Impostos em Macedônia do Norte

A Macedônia do Norte opera um sistema tributário que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados em relação a contribuições de renda e segurança social. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema, sendo responsáveis por calcular, reter e remeter diversos impostos e contribuições em nome de seus empregados. Entender esses requisitos é fundamental para uma operação em conformidade com a legislação local.

Os principais impostos e contribuições relacionadas ao emprego na Macedônia do Norte incluem o Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF) e contribuições obrigatórias de segurança social que abrangem pensão, saúde e seguro-desemprego. Estes são calculados com base no salário bruto do empregado, com taxas e regras específicas que regulamentam sua aplicação e pagamento.

Obrigações do Employer of Record e do EOR em Segurança Social e Impostos sobre Folha

Os empregadores na Macedônia do Norte são obrigados a calcular e pagar contribuições obrigatórias de segurança social para seus empregados. Essas contribuições são calculadas sobre o salário bruto do empregado e são integralmente pagas pelo empregador. As taxas previstas para 2025 são as seguintes:

Tipo de Contribuição	Taxa (Aplicada ao Salário Bruto)
Seguro de Pensão e Incapacidade	18.8%
Seguro Saúde	7.3%
Seguro Desemprego	1.2%
Total de Contribuições Sociais	27.3%

Existem bases mínimas e máximas para o cálculo dessas contribuições. A base mínima geralmente é a média do salário bruto na Macedônia do Norte do ano anterior, ajustada anualmente. A base máxima é fixada em quatro vezes a média do salário bruto do ano anterior. As contribuições são calculadas sobre o salário bruto do empregado, mas devem estar dentro desses limites mínimo e máximo.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores também são responsáveis por reter o Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF) dos salários de seus empregados. A alíquota padrão do IRPF na Macedônia do Norte é uma taxa fixa de 10%.

A base para cálculo do IRPF é o salário bruto do empregado reduzido pelas contribuições obrigatórias de segurança social pagas pelo empregador em nome do empregado e pela dedução pessoal legal.

Etapas de cálculo:

1. Determinar o salário bruto do empregado.
2. Calcular o total de contribuições sociais obrigatórias (27,3% do salário bruto, sujeito às bases mínimas/máximas).
3. Subtrair as contribuições sociais totais e a dedução pessoal mensal do salário bruto para obter a base de renda tributável.
4. Aplicar a alíquota de 10% sobre a base de renda tributável.
5. Recolher esse valor do pagamento líquido do empregado.

Deduções e Abonos de Imposto para o Empregado

Embora os empregadores sejam responsáveis pela retenção, os empregados beneficiam-se de certas deduções e abonos que reduzem sua base de renda tributável. O mais importante é a dedução pessoal.

Para 2025, indivíduos residentes têm direito a uma dedução pessoal anual. Essa dedução é normalmente aplicada mensalmente pelo empregador ao calcular a retenção do IRPF. O valor anual é dividido por 12 para determinar a dedução mensal. O valor específico da dedução pessoal é definido anualmente por lei.

Outras deduções potenciais podem existir para circunstâncias específicas, como certos tipos de despesas ou contribuições, mas a dedução pessoal é a principal dedução aplicada mensalmente pelo empregador.

Prazos de Conformidade Tributária e Relatórios

Os empregadores na Macedônia do Norte devem cumprir requisitos rígidos de conformidade e declaração. A obrigação mensal principal é a submissão do formulário MPIN (Relatório Mensal de Salários, Abonos e Contribuições) à Receita Pública (PRO).

• Relatório Mensal: O formulário MPIN deve ser enviado eletronicamente até o dia 15 do mês seguinte ao mês em que o salário foi pago. Este formulário detalha os salários brutos, contribuições sociais calculadas, dedução pessoal, base de renda tributável e IRPF retido para cada empregado.
• Prazo de Pagamento: As contribuições sociais calculadas e o IRPF retido devem ser pagos às contas estaduais relevantes até o mesmo prazo da submissão do MPIN — dia 15 do mês seguinte ao período de pagamento.
• Relatório Anual: Os empregadores também devem fornecer aos empregados declarações anuais de seus rendimentos, imposto retido e contribuições pagas. A PRO também recebe resumos anuais de informações dos empregadores.

A submissão e o pagamento pontuais são essenciais para evitar penalidades, que podem incluir multas e juros por pagamentos em atraso.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Macedônia do Norte envolve considerações fiscais específicas:

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo dependem de seu status de residência. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de fontes na Macedônia do Norte. A residência é tipicamente definida por presença física (mais de 183 dias em um ano civil) ou por terdomicílio na Macedônia do Norte.
• Acordos de Tributação: A Macedônia do Norte assinou tratados de dupla tributação com diversos países. Esses tratados podem oferecer alívio contra a dupla tributação concedendo taxas fiscais preferenciais ou isenções para certos tipos de renda, incluindo renda de emprego, para residentes de países signatários.
• Registro: Empresas estrangeiras empregando indivíduos na Macedônia do Norte, mesmo sem uma filial permanente, podem precisar realizar registros para fins de folha de pagamento e tributários. Contratar um Employer of Record (EOR) é uma solução comum para empresas estrangeiras assegurarem conformidade com leis locais de emprego e impostos sem necessidade de estabelecer uma entidade local.
• Contribuições Sociais para Estrangeiros: Geralmente, empregados estrangeiros trabalhando na Macedônia do Norte estão sujeitos a contribuições obrigatórias de seguridade social, salvo se um acordo internacional de seguridade social entre a Macedônia do Norte e o país de origem do empregado prever isenção (por exemplo, com base em certificado de cobertura).

Navegar por essas regras específicas exige atenção cuidadosa para garantir total conformidade tanto do empregador quanto do empregado estrangeiro.