Eslovênia opera um sistema de imposto progressivo, abrangendo imposto de renda, contribuições para a previdência social e várias outras taxas. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema, sendo responsáveis por calcular, reter e remeter tanto as contribuições do empregador quanto os impostos dos empregados diretamente às autoridades competentes. Compreender essas obrigações é fundamental para uma operação em conformidade no país.

O ano fiscal na Eslovênia coincide com o ano civil, indo de 1º de janeiro a 31 de dezembro. Tanto indivíduos residentes quanto não residentes estão sujeitos à tributação sobre sua renda, embora o escopo da tributação varie com base na condição de residência. Os empregadores devem navegar por essas regulamentações para garantir processamento preciso da folha de pagamento e relatórios em tempo hábil.

Obrigações do Employer of Record, EOR, em relação à Previdência Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Eslovênia são obrigados a contribuir para vários fundos de previdência social em nome de seus empregados. Essas contribuições são calculadas com base no salário bruto do funcionário. As taxas para essas contribuições são estabelecidas por lei e cobrem áreas como seguro de aposentadoria e incapacidade, seguro de saúde, seguro-desemprego e proteção parental.

As taxas padrão de contribuição do empregador baseadas no salário bruto geralmente são as seguintes (as taxas estão sujeitas a alterações para o ano fiscal de 2025):

Tipo de Contribuição	Taxa do Empregador
Aposentadoria e Incapacidade	8,85%
Seguro de Saúde	6,56%
Seguro de Desemprego	0,06%
Proteção Parental	0,10%
Total da Contribuição do Empregador	15,57%

Além dessas contribuições para a previdência social, os empregadores também são responsáveis por reter a cota-parte do empregado nas contribuições para a previdência social de seu salário bruto e remeter junto às contribuições do empregador.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o imposto de renda pessoal (dohodnina) dos salários dos empregados mensalmente. Essa retenção funciona como um pagamento adiantado para a obrigação fiscal anual do empregado. O montante retido depende do rendimento bruto do empregado, das faixas de tributação aplicáveis e de quaisquer isenções ou deduções elegíveis reivindicadas pelo empregado.

A Eslovênia possui um sistema progressivo de imposto de renda com múltiplas faixas. As taxas e faixas de tributação podem ser ajustadas anualmente. Para fins ilustrativos, as faixas e taxas geralmente aplicáveis são (baseando-se em informações atuais e podem ser revisadas para 2025):

Renda Tributável Anual (EUR)	Taxa de Imposto
Até 15.000	16%
15.000,01 a 25.000	26%
25.000,01 a 50.000	33%
50.000,01 a 72.000	39%
Acima de 72.000	50%

Os empregadores calculam a retenção mensal do imposto com base na renda anual projetada, considerando as taxas progressivas e aplicando as isenções fiscais relevantes.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados na Eslovênia têm direito a várias deduções e isenções fiscais que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua carga tributária total. Os empregadores precisam considerar essas ao calcular a retenção mensal do imposto, desde que o empregado os tenha informado de forma adequada ou apresentado os formulários necessários.

As principais isenções incluem:

Isenção Pessoal Geral: Uma isenção básica disponível para todos os contribuidores, cujo valor depende da renda anual. Rendas mais altas resultam normalmente em uma isenção geral menor.
Isenção Pessoal Especial: Disponível para certas categorias de contribuidores, como pessoas com deficiência.
Isenção por Dependentes Familiares: Empregados podem solicitar isenções por filhos dependentes, cônjuges ou outros membros da família, sujeitos a condições e limites específicos.
Isenção para Custos de Transporte: Deduções podem estar disponíveis para custos incorridos no deslocamento de casa para o trabalho, sujeitas a limites baseados na distância ou custos de transporte público.
Isenção para Refeições Durante o Trabalho: Uma parte do custo das refeições durante o trabalho pode ser isenta de impostos ou dedutível, até um limite específico.

Empregados geralmente informam seus empregadores sobre suas isenções elegíveis no início do contrato de trabalho ou do ano fiscal, ou quando suas circunstâncias mudam.

Prazos para Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores na Eslovênia têm prazos específicos para relatar e remeter impostos sobre a folha de pagamento e contribuições previdenciárias. Cumprir esses prazos é fundamental para evitar penalidades e juros.

Relatórios Mensais e Pagamentos: Os empregadores devem calcular e pagar as contribuições de previdência social e o imposto de renda retido até o 18º dia do mês seguinte ao mês em que o salário foi pago. Isso geralmente é feito por meio de envio eletrônico dos formulários relevantes (por exemplo, formulário REK-O).
Relatório Anual: Os empregadores também precisam enviar relatórios anuais detalhando a renda paga e os impostos retidos para cada empregado. Essas informações são utilizadas pela autoridade fiscal para pré-preencher as declarações de imposto de renda anuais dos empregados. O prazo para esse relatório anual geralmente é em janeiro do ano subsequente ao exercício fiscal.

Os empregados geralmente precisam apresentar sua declaração de imposto de renda pessoal anual até 31 de maio do ano seguinte ao exercício fiscal, embora a autoridade fiscal frequentemente pré-preencha declarações com base nos dados fornecidos pelo empregador, sendo necessário apenas revisar e confirmar ou corrigir os dados pré-preenchidos.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

As obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros e empresas na Eslovênia dependem principalmente de sua condição de residência fiscal.

Residência Fiscal: Um indivíduo é geralmente considerado residente fiscal na Eslovênia se tiver seu domicílio permanente ou residência habitual no país, ou se seu centro de interesses vitais estiver na Eslovênia. Residentes são tributados sobre sua renda mundial. Não residentes normalmente são tributados apenas sobre renda proveniente da Eslovênia.
Empregados Estrangeiros: Se um empregado estrangeiro for considerado residente fiscal na Eslovênia, ele está sujeito às mesmas regras fiscais que cidadãos eslovenos, incluindo imposto de renda progressivo e contribuições previdenciárias. Se não for residente, será tributado apenas sobre a renda de origem eslovena (por exemplo, salário por trabalho realizado na Eslovênia). Tratados de dupla tributação podem se aplicar para evitar tributação em ambos os países.
Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira está sujeita ao imposto de renda corporativo na Eslovênia se possuir um estabelecimento permanente (EP) no país. Um EP é geralmente criado se a empresa possuir uma sede fixa ou conduzir atividades através de um agente dependente na Eslovênia. Se uma empresa estrangeira emprega pessoas na Eslovênia sem ter um EP, a responsabilidade pelo cumprimento das obrigações fiscais e de folha de pagamento pode recair sobre regras específicas, potencialmente exigindo registro como Employer of Record / COR ou utilizando um serviço de Employer of Record.

Navegar por essas regras, especialmente quanto à residência fiscal e estabelecimento permanente, é vital para entidades estrangeiras empregando staff na Eslovênia.