Impostos em Costa Rica

Costa Rica opera um sistema de tributação territorial, o que significa que a renda obtida dentro do país está geralmente sujeita à tributação, independentemente da nacionalidade ou residência do beneficiário. Para empregadores e empregados, isso envolve obrigações relacionadas às contribuições para a seguridade social e à retenção do imposto de renda. Os empregadores desempenham um papel crucial na arrecadação e remessa dos impostos em nome de seus funcionários, garantindo o cumprimento das regulamentações estabelecidas pelo Ministério de Finanças (Ministerio de Hacienda) e pelo Fundo de Seguridade Social da Costa Rica (Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS).

Compreender essas obrigações é essencial para empresas que operam na Costa Rica, sejam elas entidades locais ou empresas estrangeiras empregando pessoal no país. O cumprimento garante operações suaves, evita penalidades e contribui para os sistemas de seguridade social e tributário nacionais que financiam serviços públicos e benefícios.

Obrigações do Employer of Record e de Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores na Costa Rica são obrigados a fazer contribuições significativas ao sistema de seguridade social (CCSS) e a outros fundos relacionados com base nos salários dos empregados. Essas contribuições cobrem seguro de saúde, aposentadorias e outros programas sociais. As taxas são aplicadas ao salário bruto do empregado.

As principais contribuições do empregador incluem:

• CCSS Saúde (Seguro de Salud): Cobre serviços médicos e licença maternidade.
• CCSS Aposentadorias (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM): Contribui para o fundo de aposentadoria do empregado.
• Instituto Nacional de Aprendizaje (INA): Financia programas de formação profissional.
• Fondo de Asignaciones Familiares (ASFA): Apoia programas de bem-estar familiar.
• Banco Popular y de Desarrollo Comunal: Uma contribuição para um banco estatal focado no desenvolvimento social.
• Fondo de Capitalización Laboral (FCL) / Fundo de Indenização: Um fundo de poupança obrigatório para empregados, acessível sob condições específicas (por exemplo, rescisão). Embora frequentemente listado junto aos custos do empregador, essa parte é tecnicamente uma poupança do empregado gerenciada pela contribuição do empregador.

As taxas típicas de contribuição do empregador (como porcentagem do salário bruto) são aproximadamente:

Fundo	Taxa do Empregador (%)
CCSS Saúde	~9,25%
CCSS Aposentadorias (IVM)	~5,25%
INA	~0,50%
ASFA	~0,25%
Banco Popular	~0,25%
Fundo de Habitação (FCL) / Fundo de Indenização	~3,00%
Total de Contribuição do Empregador	~18,50%

Nota: Essas taxas estão sujeitas a revisão anual e possíveis ajustes pelas autoridades competentes.

Os empregadores são responsáveis por calcular essas contribuições com base na folha de pagamento bruta total de cada mês e remeter os valores às instituições respectivas até os prazos estabelecidos.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a reter o imposto de renda (Impuesto sobre la Renta) dos salários dos empregados mensalmente. Esse valor retido é um pagamento antecipado da obrigação fiscal anual do empregado. O valor a ser retido depende da renda bruta mensal do empregado e das faixas de tributação aplicáveis.

As taxas de imposto de renda para rendimentos de trabalho são progressivas, ou seja, rendimentos mais altos são tributados a taxas maiores. As faixas e taxas de imposto são geralmente revisadas e atualizadas anualmente.

Exemplo de possíveis faixas de imposto de renda mensal para 2025 (com base em números recentes, sujeito a alterações):

Renda Mensal (CRC)	Taxa de Imposto (%)
Até ~CRC 941.000	0%
De ~CRC 941.001 a ~CRC 1.381.000	10%
De ~CRC 1.381.001 a ~CRC 2.423.000	15%
De ~CRC 2.423.001 a ~CRC 4.845.000	20%
Acima de ~CRC 4.845.000	25%

Nota: Esses limites e taxas são exemplos baseados em números recentes e estão sujeitos a confirmação oficial e possíveis mudanças para 2025.

Os empregadores devem calcular o valor correto de retenção para cada empregado com base no salário mensal e nas tabelas de imposto atuais. Esse valor, juntamente com as contribuições para a seguridade social do empregado, é deduzido do salário bruto do empregado.

Deduções e Abonos de Imposto para o Empregado

Embora os empregadores cuidem da retenção, os empregados têm direito a certas deduções e abonos que podem reduzir sua renda tributável total no ano. Essas deduções geralmente são consideradas ao calcular a obrigação fiscal anual final, mas algumas podem influenciar a retenção mensal se o empregado fornecer a documentação necessária ao empregador.

Deduções e abonos comuns incluem:

• Contribuições obrigatórias para a seguridade social: A parte do empregado nas contribuições do CCSS é dedutível de sua renda bruta para fins de imposto de renda.
• Abono Pessoal: Um valor fixo anual dedutível pelo contribuinte.
• Abono por Dependentes: Um valor fixo adicional anual dedutível para cada dependente reconhecido (por exemplo, cônjuge, filhos) que atenda a critérios específicos.
• Despesas Educacionais Certas: Despesas com educação do contribuinte ou dependentes podem ser dedutíveis até um limite.
• Despesas Médicas Certas: Despesas médicas documentadas não cobertas pelo seguro podem ser dedutíveis até um limite.

Os empregados geralmente devem declarar essas deduções anualmente ao apresentar sua declaração de imposto de renda pessoal, embora alguns abonos sejam considerados nas tabelas de retenção mensal.

Prazos de Conformidade Fiscal e Declaração

Os empregadores na Costa Rica têm prazos específicos para reportar e remeter os impostos retidos e as contribuições para a seguridade social. Cumprir esses prazos é fundamental para evitar penalidades, juros e possíveis questões legais.

Requisitos principais de conformidade incluem:

• Declaração e Pagamento Mensal de Retenção: Os empregadores devem apresentar uma declaração mensal detalhando o imposto de renda retido dos empregados e pagar o valor correspondente às autoridades fiscais. O prazo geralmente é até o dia 15 do mês seguinte ao período de folha.
• Pagamento Mensal das Contribuições para a Seguridade Social: As contribuições do CCSS do empregador e do empregado devem ser pagas mensalmente. O prazo geralmente é até o último dia do mês seguinte ao período de folha.
• Declaração Anual de Informações: Os empregadores devem apresentar um relatório anual detalhando a renda total paga a cada empregado e os impostos totais retidos durante o ano. Essas informações são usadas pelos empregados para declarar suas declarações anuais de imposto de renda pessoal. O prazo para esse relatório anual geralmente é em março do ano seguinte.

Manter registros precisos de folha de pagamento, calcular corretamente as retenções e contribuições, e enviar pagamentos e declarações pontualmente são responsabilidades fundamentais do empregador.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros empregados na Costa Rica geralmente estão sujeitos às mesmas regras de imposto de renda e seguridade social que os empregados locais, se considerados residentes para fins fiscais. A residência é normalmente determinada por fatores como a duração da estadia no país (por exemplo, mais de seis meses em um ano fiscal) e ter um centro de interesses vitais na Costa Rica.

• Residência Fiscal: Não residentes geralmente são tributados apenas sobre sua renda de fonte costarriquenha. As taxas de imposto e regras de retenção para não residentes podem diferir das de residentes, frequentemente envolvendo taxas fixas de retenção sobre a renda bruta.
• Seguridade Social: Trabalhadores estrangeiros legalmente empregados na Costa Rica geralmente são obrigados a contribuir para a CCSS. Alguns países possuem acordos de seguridade social com a Costa Rica que podem isentar trabalhadores temporários de contribuições se estiverem contribuindo em seu país de origem, mas isso depende do acordo específico.
• Acordos de Dupla Tributação: A Costa Rica firmou acordos de dupla tributação com vários países. Esses acordos visam evitar que indivíduos e empresas sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda e podem estabelecer regras específicas para a tributação de rendimentos de trabalho para residentes de países signatários que trabalham na Costa Rica.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras empregando trabalhadores na Costa Rica, mesmo sem uma entidade local registrada, podem estabelecer uma presença tributável ou serem obrigadas a se registrar como empregador para fins de impostos sobre a folha e seguridade social. Utilizar um serviço de Employer of Record (EOR) é uma estratégia comum para empresas estrangeiras gerenciarem essas obrigações de forma compatível sem estabelecer uma entidade legal local.