Impostos em Curaçao

Navegar pelo panorama fiscal em Curaçao é um aspecto crítico para empregadores que operam dentro da jurisdição. O sistema abrange várias obrigações relacionadas tanto às contribuições do empregador quanto à retenção de impostos dos salários dos funcionários. Compreender esses requisitos é essencial para conformidade e operações comerciais suaves, garantindo que todas as contribuições e deduções necessárias sejam calculadas e remetidas corretamente às autoridades relevantes.

O sistema fiscal de Curaçao é administrado pela Tax Authority (Belastingdienst). Inclui imposto de renda, imposto sobre salários (que é o mecanismo de retenção do imposto de renda) e várias contribuições para a seguridade social. Os empregadores desempenham um papel fundamental na coleta e remessa desses fundos, atuando como intermediários entre seus funcionários e o governo. A conformidade envolve registro pontual, cálculo preciso, relatórios regulares e pagamento rápido de todos os valores devidos.

Obrigações do Employer of Record e do EOR em Seguridade Social e Impostos sobre Folha de Pagamento

Empregadores em Curaçao são responsáveis por contribuir para vários esquemas de seguridade social em nome de seus funcionários. Essas contribuições geralmente são calculadas como uma porcentagem do salário bruto do funcionário, até certos limites máximos. As principais contribuições para a seguridade social incluem:

• AOV (Algemene Ouderdomsverzekering): Seguro Geral de Pensão de Velhice
• AWW (Algemene Weduwen- en Wezenverzekering): Seguro Geral para Viúvas e Órfãos
• AVBZ (Algemene Verzekering Bijzondere Ziektekosten): Seguro Geral para Despesas Médicas Excepcionais
• ZV (Ziekteverzekering): Seguro de Doença (para funcionários abaixo de um determinado limite de renda)
• OV (Ongevallenverzekering): Seguro de Acidentes

As taxas de contribuição do Employer of Record para 2025 devem basear-se nas taxas atuais, sujeitas a possíveis ajustes. A base de cálculo geralmente é o salário bruto, com limites máximos de renda segurável para cada esquema.

Esquema de Seguridade Social	Taxa do Employer (aprox.)	Taxa do Funcionário (aprox.)	Base de Cálculo
AOV	8,0%	5,0%	Salário até o limite máximo
AWW	1,0%	0,5%	Salário até o limite máximo
AVBZ	2,0%	2,0%	Salário até o limite máximo
ZV	2,5%	0,0%	Salário até o limite ZV
OV	Varia (baseado no setor)	0,0%	Salário até o limite OV

Nota: As taxas e limites estão sujeitos a alterações anuais por decreto governamental.

Os empregadores também são responsáveis pelo pagamento pontual dessas contribuições, geralmente mensalmente, juntamente com o imposto sobre salários retido dos funcionários.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Curaçao opera um sistema Pay As You Earn (PAYE), conhecido localmente como "loonbelasting" (imposto sobre salários). Os empregadores são obrigados a reter o imposto de renda diretamente dos salários de seus funcionários e remeter à Tax Authority. O valor do imposto sobre salários a ser retido é determinado com base nas tabelas de imposto fornecidas pela Tax Authority, que incorporam as taxas progressivas de imposto de renda e as isenções padrão.

As taxas de imposto de renda para 2025 devem seguir a estrutura progressiva atual. A renda tributável é o salário bruto menos quaisquer deduções e isenções aplicáveis.

Renda Tributável (Anual)	Taxa de Imposto
Até ANG 28.000	9,5%
ANG 28.001 - ANG 40.000	16,0%
ANG 40.001 - ANG 60.000	23,0%
ANG 60.001 - ANG 85.000	30,0%
ANG 85.001 - ANG 120.000	37,0%
ANG 120.001 - ANG 170.000	44,0%
Acima ANG 170.000	52,0%

Nota: Esses intervalos e taxas são indicativos e baseados na regulamentação atual, sujeitos a possíveis mudanças para 2025.

Os empregadores devem usar as tabelas oficiais de imposto sobre salários ou softwares de folha de pagamento aprovados que apliquem corretamente as taxas de imposto e considerem as isenções padrão com base na situação pessoal do funcionário (por exemplo, estado civil, número de filhos, se aplicável).

Deduções e Isenções de Imposto para Funcionários

Funcionários em Curaçao têm direito a certas deduções e isenções que podem reduzir sua renda tributável, diminuindo assim sua obrigação de imposto de renda. Algumas deduções e isenções comuns incluem:

• Isenção Pessoal Básica: Um valor padrão que pode ser deduzido da renda bruta.
• Deduções por Dependentes: Isenções para filhos ou outros dependentes, sujeitas a condições específicas.
• Deduções por Despesas Específicas: Deduções potenciais para certas despesas, como juros de hipoteca em residência principal, despesas médicas que excedam um limite, despesas educacionais e prêmios de certos tipos de seguro (por exemplo, seguro de vida, anuidades), sujeitas a limites e condições.
• Contribuições para Pensão: Contribuições para esquemas de pensão aprovados geralmente são dedutíveis.

Embora algumas isenções sejam automaticamente consideradas nas tabelas de imposto sobre salários usadas pelos empregadores, os funcionários podem precisar apresentar uma declaração anual de imposto de renda para reivindicar todas as deduções elegíveis e potencialmente receber um reembolso se o imposto retido for maior do que sua obrigação final de imposto.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores em Curaçao têm prazos específicos para relatar e remeter o imposto sobre salários e contribuições para a seguridade social.

• Relatórios e Pagamentos Mensais: O imposto sobre salários e as contribuições para a seguridade social retidos e devidos em um determinado mês geralmente devem ser relatados e pagos à Tax Authority até o dia 15 do mês seguinte.
• Resumo Anual de Salários: Os empregadores são obrigados a fornecer a cada funcionário um resumo anual de salários (jaaropgaaf) detalhando seu salário bruto total, imposto sobre salários retido e contribuições para a seguridade social do ano civil anterior. Este documento é essencial para os funcionários ao preencherem suas declarações anuais de imposto de renda.
• Declaração Anual de Imposto de Renda (Funcionários): Os funcionários geralmente são obrigados a apresentar uma declaração anual de imposto de renda até uma data limite específica, geralmente por volta de 1º de maio do ano seguinte ao ano fiscal. Extensões podem ser possíveis.

Os empregadores devem manter registros precisos de folha de pagamento de todos os funcionários, incluindo detalhes de salários, isenções, deduções e impostos retidos.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Trabalhadores estrangeiros residentes e atuantes em Curaçao geralmente estão sujeitos às mesmas regras de imposto de renda e seguridade social que os funcionários locais sobre sua renda de origem em Curaçao. No entanto, podem surgir situações específicas:

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo dependem de seu status de residência. Não residentes geralmente são tributados apenas sobre a renda de origem em Curaçao.
• Acordos de Dupla Tributação: Curaçao celebrou acordos de dupla tributação com vários países (incluindo os Países Baixos) para evitar a dupla tributação de renda. Esses acordos podem afetar as obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros dependendo de seu país de origem e das disposições específicas do tratado.
• Acordos de Seguridade Social: Podem existir acordos bilaterais de seguridade social que impactam onde as contribuições de seguridade social são devidas para trabalhadores expatriados.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras que empregam pessoal em Curaçao podem precisar se registrar como empregador junto à Tax Authority e cumprir todas as obrigações locais de folha de pagamento e seguridade social, mesmo que não tenham um estabelecimento permanente em Curaçao, dependendo da natureza e duração do trabalho realizado no país. Rulings fiscais específicos ou incentivos podem estar disponíveis para certos tipos de investimento ou atividades estrangeiras, mas as regras padrão de imposto sobre emprego geralmente se aplicam a contratações locais ou funcionários que trabalham na ilha.