Impostos em Itália

Navegando pelas complexidades da tributação empregatícia na Itália, é necessário compreender profundamente tanto as obrigações do Employer of Record quanto os direitos dos empregados. O sistema tributário italiano, supervisionado principalmente pela Agenzia delle Entrate (Receita Federal) e pelo Istituto Nazionale della Previdenza Sociale (INPS) para a seguridade social, envolve várias contribuições e retenções que devem ser gerenciadas corretamente pelos empregadores. A conformidade é fundamental para empresas que operam na Itália, sejam elas entidades nacionais ou internacionais empregando equipe no país. Isso inclui entender as regulamentações nacionais, possíveis variações regionais e regras específicas aplicáveis a diferentes tipos de trabalhadores.

Garantir o cálculo preciso, a retenção e o pagamento pontual de impostos e contribuições sociais é uma responsabilidade fundamental para os empregadores. Esse processo envolve compreender os diferentes componentes da remuneração do empregado sujeitos a impostos e contribuições, aplicar as taxas corretas e cumprir os requisitos de reporte às autoridades relevantes. Para os empregados, entender como seu salário bruto é afetado pelas deduções obrigatórias e quais benefícios ou deduções podem ser elegíveis também é igualmente importante.

Obrigações do Employer of Record em Seguridade Social e Impostos sobre Folha de Pagamento

Os empregadores na Itália são responsáveis pelo pagamento de contribuições significativas de seguridade social em nome de seus empregados. Essas contribuições financiam vários programas de bem-estar social, incluindo aposentadorias, benefícios de desemprego, seguro de doença, maternidade e acidentes de trabalho. O principal órgão responsável por administrar essas contribuições é o INPS (Instituto Nacional de Seguridade Social), enquanto o INAIL (Instituto Nacional de Seguro contra Acidentes de Trabalho) gerencia o seguro de acidentes de trabalho.

As taxas de contribuição do Employer of Record variam consideravelmente dependendo de fatores como o nível de qualificação do empregado, setor de atividade da empresa, tamanho da empresa e incentivos governamentais específicos que possam se aplicar. Embora as taxas possam variar amplamente, a contribuição total do empregador geralmente fica dentro de uma faixa, frequentemente em torno de 30-35% do salário bruto do empregado, podendo ser maior ou menor em casos específicos.

Componentes principais das contribuições do Employer of Record incluem:

• Contribuições para aposentadoria: Uma parte significativa dedicada ao futuro benefício de aposentadoria do empregado.
• Contribuições de desemprego: Financiamento de benefícios de desemprego.
• Contribuições de doença e maternidade: Cobertura de períodos de doença ou licença maternidade.
• Fundo de Abonos Familiares (Fondo Assegni Nucleo Familiare - ANF): Contribuições para benefícios de apoio familiar (embora a elegibilidade e o cálculo sejam complexos).
• Seguro de Acidentes de Trabalho (INAIL): As taxas dependem fortemente do nível de risco associado ao cargo do empregado e ao setor da empresa.

As contribuições geralmente são calculadas sobre o salário bruto do empregado, até certos limites anuais para fundos específicos. Os pagamentos são normalmente feitos mensalmente usando o formulário de pagamento unificado (Modello F24).

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a atuar como agentes de retenção do Imposto de Renda das Pessoas Físicas (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche - IRPEF) de seus empregados. O IRPEF é um imposto progressivo sobre a renda total de uma pessoa, proveniente de várias fontes, incluindo emprego. O empregador calcula o valor do IRPEF devido sobre o salário mensal do empregado, retém esse valor e o paga às autoridades fiscais em nome do empregado.

O cálculo da retenção mensal de IRPEF envolve aplicar as taxas de imposto relevantes à renda tributável do empregado, levando em consideração créditos fiscais e deduções aplicáveis. A renda tributável geralmente é o salário bruto menos as contribuições obrigatórias de seguridade social pagas pelo empregado (veja abaixo).

Para 2024, as faixas e taxas do IRPEF estão estruturadas da seguinte forma (sujeitas a confirmação para 2025, mas indicam bem a tendência):

Renda Tributável (Anual)	Taxa de Imposto
Até €28.000	23%
Acima de €28.000 até €50.000	35%
Acima de €50.000	43%

Além do IRPEF nacional, os empregados podem estar sujeitos também a sobretaxas regionais e municipais (addizionali regionali e comunali). Essas sobretaxas variam significativamente dependendo da região e do município onde o empregado é residente fiscal. Os empregadores também são responsáveis por reter e pagar essas sobretaxas, geralmente calculadas e ajustadas anualmente com base na renda do ano anterior.

Créditos fiscais (detrazioni d'imposta) são aplicados para reduzir o valor bruto do imposto. Esses créditos incluem benefícios para renda de trabalho, membros dependentes da família (cônjuge, filhos, outros dependentes) e despesas específicas. Os empregadores devem considerar esses créditos ao calcular a retenção mensal, frequentemente com base em informações fornecidas pelo empregado.

Deduções e Benefícios Fiscais para Empregados

Os empregados na Itália estão sujeitos às contribuições obrigatórias de seguridade social, que são deduzidas diretamente de seu salário bruto pelo empregador. Essas contribuições fazem parte do sistema de seguridade social e contribuem para os mesmos fundos que as contribuições do Employer of Record (aposentadorias, desemprego, etc.). A taxa de contribuição do empregado é normalmente cerca de 9,19% do salário bruto, embora possa variar ligeiramente dependendo do nível de renda e setor.

Além das contribuições obrigatórias de seguridade social, os empregados podem se beneficiar de várias deduções fiscais (deduzioni) e benefícios (detrazioni) que reduzem sua renda tributável ou o valor do imposto devido. Essas deduções geralmente são reivindicadas anualmente ao declarar o imposto de renda pessoal, mas alguns benefícios (como os para membros dependentes da família) podem ser considerados na retenção mensal pelo empregador, com base na solicitação do empregado.

Deduções e benefícios comuns para empregados incluem:

• Membros dependentes da família: Créditos fiscais para cônjuge, filhos e outros parentes dependentes, variando conforme a renda e o número/idade dos dependentes.
• Despesas de saúde: Dedução para despesas médicas que excedam um determinado limite.
• Despesas de educação: Dedução para despesas relacionadas à educação.
• Juros de hipoteca: Dedução para juros pagos em hipotecas da residência principal.
• Prêmios de seguro de vida: Dedução para certos tipos de prêmios de seguro.
• Doações beneficentes: Dedução para doações a organizações qualificadas.
• Contribuições de seguridade social: As contribuições obrigatórias do empregado são dedutíveis do rendimento bruto para fins de IRPEF.

Os empregadores normalmente aplicam as deduções mais comuns (como as para dependentes e renda de trabalho) com base nas informações fornecidas pelo empregado através de formulários específicos. Outras deduções geralmente são reivindicadas pelo empregado na declaração anual de imposto.

Prazos de Conformidade e Declaração

Os empregadores na Itália têm obrigações rígidas de reporte e pagamento relativas aos impostos sobre folha de pagamento e contribuições de seguridade social. Cumprir os prazos é fundamental para evitar penalidades e juros.

Requisitos principais de conformidade incluem:

• Pagamento mensal de contribuições: As contribuições de seguridade social (INPS e INAIL) e IRPEF retido, além de sobretaxas regionais e municipais, devem ser pagos mensalmente usando o formulário Modello F24. O prazo geralmente é até o dia 16 do mês seguinte ao período de pagamento.
• Certificazione Unica (CU): Até 16 de março de cada ano (ou o próximo dia útil se o dia 16 cair em fim de semana), os empregadores devem emitir a Certificazione Unica para cada empregado. Este documento resume a renda paga, impostos retidos e contribuições deduzidas durante o ano calendário anterior. Uma cópia também deve ser enviada eletronicamente à Agenzia delle Entrate até a mesma data limite.
• Modello 770: Até 31 de outubro de cada ano, os empregadores devem enviar eletronicamente o Modello 770 à Agenzia delle Entrate. Trata-se de uma declaração anual que resume todas as retenções de impostos feitas durante o ano anterior, incluindo IRPEF, sobretaxas regionais/municipais e outras possíveis retenções, detalhando os destinatários e os valores pagos.
• Declaração anual ao INPS: Os empregadores devem enviar uma declaração anual ao INPS resumindo os salários totais pagos e as contribuições devidas no ano anterior. O prazo geralmente é até o final de fevereiro.

Manter registros precisos de folha de pagamento, calcular corretamente as retenções e contribuições, e enviar declarações pontualmente são aspectos essenciais para a conformidade do empregador na Itália.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Itália traz considerações fiscais específicas.

• Residência fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo na Itália dependem de seu status de residência fiscal. Geralmente, um indivíduo é considerado residente fiscal se estiver registrado no cadastro de residentes italianos por mais da metade do ano, tiver seu domicílio (centro de interesses vitais) na Itália ou tiver sua residência habitual na Itália por mais da metade do ano. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente apenas sobre renda de fonte italiana.
• Acordos de dupla tributação: A Itália assinou acordos de dupla tributação com muitos países. Esses acordos visam evitar que indivíduos e empresas sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda e frequentemente determinam qual país tem o direito principal de tributar tipos específicos de renda, incluindo renda de emprego.
• Regime de expatriado: A Itália oferece regimes fiscais favoráveis para atrair indivíduos a transferir sua residência fiscal para a Itália. O mais conhecido é o regime de 'impatriato' (frequentemente referido no Artigo 5 do Decreto Legislativo 34/2019), que permite que indivíduos qualificados que transferem sua residência fiscal para a Itália se beneficiem de uma redução significativa no imposto sobre sua renda de trabalho (normalmente 70%, ou 90% se mudarem para certas regiões do sul) por um período de cinco anos, prorrogável sob certas condições. A elegibilidade requer atender a critérios específicos, incluindo não ter sido residente fiscal na Itália nos anos anteriores e comprometer-se a permanecer residente por um período determinado.
• Estabelecimento Permanente: Para empresas estrangeiras, empregar pessoal na Itália pode criar potencialmente um 'estabelecimento permanente' para fins fiscais, acionando obrigações de imposto de renda corporativo na Itália. A definição de estabelecimento permanente é complexa e muitas vezes sujeita a tratados de dupla tributação.

Compreender essas considerações especiais é vital para empresas estrangeiras que empregam equipe na Itália, garantindo conformidade e potencialmente aproveitando regimes fiscais benéficos. Utilizar um Employer of Record pode ajudar a navegar por essas complexidades, atuando como o empregador legal na Itália, cuidando de toda a folha de pagamento local, impostos e questões de conformidade.