Impostos em Eslovênia

Slovênia opera um sistema de imposto progressivo, abrangendo imposto de renda, contribuições para a segurança social e várias outras taxas. Os Employer of Record, ou EOR, desempenham um papel crucial nesse sistema, sendo responsáveis por calcular, reter e remeter tanto as contribuições do empregador quanto os impostos dos funcionários diretamente às autoridades relevantes. Compreender essas obrigações é essencial para uma operação em conformidade dentro do país.

O ano fiscal na Eslovênia coincide com o ano civil, indo de 1º de janeiro a 31 de dezembro. Tanto indivíduos residentes quanto não residentes estão sujeitos à tributação sobre sua renda, embora o escopo da tributação varie com base no status de residência. Os Employer of Record devem navegar por essas regulamentações para garantir o processamento preciso da folha de pagamento e o reporte pontual.

Obrigações de Contribuições para a Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento do Employer of Record

Os Employer of Record na Eslovênia são obrigados a contribuir para vários fundos de segurança social em nome de seus Contractors, Freelancers ou outros trabalhadores. Essas contribuições são calculadas com base no salário bruto do Contractor. As taxas para essas contribuições são estabelecidas por lei e cobrem áreas como seguro de aposentadoria e invalidez, seguro de saúde, seguro-desemprego e proteção parental.

As taxas padrão de contribuição do Employer of Record, com base no salário bruto, geralmente são as seguintes (as taxas estão sujeitas a alterações para o ano fiscal de 2025):

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer of Record
Aposentadoria e Invalidez	8,85%
Seguro de Saúde	6,56%
Seguro de Desemprego	0,06%
Proteção Parental	0,10%
Total de Contribuição do Employer of Record	15,57%

Além dessas contribuições para a segurança social, os Employer of Record também são responsáveis por reter a parte do Contractor nas contribuições para a segurança social de seu salário bruto e remeter juntamente com as contribuições do employer.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os Employer of Record são obrigados a reter o imposto de renda pessoal (dohodnina) dos salários dos Contractors mensalmente. Essa retenção funciona como um pagamento antecipado sobre a obrigação anual de imposto de renda do Contractor. O valor retido depende do rendimento bruto do Contractor, das faixas de imposto aplicáveis e de quaisquer isenções ou deduções elegíveis reivindicadas pelo Contractor.

A Eslovênia possui um sistema de imposto de renda progressivo com múltiplas faixas de tributação. As taxas e faixas de imposto são sujeitas a ajustes anuais. Para fins ilustrativos, as faixas e taxas geralmente aplicáveis são (baseadas em informações atuais e podem ser revisadas para 2025):

Renda Tributável Anual (EUR)	Taxa de Imposto
Até 15.000	16%
15.000,01 a 25.000	26%
25.000,01 a 50.000	33%
50.000,01 a 72.000	39%
Acima de 72.000	50%

Os Employer of Record calculam a retenção mensal de imposto com base na renda anual projetada, levando em consideração as taxas progressivas e aplicando as isenções fiscais relevantes.

Deduções e Isenções de Imposto para os Funcionários

Os funcionários na Eslovênia têm direito a várias deduções e isenções fiscais que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua carga tributária total. Os Employer of Record precisam considerar essas ao calcular a retenção mensal de imposto, desde que o funcionário os tenha informado corretamente ou submetido os formulários necessários.

As principais isenções incluem:

• Isenção Pessoal Geral: Uma isenção básica disponível para todos os contribuintes, cujo valor depende do nível de renda anual. Rendas mais altas geralmente resultam em uma isenção geral menor.
• Isenção Pessoal Especial: Disponível para certas categorias de contribuintes, como aqueles com deficiência.
• Isenção para Membros Dependentes da Família: Os funcionários podem reivindicar isenções para filhos dependentes, cônjuges ou outros membros da família, sujeitos a condições e limites específicos.
• Isenção para Custos de Deslocamento: Dedutíveis podem estar disponíveis para custos incorridos no deslocamento de e para o trabalho, sujeitos a limites baseados na distância ou custos de transporte público.
• Isenção para Refeições Durante o Trabalho: Uma parte do custo das refeições durante o trabalho pode ser isenta de impostos ou dedutível, até um limite determinado.

Os funcionários geralmente informam seus Employer of Record sobre suas isenções elegíveis no início do contrato ou do ano fiscal, ou quando suas circunstâncias mudam.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os Employer of Record na Eslovênia têm prazos específicos para reportar e remeter os impostos sobre a folha de pagamento e as contribuições para a segurança social. Cumprir esses prazos é crucial para evitar penalidades e juros.

• Relatório e Pagamento Mensal: Os Employer of Record devem calcular e pagar as contribuições para a segurança social e o imposto de renda retido até o 18º dia do mês subsequente ao mês em que o salário foi pago. Isso geralmente é feito por meio de submissão eletrônica dos formulários relevantes (por exemplo, formulário REK-O).
• Relatório Anual: Os Employer of Record também são obrigados a enviar relatórios anuais detalhando a renda paga e os impostos retidos para cada funcionário. Essas informações são usadas pela autoridade fiscal para preencher previamente as declarações de imposto de renda anual dos funcionários. O prazo para esse relatório anual geralmente é em janeiro do ano seguinte ao ano fiscal anterior.

Os funcionários geralmente precisam apresentar sua declaração de imposto de renda pessoal anual até 31 de maio do ano seguinte ao ano fiscal, embora a autoridade fiscal frequentemente pré-preencha as declarações com base nos dados do Employer of Record, exigindo que os funcionários apenas revisem e confirmem ou corrijam os dados pré-preenchidos.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

As obrigações fiscais para trabalhadores estrangeiros e empresas na Eslovênia dependem principalmente do seu status de residência fiscal.

• Residência Fiscal: Um indivíduo é geralmente considerado residente fiscal na Eslovênia se tiver sua residência permanente ou habitual na Eslovênia, ou se seu centro de interesses vitais estiver na Eslovênia. Residentes são tributados sobre sua renda mundial. Não residentes normalmente são tributados apenas sobre renda de fontes na Eslovênia.
• Funcionários Estrangeiros: Se um funcionário estrangeiro for considerado residente fiscal na Eslovênia, ele está sujeito às mesmas regras fiscais que os cidadãos eslovenos, incluindo imposto de renda progressivo e contribuições para a segurança social. Se não for residente, ele será tributado apenas sobre sua renda de fontes na Eslovênia (por exemplo, salário por trabalho realizado na Eslovênia). Tratados de dupla tributação podem se aplicar para evitar a tributação em ambos os países.
• Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira está sujeita ao imposto de renda corporativo na Eslovênia se possuir um estabelecimento permanente (EP) no país. Um EP geralmente é criado se a empresa tiver um local fixo de negócios ou conduzir atividades por meio de um agente dependente na Eslovênia. Se uma empresa estrangeira emprega indivíduos na Eslovênia sem ter um EP, a responsabilidade pelo cumprimento das obrigações fiscais e de folha de pagamento pode recair sob regras específicas, potencialmente exigindo registro como Employer of Record ou utilizando um serviço de Contractor of Record (COR).

Navegar por essas regras, especialmente no que diz respeito à residência e estabelecimento permanente, é vital para entidades estrangeiras que empregam pessoal na Eslovênia.