Impostos em Itália

Navegar pelas complexidades da tributação de empregos na Itália requer uma compreensão aprofundada tanto das obrigações do Employer of Record, EOR, quanto dos direitos dos empregados. O sistema fiscal italiano, supervisionado principalmente pela Agenzia delle Entrate (Receita Federal) e pelo Istituto Nazionale della Previdenza Sociale (INPS) para a seguridade social, envolve várias contribuições e retenções que devem ser gerenciadas corretamente pelos empregadores. A conformidade é fundamental para as empresas que operam na Itália, seja elas entidades nacionais ou internacionais empregando pessoal no país. Isso inclui entender as regulamentações nacionais, possíveis variações regionais e regras específicas aplicáveis a diferentes tipos de trabalhadores.

Garantir o cálculo preciso, a retenção e o pagamento pontual de impostos e contribuições sociais é uma responsabilidade fundamental para os empregadores. Esse processo envolve compreender os diferentes componentes da remuneração dos empregados sujeitos a impostos e contribuições, aplicar as taxas corretas e cumprir os requisitos de reporte às autoridades competentes. Para os empregados, entender como o seu salário bruto é afetado pelas deduções obrigatórias e quais subsídios ou deduções podem ser elegíveis também é igualmente importante.

Obrigações do Employer of Record em relação à Seguridade Social e Impostos sobre Folha de Pagamento

Empregadores na Itália são responsáveis pelo pagamento de contribuições previdenciárias significativas em nome de seus empregados. Essas contribuições financiam vários programas de assistência social, incluindo pensões, benefícios de desemprego, seguro de doença, licença maternidade e seguro contra acidentes de trabalho. O principal órgão responsável pelo gerenciamento dessas contribuições é o INPS (Instituto Nacional da Previdência Social), enquanto o INAIL (Instituto Nacional de Seguro contra Acidentes do Trabalho) gerencia o seguro contra acidentes de trabalho.

As taxas de contribuição do empregador variam consideravelmente dependendo de fatores como o nível de qualificação do empregado, o setor de atividade da empresa, o tamanho da empresa e incentivos governamentais específicos que possam ser aplicáveis. Embora as taxas possam variar amplamente, a contribuição total do empregador geralmente fica em uma faixa, frequentemente em torno de 30-35% do salário bruto do empregado, mas pode ser maior ou menor em casos específicos.

Componentes principais das contribuições do empregador incluem:

• Contribuições para a Pensão: Uma parte significativa dedicada à futura aposentadoria do empregado.
• Contribuições de Desemprego: Financiando benefícios de desemprego.
• Contribuições para Doença e Licença Maternidade: Abrangendo períodos de doença ou licença de maternidade.
• Fundo de Subsidios Familiares (Fondo Assegni Nucleo Familiare - ANF): Contribuições para benefícios de apoio à família (embora a elegibilidade e o cálculo sejam complexos).
• Seguro contra Acidentes de Trabalho (INAIL): As taxas dependem altamente do nível de risco associado ao papel do empregado e ao setor da empresa.

As contribuições geralmente são calculadas sobre o salário bruto do empregado, até determinados limites anuais para fundos específicos. Os pagamentos são normalmente feitos mensalmente usando o formulário de pagamento unificado (Modello F24).

Requisitos de retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a atuar como agentes de retenção do Imposto de Renda Pessoa Física (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche - IRPEF) de seus empregados. O IRPEF é um imposto progressivo sobre a renda total de um indivíduo provenientes de várias fontes, incluindo o emprego. O empregador calcula o valor devido de IRPEF sobre o salário mensal do empregado, retém esse valor e o paga às autoridades fiscais em nome do empregado.

O cálculo da retenção mensal de IRPEF envolve a aplicação das taxas de imposto relevantes sobre a renda tributável do empregado, levando em conta créditos fiscais e deduções aplicáveis. A renda tributável é geralmente o salário bruto menos as contribuições sociais obrigatórias pagas pelo empregado (ver abaixo).

Para 2024, os intervalos e taxas do IRPEF são estruturados da seguinte forma (sujeitos a confirmação para 2025, mas fornecendo uma forte indicação):

Renda Tributável (Anual)	Taxa de Imposto
Até €28.000	23%
Acima de €28.000 até €50.000	35%
Acima de €50.000	43%

Além do IRPEF nacional, os empregados podem também estar sujeitos a sobretaxas regionais e municipais (addizionali regionali e comunali). Essas sobretaxas variam significativamente dependendo da região e do município onde o empregado é residente fiscal. Os empregadores também são responsáveis por reter e pagar essas sobretaxas, normalmente calculadas e ajustadas anualmente com base na renda do ano anterior.

Créditos fiscais (detrazioni d'imposta) são aplicados para reduzir o valor bruto do imposto. Esses créditos incluem créditos por renda do trabalho, membros dependentes da família (cônjuge, filhos, outros dependentes) e outras despesas específicas. Os empregadores devem considerar esses créditos ao calcular a retenção mensal, muitas vezes com base em informações fornecidas pelo empregado.

Dedução de Impostos e Subsídios para Empregados

Empregados na Itália estão sujeitos às contribuições obrigatórias de seguridade social, que são deduzidas diretamente do seu salário bruto pelo empregador. Essas contribuições fazem parte do sistema geral de seguridade social e contribuem para os mesmos fundos das contribuições do Employer of Record (EOR) (pensão, desemprego, etc.). A taxa de contribuição do empregado costuma ser cerca de 9,19% do salário bruto, embora possa variar ligeiramente conforme o nível de renda e setor.

Além das contribuições obrigatórias à seguridade social, os empregados podem beneficiar-se de várias deduções fiscais (deduzioni) e subsídios (detrazioni) que reduzem sua renda tributável ou o valor do imposto devido. Essas deduções geralmente são reivindicadas anualmente no momento de declarar o imposto de renda pessoal, mas alguns subsídios (como para membros dependentes da família) podem ser considerados na retenção mensal pelo empregador, com base no pedido do empregado.

Deduções e subsídios comuns incluem:

• Membros Dependentes: Créditos fiscais para cônjuge, filhos e outros parentes dependentes, variando conforme a renda e o número/idade de dependentes.
• Despesas de Saúde: Dedução para despesas médicas superiores a um determinado limite.
• Despesas de Educação: Dedução para despesas relacionadas à educação.
• Juros de Hipoteca: Dedução para juros pagos em hipotecas da residência principal.
• Prêmios de Seguro de Vida: Dedução para certos tipos de prêmios de seguro.
• Doações a Organizações Beneficentes: Dedução para doações a organizações qualificadas.
• Contribuições para Seguridade Social: Contribuições obrigatórias do empregado são dedutíveis do rendimento bruto para fins do IRPEF.

Normalmente, os empregadores aplicam as deduções mais comuns (como as de dependentes e renda de trabalho) com base em informações fornecidas pelo empregado através de formulários específicos. Outras deduções geralmente são reivindicadas pelo empregado em sua Declaração Anual de Imposto de Renda.

Prazos de Conformidade e Relatório

Empregadores na Itália possuem obrigações rigorosas de reporte e pagamento referentes aos impostos sobre folha de pagamento e contribuições sociais. O cumprimento dos prazos é fundamental para evitar penalidades e juros.

Principais requisitos de conformidade incluem:

• Pagamento Mensal de Contribuições: As contribuições sociais (INPS e INAIL) e o IRPEF retido, além de sobretaxas regionais e municipais, devem ser pagos mensalmente usando o formulário Modello F24. O prazo normalmente é até o dia 16 do mês subsequente ao período de folha.
• Certificazione Unica (CU): Até 16 de março de cada ano (ou o próximo dia útil se esse dia cair em um final de semana), os empregadores devem emitir a Certificazione Unica para cada empregado. Este documento resume a renda paga, impostos retidos e contribuições deduzidas durante o ano calendário anterior. Uma cópia também deve ser enviada eletronicamente à Agenzia delle Entrate até a mesma data.
• Modello 770: Até 31 de outubro de cada ano, os empregadores devem enviar eletronicamente o Modello 770 à Agenzia delle Entrate. Essa é uma declaração anual que resume todas as retenções de impostos realizadas no ano anterior, incluindo IRPEF, sobretaxas regionais/municipais e outras retenções potenciais, detalhando os destinatários e os valores pagos.
• Declaração Anual INPS: Os empregadores devem apresentar uma declaração anual ao INPS, resumindo os salários totais pagos e as contribuições devidas no ano anterior. O prazo normalmente é até o final de fevereiro.

Manter registros de folha de pagamento precisos, calcular corretamente as retenções e contribuições, e enviar declarações pontualmente são aspectos essenciais para a conformidade dos empregadores na Itália.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Itália introduz considerações fiscais específicas.

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo na Itália dependem do seu status de residência fiscal. Geralmente, um indivíduo é considerado residente fiscal se estiver registrado no cadastro de residentes italianos por mais da metade do ano, tiver seu domicílio (centro dos interesses vitais) na Itália ou tiver sua residência habitual na Itália por mais da metade do ano. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente apenas sobre renda sourceada na Itália.
• Acordos de Bitributação: A Itália assinou acordos de bitributação com muitos países. Esses acordos visam evitar que indivíduos e empresas sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda e frequentemente determinam qual país tem o direito primário de tributar determinados tipos de renda, incluindo renda de emprego.
• Regime de Imparidade: A Itália oferece regimes fiscais favoráveis para atrair indivíduos a transferirem sua residência fiscal para o país. O mais conhecido é o regime de "impatriato" (frequentemente referido sob o Artigo 5 do Decreto Legislativo 34/2019), que permite a indivíduos elegíveis que transferem sua residência fiscal para a Itália beneficiar-se de uma redução significativa no imposto de renda do trabalho (tipicamente 70%, ou 90% se moverem para certas regiões do sul) por um período de cinco anos, prorrogável sob certas condições. A elegibilidade requer atender a critérios específicos, incluindo não ter sido residente fiscal na Itália nos anos anteriores e comprometer-se a permanecer residente por um determinado período.
• Estabelecimento Permanente: Para empresas estrangeiras, empregar funcionários na Itália pode potencialmente criar um "estabelecimento permanente" para efeitos fiscais, acionando obrigações de imposto sobre empresas na Itália. A definição de estabelecimento permanente é complexa e frequentemente sujeita a tratados de bitributação.

Compreender essas considerações especiais é fundamental para empresas estrangeiras que empregam pessoal na Itália, a fim de garantir conformidade e potencialmente aproveitar regimes fiscais benéficos. Utilizar um Employer of Record pode ajudar a navegar por essas complexidades atuando como o empregador legal na Itália, cuidando de toda a folha de pagamento local, impostos e questões de conformidade.