Impostos sobre a folha de pagamento em Eslovênia

Slovênia possui um sistema de tributação progressivo, abrangendo imposto de renda, contribuições para a seguridade social e várias outras taxas. Os Employers desempenham um papel fundamental nesse sistema, sendo responsáveis por calcular, reter e remeter tanto as contribuições do employer quanto os impostos dos empregados diretamente às autoridades competentes. Compreender essas obrigações é essencial para uma operação conforme às leis no país.

O ano fiscal na Slovênia segue o calendário, indo de 1º de janeiro a 31 de dezembro. Tanto indivíduos residentes quanto não-residentes estão sujeitos à tributação sobre sua renda, embora o escopo da tributação varie de acordo com o status de residência. Os Employers precisam navegar essas regulamentações para garantir uma processamento de folha de pagamento preciso e uma declaração pontual.

Obrigações do Employer de Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os Employers na Slovênia são obrigados a contribuir para vários fundos de seguridade social em nome de seus funcionários. Essas contribuições são calculadas com base no salário bruto do funcionário. As taxas para essas contribuições são estabelecidas por lei e abrangem áreas como seguro de aposentadoria e invalidez, seguro de saúde, seguro-desemprego e proteção parental.

As taxas padrão de contribuição do employer com base no salário bruto geralmente são as seguintes (as taxas estão sujeitas a alterações para o ano fiscal de 2025):

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer
Aposentadoria e Invalidez	8,85%
Seguro de Saúde	6,56%
Seguro de Desemprego	0,06%
Proteção Parental	0,10%
Total da Contribuição do Employer	15,57%

Além dessas contribuições para a seguridade social, os employers também são responsáveis por reter a parte do empregado referente às contribuições para a seguridade social de seu salário bruto e remetê-las juntamente com as contribuições do employer.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os employers são obrigados a reter o imposto de renda pessoal (dohodnina) dos salários dos empregados mensalmente. Essa retenção funciona como um pagamento antecipado do imposto de renda anual do funcionário. O valor retido depende da renda bruta do empregado, das faixas de tributação aplicáveis e de quaisquer deduções ou descontos elegíveis reclamados pelo empregado.

A Slovênia possui um sistema de imposto de renda progressivo com múltiplas faixas. As taxas e faixas de impostos estão sujeitas a ajustes anuais. Para fins ilustrativos, as faixas e taxas geralmente aplicáveis são (baseadas em informações atuais e podem ser revistas para 2025):

Renda Tributável Anual (EUR)	Taxa de Imposto
Até 15.000	16%
15.000,01 a 25.000	26%
25.000,01 a 50.000	33%
50.000,01 a 72.000	39%
Acima de 72.000	50%

Os employers calculam a retenção mensal de imposto com base na renda anual projetada, levando em consideração as taxas progressivas e aplicando as deduções fiscais relevantes.

Deduções e Abatimentos de Imposto para Funcionários

Funcionários na Slovênia têm direito a várias deduções e abatimentos fiscais que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua carga tributária total. Os employers devem considerar esses fatores ao calcular a retenção mensal de impostos, desde que o empregado os tenha informado corretamente ou apresentado os formulários necessários.

Principais abatimentos incluem:

Abatimento Pessoal Geral: Uma quantia básica disponível para todos os contribuintes, cujo valor depende do nível de renda anual. Rendas mais altas geralmente resultam em um abatimento geral menor.
Abatimento Pessoal Especial: Disponível para certas categorias de contribuintes, como pessoas com deficiência.
Abatimento por Dependentes: Funcionários podem reivindicar abatimentos por filhos dependentes, cônjuges ou outros membros da família, sujeitos a condições e limites específicos.
Abatimento por Custos de Deslocamento: Deduções podem estar disponíveis para custos relacionados ao deslocamento de casa para o trabalho e vice-versa, sujeitos a limites com base na distância ou no transporte público.
Abatimento por Refeições Durante o Trabalho: Uma parte do custo de refeições durante o expediente pode ser isenta de impostos ou dedutível, até um limite determinado.

Os funcionários geralmente informam seus empregadores sobre seus abatimentos elegíveis no início do contrato de trabalho ou do ano fiscal, ou quando suas circunstâncias mudam.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os employers na Slovênia têm prazos específicos para reportar e remeter impostos sobre a folha de pagamento e contribuições para a seguridade social. Cumprir esses prazos é crucial para evitar penalidades e juros.

Relatórios Mensais e Pagamentos: Os employers devem calcular e pagar as contribuições de seguridade social e o imposto de renda retido até o 18 de cada mês subsequente ao mês em que o salário foi pago. Isso é normalmente feito por meio do envio eletrônico dos formulários relevantes (por exemplo, formulário REK-O).
Declaração Anual: Os employers também são obrigados a enviar relatórios anuais detalhando a renda paga e os impostos retidos de cada funcionário. Essas informações são usadas pela autoridade fiscal para preencher previamente a declaração de imposto de renda anual do empregado. O prazo para essa declaração anual geralmente é em janeiro do ano subsequente ao ano fiscal anterior.

Os funcionários geralmente precisam apresentar sua declaração de imposto de renda pessoal até 31 de maio do ano seguinte ao ano fiscal, embora a autoridade fiscal muitas vezes preencha a declaração com base nos dados do empregador, exigindo que os empregados apenas revisem e confirmem ou corrijam as informações pré-preenchidas.

Considerações Especiais de Impostos para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

As obrigações fiscais para trabalhadores e empresas estrangeiras na Slovênia dependem principalmente de seu status de residência fiscal.

Residência Fiscal: Um indivíduo é considerado, em geral, residente fiscal na Slovênia se tiver sua casa permanente ou residência habitual na Slovênia, ou se seu centro de interesses vitais estiver na Slovênia. Residentes são tributados sobre sua renda mundial. Não-residentes geralmente são tributados apenas sobre renda proveniente da Slovênia.
Empregados Estrangeiros: Se um empregado estrangeiro for considerado residente fiscal na Slovênia, ele estará sujeito às mesmas regras tributárias que os cidadãos slovênios, incluindo imposto de renda progressivo e contribuições para a seguridade social. Se não for residente, será tributado apenas sobre renda de fonte slovena (por exemplo, salário por trabalho realizado na Slovênia). Tratados de dupla tributação podem aplicar-se para evitar a tributação em ambos os países.
Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira está sujeita ao imposto de renda corporativo na Slovênia se possuir um estabelecimento permanente (EP) no país. Um EP é criado, geralmente, se a empresa tem um local fixo de negócios ou realiza atividades por meio de um agente dependente na Slovênia. Se uma empresa estrangeira emprega pessoas na Slovênia sem ter um EP, a responsabilidade pelo conformidade de folha de pagamento e impostos pode recair sob regras específicas, potencialmente exigindo registro como empregador ou usando um serviço de Employer of Record.

Navegar essas regras, especialmente relativas à residência e estabelecimento permanente, é vital para entidades estrangeiras empregando funcionários na Slovênia.