dos estados mexicanos cobra um imposto sobre a folha de pagamento sobre o valor total dos salários pagos por um empregador. A taxa varia significativamente por estado, geralmente entre 1% e 3%. Este imposto é exclusivamente uma obrigação do empregador.

Requisitos de retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o Impuesto Sobre la Renta (ISR), ou imposto de renda, dos salários e ordenados dos empregados. O ISR é um imposto progressivo, ou seja, a taxa aumenta com a renda. Os empregadores devem calcular a retenção mensal com base nas tabelas fiscais publicadas e na renda mensal do empregado.

O cálculo mensal do ISR envolve aplicar a taxa de imposto correspondente à renda tributável (renda bruta menos certos benefícios não tributáveis), subtrair uma taxa fixa e, potencialmente, aplicar um crédito fiscal (Subsidio para el Empleo) para os contribuintes de menor renda.

Segue um exemplo de tabela simplificada de faixas de imposto de renda mensal (as taxas e faixas estão sujeitas a ajustes anuais):

Limite Inferior (MXN)	Limite Superior (MXN)	Taxa Fixa (MXN)	Percentual sobre Excesso (%)
0,01	8.952,49	0,00	1,92
8.952,50	75.984,55	172,05	6,40
75.984,56	133.248,54	4.914,96	10,88
133.248,55	154.735,39	11.153,68	16,00
154.735,40	185.083,02	14.537,17	17,92
185.083,03	373.683,87	20.180,06	23,52
373.683,88	594.533,22	64.079,81	30,00
594.533,23	891.800,00	130.358,02	32,00
891.800,01	1.783.600,00	225.945,34	34,00
1.783.600,01	Mais	538.669,69	35,00

Nota: Esta tabela é ilustrativa e baseada em números recentes. As faixas e taxas de 2025 serão publicadas pelo SAT.

Empregadores devem fornecer aos empregados um recibo digital de folha de pagamento (CFDI de Nómina) detalhando o pagamento bruto, deduções e pagamento líquido.

Deduções fiscais e isenções para empregados

Embora os empregadores façam a retenção mensal do ISR com base em cálculos padrão, os empregados podem reivindicar certas deduções pessoais e créditos ao declarar sua declaração anual de imposto. Essas deduções podem resultar em reembolso de imposto.

Despesas dedutíveis comuns para indivíduos incluem:

• Honorários profissionais médicos, odontológicos, psicológicos e nutricionais
• Despesas hospitalares
• Análises, estudos clínicos e próteses
• Despesas com óculos especializados
• Despesas funerárias
• Doações a doadores autorizados
• Contribuições obrigatórias aos sistemas de aposentadoria
• Contribuições voluntárias a planos de aposentadoria (até certos limites)
• Despesas com transporte escolar (sob condições específicas)
• Juros reais pagos em empréstimos hipotecários (até certos limites)
• Prêmios de seguro de saúde (sob condições específicas)
• Taxas de matrícula (até certos limites, dependendo do nível de educação)

Há um limite geral para deduções pessoais (excluindo despesas médicas por deficiência, doações, contribuições obrigatórias à aposentadoria e transporte escolar), equivalente ao maior valor entre cinco salários mínimos anuais ou 15% da renda total anual do contribuinte.

Os empregados também podem ser elegíveis a certos créditos fiscais, como o crédito anual de ISR, que é separado do Subsidio para el Empleo mensal.

Prazos de conformidade fiscal e relatórios

Empregadores têm várias obrigações contínuas de conformidade e relatórios:

• Declarações mensais de impostos sobre folha de pagamento: Devem calcular e pagar as retenções de ISR, IMSS, INFONAVIT e SAR, além do imposto estadual sobre folha, mensalmente. Os pagamentos geralmente vencem até o dia 17 do mês seguinte.
• CFDI de Nómina mensal: É obrigatório emitir recibos digitais de folha de pagamento (CFDI) para cada pagamento aos empregados.
• Declarações anuais de informações: Devem apresentar uma declaração informativa anual (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) detalhando a renda, retenções e subsídios pagos durante o ano calendário anterior. Geralmente, vence em fevereiro do ano seguinte.
• Declarações fiscais anuais dos empregados: Embora os empregadores façam retenções mensais, empregados cuja renda excede determinado limite, tenham múltiplos empregadores ou desejem reivindicar deduções pessoais devem apresentar uma declaração anual de ISR. O prazo para indivíduos é geralmente 30 de abril do ano seguinte. Os empregadores devem fornecer aos empregados as informações fiscais necessárias (Constancia de Sueldos, Salarios, Credito al Salario y Retenciones) até fevereiro.
• Declarações do IMSS e INFONAVIT: São necessárias declarações mensais e bimestrais específicas para relatar salários e contribuições dos empregados ao IMSS e INFONAVIT.

Manter-se atualizado com esses prazos e requisitos é essencial para evitar penalidades e juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Indivíduos estrangeiros trabalhando no México e empresas estrangeiras operando lá enfrentam regras fiscais específicas.

Trabalhadores estrangeiros:

• Residência fiscal: As obrigações fiscais de uma pessoa dependem de seu status de residência. Geralmente, são considerados residentes fiscais aqueles que estabeleceram sua residência no México ou se o México for seu centro de interesses vitais (mais de 50% de sua renda proveniente do México ou se o México for seu principal local de atividade profissional).
• Residentes: Residentes fiscais mexicanos (incluindo estrangeiros) são tributados sobre sua renda mundial. Os empregadores devem reter ISR de seus rendimentos de trabalho de origem mexicana usando as taxas progressivas padrão.
• Não residentes: Não residentes geralmente são tributados apenas sobre sua renda de origem mexicana. A alíquota de imposto sobre renda de trabalho para não residentes pode variar dependendo da duração da estadia e do montante de renda auferida. Limites inferiores de renda podem ser isentos, enquanto rendimentos mais altos estão sujeitos a taxas fixas (por exemplo, 15% ou 30%) sem as faixas progressivas usadas para residentes. Empregadores que contratam não residentes para trabalho realizado no México são responsáveis por aplicar as taxas de retenção corretas.

Empresas estrangeiras:

• Estabelecimento Permanente (PE): Uma empresa estrangeira pode ser considerada como tendo um estabelecimento permanente no México se possuir um local fixo de negócios ou conduzir atividades por meio de um agente dependente. Se existir um PE, a empresa estrangeira está sujeita ao imposto de renda corporativo mexicano sobre a renda atribuível ao PE.
• Obrigações do empregador: Uma empresa estrangeira com um PE no México que contrata empregados no México está sujeita às mesmas obrigações do empregador (retenção de ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, imposto estadual sobre folha) que uma empresa doméstica.
• Sem PE: Se uma empresa estrangeira contrata empregados no México, mas não possui um PE, as obrigações fiscais e de seguridade social podem ser complexas. Nesses casos, o empregado pode ser responsável por remeter seus próprios impostos ou a empresa estrangeira pode precisar se registrar para fins limitados ou usar um serviço de Employer of Record para lidar com a conformidade local.
• Acordos de bitributação: O México possui tratados fiscais com muitos países. Esses tratados podem impactar as obrigações fiscais de trabalhadores e empresas estrangeiras, oferecendo alívio contra dupla tributação ou modificando regras relativas a PE e origem de renda.

Navegar pelo cenário fiscal para trabalhadores e empresas estrangeiras requer atenção cuidadosa às regras de residência, status de PE e tratados fiscais aplicáveis.