Impostos em Costa Rica

Costa Rica opera um sistema tributário territorial, o que significa que a renda obtida dentro do país está geralmente sujeita à tributação, independentemente da nacionalidade ou residência do beneficiário. Para empregadores e empregados, isso envolve obrigações relacionadas às contribuições para a seguridade social e à retenção do imposto de renda. Os empregadores desempenham um papel crucial na coleta e remessa dos impostos em nome de seus empregados, garantindo o cumprimento das regulamentações estabelecidas pelo Ministério das Finanças (Ministerio de Hacienda) e pelo Instituto Costarriquense de Seguridade Social (Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS).

Compreender essas obrigações é fundamental para empresas que operam na Costa Rica, sejam elas entidades locais ou empresas estrangeiras empregando equipe no país. O cumprimento assegura operações sem problemas, evita penalidades e contribui para os sistemas de seguridade social e tributário que financiam os serviços públicos e benefícios.

Obrigações de Seguridade Social do Employer e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Costa Rica são obrigados a fazer contribuições significativas ao sistema de seguridade social (CCSS) e outros fundos relacionados, com base nos salários dos empregados. Essas contribuições cobrem seguro de saúde, pensões e outros programas sociais. As taxas são aplicadas sobre o salário bruto do empregado.

As principais contribuições do empregador incluem:

• CCSS Saúde (Segurado de Salud): Cobre serviços médicos e licença de maternidade.
• CCSS Pensions (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM): Contribui para o fundo de aposentadoria do empregado.
• Instituto Nacional de Aprendizaje (INA): Financia programas de treinamento profissional.
• Fondo de Asignaciones Familiares (ASFA): Apoia programas de bem-estar familiar.
• Banco Popular y de Desarrollo Comunal: Contribuição a um banco estatal focado no desenvolvimento social.
• Fondo de Capitalización Laboral (FCL) / Fundo de Indenização: Fundo de poupança obrigatório para empregados, acessível sob condições específicas (por exemplo, demissão). Embora frequentemente listado como custo do empregador, essa parcela é tecnicamente uma poupança do empregado gerenciada pela contribuição do empregador.

As taxas típicas de contribuição do empregador (como porcentagem do salário bruto) são aproximadamente:

Fundo	Taxa do Empregador (%)
CCSS Saúde	~9,25%
CCSS Pensions (IVM)	~5,58%
INA	~1,50%
ASFA	~5,00%
Banco Popular	~0,50%
Fundo de Habitação (FCL) / Fundo de Indenização	~1,50%
Contribuição Total do Empregador	~26,83%

Nota: Essas taxas estão sujeitas a revisão anual e podem sofrer ajustes pelas autoridades competentes.

Os empregadores são responsáveis por calcular essas contribuições com base na folha de pagamento bruta total de cada mês e remeter os valores às respectivas instituições até os prazos estipulados.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores têm a obrigação de reter o imposto de renda (Impuesto sobre la Renta) sobre os salários dos empregados mensalmente. Essa quantia retida é um pagamento antecipado da obrigação fiscal anual do empregado. O valor a ser retido depende do renda bruta mensal do empregado e das faixas de tributação.

As taxas de imposto de renda sobre renda de trabalho são progressivas, ou seja, níveis mais altos de renda são tributados a taxas maiores. As faixas e taxas são revisadas e atualizadas anualmente.

Exemplo de possíveis faixas de imposto de renda mensal para 2026 (com base em dados recentes, sujeito a alterações):

Renda Mensal (CRC)	Taxa de Imposto (%)
Até ~CRC 918.000	0%
De ~CRC 918.001 a ~CRC 1.347.000	10%
De ~CRC 1.347.001 a ~CRC 2.364.000	15%
De ~CRC 2.364.001 a ~CRC 4.727.000	20%
Acima de ~CRC 4.727.000	25%

Nota: Esses limites e taxas são exemplos baseados em dados recentes e estão sujeitos à confirmação oficial e possíveis mudanças para 2026.

Os empregadores devem calcular o valor correto de retenção para cada empregado, com base na sua renda mensal e nas tabelas de impostos atuais. Essa quantia, somada às contribuições para seguridade social do parte do empregado, é deduzida do salário bruto do empregado.

Deduções de Imposto e Abatimentos dos Empregados

Enquanto os empregadores realizam a retenção, os empregados têm direito a certas deduções e abatimentos que podem reduzir sua renda tributável total ao longo do ano. Essas deduções geralmente são consideradas ao calcular a obrigação fiscal anual final, mas algumas podem influenciar a retenção mensal se o empregado fornecer a documentação necessária ao empregador.

Deduções e abatimentos comuns incluem:

• Contribuições obrigatórias para seguridade social: A parcela do empregado nas contribuições do CCSS é dedutível de sua renda bruta para fins de imposto de renda.
• Abatimento Pessoal: Um valor fixo anual dedutível pelo contribuinte.
• Abatimento por Dependente: Um valor fixo adicional dedutível por cada dependente reconhecido (por exemplo, cônjuge, filhos) que atenda a critérios específicos.
• Despesas Educacionais específicas: Despesas com educação do contribuinte ou dependentes podem ser dedutíveis até um limite.
• Despesas Médicas específicas: Despesas médicas documentadas não cobertas por seguro podem ser dedutíveis até um limite.

Os empregados geralmente devem declarar essas deduções anualmente ao apresentar sua declaração de imposto de renda pessoal, embora alguns abatimentos sejam considerados nas tabelas de retenção mensal.

Prazos de Conformidade Tributária e Relatórios

Empregadores na Costa Rica têm prazos específicos para reportar e remeter os impostos retidos e contribuições para seguridade social. Cumprir esses prazos é fundamental para evitar penalidades, juros e problemas legais.

Requisitos principais incluem:

• Declaração mensal de retenção e pagamento: Os empregadores devem apresentar uma declaração mensal detalhando o imposto de renda retido dos empregados e pagar o valor correspondente às autoridades fiscais. O prazo geralmente é até o 15º dia do mês seguinte ao período de pagamento.
• Pagamento mensal de contribuições para seguridade social: As contribuições do empregador e do empregado ao CCSS devem ser pagas mensalmente. O prazo costuma ser o último dia do mês seguinte ao período de pagamento.
• Declaração Anual de Informações: Os empregadores precisam apresentar um relatório anual detalhando a renda total paga a cada empregado e os impostos retidos durante o ano. Essas informações são usadas pelos empregados para declarar suas declarações fiscais pessoais anuais. O prazo para essa declaração anual é geralmente em março do ano seguinte.

Manter registros precisos de folha, calcular corretamente as retenções e contribuições, e enviar pagamentos e relatórios pontualmente são responsabilidades essenciais do empregador.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros empregados na Costa Rica geralmente estão sujeitos às mesmas regras de imposto de renda e seguridade social que os empregados locais, caso sejam considerados residentes para fins fiscais. A residência costuma ser determinada por fatores como duração da estadia no país (por exemplo, mais de seis meses no ano fiscal) e ter um centro de interesses vitais na Costa Rica.

• Residência fiscal: Não residentes geralmente são tributados apenas na sua renda de origem costarriquenha. As taxas de imposto e as regras de retenção para não residentes podem diferir das de residentes, frequentemente envolvendo taxas fixas de retenção sobre renda bruta.
• Seguridade Social: Trabalhadores estrangeiros legalmente empregados na Costa Rica geralmente devem contribuir ao CCSS. Alguns países possuem acordos de seguridade social com a Costa Rica que podem isentar trabalhadores temporários de contribuições, caso estejam contribuindo em seu país de origem, dependendo do acordo específico.
• Tratados de Bitributação: Costa Rica assinou tratados de dupla tributação com diversos países. Esses tratados visam evitar que indivíduos e empresas sejam tributados duas vezes sobre a mesma renda e podem estabelecer regras específicas sobre tributação de renda de emprego para residentes de países com tratados ao trabalhar na Costa Rica.
• Empresas estrangeiras: Empresas estrangeiras empregando trabalhadores na Costa Rica, mesmo sem estabelecer uma entidade local registrada, podem estabelecer uma presença tributável ou ser obrigadas a se registrar como empregador para fins de impostos sobre a folha e seguridade social. Utilizar um Employer of Record (EOR) é uma estratégia comum para empresas estrangeiras gerenciar essas obrigações de forma compatível, sem estabelecer uma entidade jurídica local.