Impostos em México

Mexico opera um sistema tributário abrangente que inclui obrigações significativas tanto para empregadores quanto para empregados. Compreender esses requisitos é fundamental para empresas que atuam no país e para indivíduos que recebem renda lá. O sistema é administrado principalmente pelo Servicio de Administración Tributaria (SAT), autoridade fiscal do México, e envolve várias contribuições e retenções relacionadas ao emprego.

Empregadores no México são responsáveis por calcular, reter e remeter diversos impostos e contribuições em nome de seus empregados. Estes incluem imposto de renda, contribuições para a seguridade social, contribuições para o fundo de habitação, e contribuições para poupança de aposentadoria. Os empregados, por sua vez, estão sujeitos ao imposto de renda sobre seus ganhos e podem ser elegíveis a certas deduções e créditos ao apresentar suas declarações fiscais anuais. Navegar por essas complexidades é fundamental para garantir conformidade e operações suaves.

Obrigações do Employer of Record e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores no México são obrigados a contribuir para diversos fundos de seguridade social e folha de pagamento com base nos salários dos empregados. As principais contribuições são feitas ao Instituto Mexicano do Seguro Social (IMSS), ao Instituto Nacional do Fomento à Habitação dos Trabalhadores (INFONAVIT) e ao Sistema de Poupança para Aposentadoria (SAR). Além disso, alguns estados cobram um imposto local sobre a folha de pagamento.

Instituto Mexicano do Seguro Social (IMSS)

As contribuições ao IMSS cobrem assistência médica, invalidez, seguro de vida, maternidade, cuidados infantis e seguro de riscos profissionais. As contribuições são divididas entre empregador, empregado e governo, calculadas com base no Salário Diário Integrado (SDI), que inclui o remuneração base mais certos benefícios. As alíquotas do empregador variam dependendo do tipo de seguro e do nível de risco da empresa para riscos ocupacionais.

Ramificação do IMSS	Taxa do Empregador (Aproximada)	Taxa do Empregado (Aproximada)	Taxa do Governo (Aproximada)	Base de Cálculo
Doença e Maternidade	Varia pelo nível de SDI	Varia pelo nível de SDI	Varia pelo nível de SDI	SDI
Invalidez e Vida	1,75%	0,625%	0,25%	SDI
Aposentadoria, Invalidez, Velhice e Sobreviventes (IVM)	Varia (crescendo anualmente)	1,125%	0,25%	SDI
Risco de Trabalho	Varia pela classe de risco	0%	0%	SDI
Cuidados Infantils e Benefícios Sociais	1,0%	0%	0%	SDI

Nota: A taxa de contribuição do empregador para IVM está sujeita a aumento gradual de 3,15% em 2023 até 11,875% em 2030 para empregados que recebem mais de 4 salários mínimos. As taxas apresentadas são aproximadas e dependem de níveis salariais específicos e classificações de risco.

Instituto Nacional do Fomento à Habitação dos Trabalhadores (INFONAVIT)

Empregadores devem contribuir para o INFONAVIT para ajudar os empregados a acessarem créditos de habitação. A taxa de contribuição do empregador é 5% do SDI do empregado. Não há contribuição do empregado ao INFONAVIT.

Sistema de Poupança para Aposentadoria (SAR)

O SAR inclui contribuições para um fundo de aposentadoria (Retiro) e uma subconta habitacional (Vivienda, que corresponde à contribuição ao INFONAVIT mencionada acima). O empregador contribui com 2% do SDI do empregado para a subconta de Retiro. O empregado contribui para o ramo IVM do IMSS, que inclui uma componente de aposentadoria.

Imposto estadual sobre a folha de pagamento

A maioria dos estados mexicanos cobra um imposto sobre a folha de pagamento sobre o valor total dos salários pagos por um empregador. A taxa varia significativamente por estado, tipicamente entre 1% e 3%. Este imposto é exclusivamente uma obrigação do empregador.

Requisitos de retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o Impuesto Sobre la Renta (ISR), ou imposto de renda, dos salários e vencimentos dos empregados. O ISR é um imposto progressivo, ou seja, a taxa aumenta com a renda. Os empregadores devem calcular a retenção mensal com base nas tabelas de imposto publicadas e na renda mensal do empregado.

O cálculo mensal do ISR envolve aplicar a taxa de imposto correspondente à renda tributável (renda bruta menos certos benefícios não tributáveis), subtrair uma quantia fixa e, em seguida, possivelmente aplicar um crédito fiscal (Subsidio para el Empleo) para quem tem menor renda.

A seguir, um exemplo de uma tabela simplificada de faixas de imposto mensal (as taxas e faixas estão sujeitas a ajustes anuais):

Limite Inferior (MXN)	Limite Superior (MXN)	Taxa Fixa (MXN)	Percentual sobre Excesso (%)
0,01	8.952,49	0,00	1,92
8.952,50	75.984,55	172,05	6,40
75.984,56	133.248,54	4.914,96	10,88
133.248,55	154.735,39	11.153,68	16,00
154.735,40	185.083,02	14.537,17	17,92
185.083,03	373.683,87	20.180,06	23,52
373.683,88	594.533,22	64.079,81	30,00
594.533,23	891.800,00	130.358,02	32,00
891.800,01	1.783.600,00	225.945,34	34,00
1.783.600,01	Mais	538.669,69	35,00

Nota: Esta tabela é ilustrativa e baseada em valores recentes. As faixas e taxas de 2025 serão publicadas pelo SAT.

Empregadores devem fornecer aos empregados um recibo digital de folha (CFDI de Nómina) detalhando a remuneração bruta, deduções e pagamento líquido.

Deduções de Imposto do Empregado e Deduções Pessoais

Embora os empregadores sejam responsáveis pela retenção mensal de ISR com base em cálculos padrão, os empregados podem reivindicar certas deduções pessoais e créditos ao declarar seu imposto de renda anual. Essas deduções podem resultar potencialmente em reembolso de imposto.

Despesas dedutíveis comuns para indivíduos incluem:

• Honorários médicos, odontológicos, psicológicos e nutricionais
• Despesas hospitalares
• Análises, estudos clínicos e próteses
• Despesas com óculos especializados
• Despesas funerárias
• Doações a doadores autorizados
• Contribuições obrigatórias aos sistemas de aposentadoria
• Contribuições voluntárias a planos de aposentadoria (até certos limites)
• Despesas de transporte escolar (conforme condições específicas)
• Juros reais pagos em financiamentos hipotecários (até limites)
• Prêmios de seguro de saúde (em condições específicas)
• Mensalidades escolares (até certos limites, dependendo do nível de ensino)

Existe um limite total para deduções pessoais (excluindo despesas médicas por deficiência, doações, contribuições obrigatórias à aposentadoria e transporte escolar), igual ao maior entre cinco salários mínimos anuais ou 15% da renda total anual do contribuinte.

Os empregados também podem ser elegíveis a certos créditos fiscais, como o crédito anual de ISR, que é separado do Subsidio para el Empleo mensal.

Prazos de Conformidade Fiscal e Declarações

Empregadores possuem várias obrigações contínuas de conformidade e declaração:

• Declarações mensais de Imposto sobre a Folha: Empregadores devem calcular e pagar as retenções de ISR, contribuições ao IMSS, INFONAVIT e SAR, além do imposto sobre a folha estadual, mensalmente. Os pagamentos normalmente vencem até o dia 17 do mês seguinte.
• CFDI de Nómina mensal: Emissão obrigatória de recibos digitais de folha para cada pagamento aos empregados.
• Declarações anuais de informações: Os empregadores devem apresentar uma declaração anual (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) detalhando os rendimentos, retenções e subsídios pagos durante o ano calendário anterior. Geralmente, vence em fevereiro do ano seguinte.
• Declarações anuais de imposto de renda do empregado: Apesar de os empregadores retiverem o imposto mensalmente, empregados cuja renda excede determinado limite, tenham múltiplos empregadores ou queiram reivindicar deduções pessoais devem apresentar declaração anual de ISR. O prazo habitual é até 30 de abril do ano seguinte. Os empregadores devem fornecer aos empregados as informações fiscais necessárias (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) até fevereiro.
• Declarações do IMSS e INFONAVIT: Declarações mensais e bimestrais específicas para reportar salários e contribuições ao IMSS e INFONAVIT.

Manter-se atualizado com esses prazos e requisitos é essencial para evitar penalidades e juros.

Considerações fiscais especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Indivíduos estrangeiros atuando no México e empresas estrangeiras operando lá enfrentam regras fiscais específicas.

Trabalhadores Estrangeiros:

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo dependem de seu status de residência. Geralmente, seres considerados residentes fiscais se estabelecerem sua residência no México ou se o México for seu centro de interesses vitais (mais de 50% de sua renda originada do México ou se o México for o principal local de sua atividade profissional).
• Residentes: Residentes fiscais mexicanos (incluindo estrangeiros) são tributados sobre sua renda mundial. Os empregadores devem reter ISR sobre sua renda de origem mexicana usando as taxas progressivas padrão.
• Não Residentes: Não residentes geralmente são tributados apenas sobre sua renda de origem mexicana. A alíquota sobre renda de trabalho para não residentes pode variar dependendo da duração da permanência e do montante recebido. Limites inferiores podem ser isentos; rendas mais altas estão sujeitas a taxas fixas (como 15% ou 30%) sem as faixas progressivas usadas com residentes. Os empregadores que contratam não residentes para trabalho no México são responsáveis por aplicar as taxas de retenção corretas.

Empresas Estrangeiras:

• Estabelecimento Permanente (EP): Uma empresa estrangeira pode ser considerada como tendo um estabelecimento permanente no México se possuir um lugar fixo de negócios ou conduzir atividades por meio de um agente dependente. Se existir um EP, a empresa estrangeira está sujeita ao imposto de renda corporativo mexicano sobre a renda atribuível ao EP.
• Obrigações do Empregador: Uma empresa estrangeira com um EP no México que contrata empregados no México está sujeita às mesmas obrigações do empregador (retenção de ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, imposto sobre a folha estadual) de uma empresa doméstica.
• Sem EP: Se uma empresa estrangeira contrata empregados no México mas não possui EP, as obrigações fiscais e de seguridade social podem ser complexas. Nesse caso, o empregado pode ser responsável por autorretentar impostos, ou a própria empresa estrangeira pode precisar se registrar para fins limitados ou usar um Employer of Record para lidar com a conformidade local.
• Acordos de Tributação: O México tem tratados fiscais com muitos países. Esses tratados podem afetar as obrigações fiscais de trabalhadores e empresas estrangeiras, oferecendo alívio de dupla tributação ou modificando regras relativas a EP e origem de renda.

Navegar pelo cenário fiscal para trabalhadores e empresas estrangeiras exige atenção cuidadosa às regras de residência, status de EP e tratados fiscais aplicáveis.