Impostos sobre a folha de pagamento em Macedônia do Norte

A Macedônia do Norte opera um sistema tributário que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados em relação a contribuições de renda e segurança social. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema, sendo responsáveis por calcular, reter e remeter diversos impostos e contribuições em nome de seus empregados. Compreender esses requisitos é essencial para uma operação em conformidade dentro do país.

Os principais impostos e contribuições relacionados ao emprego na Macedônia do Norte incluem o Imposto de Renda Pessoa Física (PIT) e contribuições obrigatórias de segurança social que abrangem pensão, saúde e seguro-desemprego. Estes são calculados com base no salário bruto do empregado, com taxas e regras específicas que regem sua aplicação e pagamento.

Obrigações do Employer of Record e do EOR em Segurança Social e Impostos sobre Folha de Pagamento

Os empregadores na Macedônia do Norte são obrigados a calcular e pagar contribuições obrigatórias de segurança social para seus empregados. Essas contribuições são calculadas sobre o salário bruto do empregado e são pagas integralmente pelo empregador. As taxas esperadas para 2025 são as seguintes:

Tipo de Contribuição	Taxa (Aplicada ao Salário Bruto)
Seguro de Pensão e Incapacidade	18,8%
Seguro de Saúde	7,3%
Seguro de Desemprego	1,2%
Total de Contribuições Sociais	27,3%

Existem bases mínimas e máximas para o cálculo dessas contribuições. A base mínima é geralmente a média do salário bruto na Macedônia do Norte do ano anterior, ajustada anualmente. A base máxima é fixada em quatro vezes a média do salário bruto do ano anterior. As contribuições são calculadas sobre o salário bruto do empregado, mas devem estar dentro desses limites mínimo e máximo.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores também são responsáveis por reter o Imposto de Renda Pessoa Física (PIT) de seus salários. A taxa padrão de PIT na Macedônia do Norte é uma taxa fixa de 10%.

A base para cálculo do PIT é o salário bruto do empregado reduzido pelas contribuições obrigatórias de segurança social pagas pelo empregador em nome do empregado e pela isenção pessoal estatutária.

Etapas de cálculo:

Determinar o salário bruto do empregado.
Calcular o total de contribuições obrigatórias de segurança social (27,3% do salário bruto, sujeito às bases mínimas/máximas).
Subtrair o total de contribuições sociais e a isenção pessoal mensal do salário bruto para chegar à base de renda tributável.
Aplicar a taxa de 10% de PIT sobre a base de renda tributável.
Retirar esse valor do pagamento líquido do empregado.

Deduções e Abonos de Imposto para Empregados

Enquanto os empregadores cuidam da retenção, os empregados se beneficiam de certas deduções e abonos que reduzem sua base de renda tributável. A mais significativa é a isenção pessoal.

Para 2025, indivíduos residentes têm direito a uma isenção pessoal anual. Essa isenção é geralmente aplicada mensalmente pelo empregador ao calcular a retenção de PIT. O valor anual é dividido por 12 para obter a dedução mensal. O valor específico da isenção pessoal é determinado anualmente por lei.

Outras deduções potenciais podem existir para circunstâncias específicas, como certos tipos de despesas ou contribuições, mas a isenção pessoal é a principal dedução aplicada mensalmente pelo empregador.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os empregadores na Macedônia do Norte devem cumprir requisitos rigorosos de conformidade e relatórios. A principal obrigação mensal é a submissão do formulário MPIN (Relatório Mensal de Salários Pagos, Abonos e Contribuições) ao Office de Receita Pública (PRO).

Relatório Mensal: O formulário MPIN deve ser enviado eletronicamente até o dia 15 do mês seguinte ao mês em que o salário foi pago. Este formulário detalha os salários brutos, contribuições sociais calculadas, isenção pessoal, base de renda tributável e PIT retido para cada empregado.
Prazo de Pagamento: As contribuições sociais calculadas e o PIT retido devem ser pagos às contas estaduais relevantes até o mesmo prazo de submissão do MPIN – 15º dia do mês seguinte ao período de pagamento.
Relatório Anual: Os empregadores também são obrigados a fornecer aos empregados declarações anuais de seus rendimentos, imposto retido e contribuições pagas. O PRO também recebe resumos anuais de informações dos empregadores.

A submissão e o pagamento pontuais são essenciais para evitar penalidades, que podem incluir multas e juros sobre pagamentos atrasados.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Macedônia do Norte traz considerações fiscais específicas:

Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo dependem de seu status de residência. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda originada na Macedônia do Norte. A residência é geralmente determinada pela presença física (mais de 183 dias em um ano civil) ou por ter domicílio na Macedônia do Norte.
Acordos de Tributação: A Macedônia do Norte assinou tratados de dupla tributação com diversos países. Esses tratados podem oferecer alívio de dupla tributação concedendo taxas fiscais preferenciais ou isenções para certos tipos de renda, incluindo renda de emprego, para residentes de países signatários.
Registro: Empresas estrangeiras que empregam indivíduos na Macedônia do Norte, mesmo sem um estabelecimento permanente, podem ter requisitos de registro para fins de folha de pagamento e impostos. Contratar um Employer of Record (EOR) é uma solução comum para empresas estrangeiras garantirem conformidade com as leis locais de emprego e tributação sem precisar estabelecer uma entidade local.
Contribuições Sociais para Estrangeiros: Geralmente, empregados estrangeiros que trabalham na Macedônia do Norte estão sujeitos a contribuições obrigatórias de segurança social, a menos que um acordo internacional de segurança social entre a Macedônia do Norte e o país de origem do empregado preveja uma isenção (por exemplo, com base em um certificado de cobertura).

Navegar por essas regras específicas requer atenção cuidadosa para garantir plena conformidade tanto para o empregador quanto para o empregado estrangeiro.