Impostos em Comores

Navegar pelo cenário tributário em Comores requer uma compreensão clara tanto das obrigações do Employer of Record quanto das deduções dos empregados. O sistema tributário comorense, administrado pela Direção Geral de Impostos (Direction Générale des Impôts - DGI), abrange diversos impostos, incluindo o imposto de renda corporativo, o imposto sobre valor agregado (IVA) e o Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP. Os empregadores desempenham um papel crucial na arrecadação e remessa dos impostos relacionados aos empregados e das contribuições para a seguridade social, garantindo conformidade com as regulamentações nacionais.

Compreender os requisitos específicos para impostos sobre a folha de pagamento, retenção do imposto de renda e contribuições para a seguridade social é essencial para empresas que operam em Comores, sejam elas entidades locais ou internacionais empregando pessoal dentro do arquipélago. A conformidade envolve cálculo preciso, pagamento pontual e reporte adequado às autoridades competentes.

Obrigações do Employer of Record em relação à Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os Employers em Comores são responsáveis por contribuir para o fundo nacional de seguridade social, a Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS). Essas contribuições cobrem diversos benefícios, incluindo aposentadorias, auxílios familiares e seguros de risco ocupacional. Tanto os empregadores quanto os empregados contribuem para a CNPS, sendo que o empregador geralmente assume uma parcela maior do total da contribuição.

As taxas de contribuição específicas são aplicadas ao salário bruto do empregado, até um determinado teto. Embora as taxas possam estar sujeitas a alterações, a estrutura geral envolve taxas separadas para diferentes ramos da seguridade social.

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer	Taxa do Empregado
Aposentadoria	[Employer %]	[Employee %]
Auxílios Familiares	[Employer %]	0%
Risco Ocupacional	[Employer %]	0%
Outros (ex.: Doença)	[Employer %]	[Employee %]
Total	[Total Employer %]	[Total Employee %]

Nota: As taxas específicas e os tetos para 2025 devem ser confirmados junto à CNPS ou à DGI, pois podem ser atualizados anualmente.

Além da seguridade social, os empregadores podem também ser responsáveis por outros impostos ou contribuições relacionados à folha de pagamento, dependendo das regulamentações específicas do setor ou acordos coletivos de trabalho.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a reter o Imposto de Renda Pessoal (IRPP) dos salários de seus empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto a ser retido depende do nível de renda do empregado e das faixas de tributação aplicáveis. O IRPP é progressivo, ou seja, rendas mais altas são tributadas a taxas maiores.

O cálculo do imposto geralmente envolve aplicar a taxa de imposto relevante sobre o rendimento tributável do empregado, após considerar quaisquer deduções e isenções elegíveis.

Renda Tributável Anual (KMF)	Taxa de Imposto (%)
Até [Threshold 1]	[Rate 1]%
[Threshold 1] a [Threshold 2]	[Rate 2]%
[Threshold 2] a [Threshold 3]	[Rate 3]%
Acima de [Threshold 3]	[Rate 4]%

Nota: Os limites de renda específicos e as taxas de imposto para 2025 devem ser confirmados junto à DGI, pois podem ser atualizados.

Os empregadores devem calcular com precisão o valor mensal de retenção para cada empregado e remeter o imposto coletado à DGI até o prazo estipulado.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Os empregados em Comores podem ser elegíveis a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade pelo IRPP. Essas geralmente incluem:

• Contribuições para a Seguridade Social: A parcela do empregado nas contribuições obrigatórias para a seguridade social pagas à CNPS é geralmente dedutível da renda bruta para fins de IRPP.
• Despesas Profissionais: Algumas despesas profissionais documentadas podem ser dedutíveis, sujeitas a limites e condições específicas definidas pela legislação tributária.
• Auxílios Familiares: Embora os auxílios familiares recebidos geralmente não sejam tributáveis, os critérios para recebê-los e seu impacto na situação fiscal geral devem ser considerados.

Os tipos específicos e limites de deduções e isenções são definidos pelo código tributário comorense e podem estar sujeitos a alterações. Os empregados geralmente precisam fornecer documentação relevante ao empregador ou às autoridades fiscais para reivindicar essas deduções.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Os empregadores em Comores devem cumprir prazos rigorosos para reportar e remeter os impostos retidos e as contribuições para a seguridade social. O não cumprimento pode resultar em penalidades, juros e outras consequências legais.

Obrigações principais incluem:

• Retenção e Pagamento Mensal: Os empregadores devem calcular e reter o IRPP e as contribuições para a seguridade social dos salários dos empregados a cada mês. Esses valores devem ser pagos à DGI e à CNPS, respectivamente, até uma data limite após o fim do mês (por exemplo, até o dia 15 ou 20 do mês seguinte).
• Declaração Anual: Os empregadores geralmente são obrigados a apresentar uma declaração anual resumindo os salários totais pagos, impostos retidos e contribuições feitas para cada empregado durante o ano-calendário anterior. Essa declaração costuma ser entregue no início do novo ano (por exemplo, até 31 de março).
• Certificados de Imposto para Empregados: Os empregadores devem fornecer aos empregados certificados resumindo seus rendimentos anuais e os impostos e contribuições retidos, permitindo que os empregados apresentem suas declarações de imposto de renda pessoal, se necessário.

Manter registros precisos da folha de pagamento e estar atento aos prazos mensais e anuais específicos é fundamental para a conformidade.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam em Comores estão sujeitos às mesmas leis fiscais gerais que as entidades domésticas, mas com algumas considerações específicas:

• Residência Fiscal: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende de seu status de residência em Comores. Indivíduos considerados residentes fiscais geralmente são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes normalmente são tributados apenas sobre renda originada dentro de Comores. A residência é geralmente determinada pela duração da estadia (por exemplo, presença por mais de 183 dias em um período de 12 meses).
• Permissões de Trabalho e Vistos: Obter as permissões de trabalho e vistos necessários é pré-requisito para estrangeiros trabalharem legalmente em Comores, e esse processo está ligado ao registro fiscal e de seguridade social.
• Seguridade Social para Expatriados: Embora os empregados expatriados geralmente estejam sujeitos às contribuições para a seguridade social comorense, exceções podem se aplicar com base em acordos bilaterais de seguridade social entre Comores e o país de origem do expatriado.
• Estabelecimento Permanente: Empresas estrangeiras operando em Comores podem gerar uma condição de estabelecimento permanente (PE), o que as sujeita ao imposto de renda corporativo comorense sobre os lucros atribuíveis a essa PE. As atividades realizadas em Comores determinam se uma PE existe.
• Acordos de Dupla Tributação: Comores firmou acordos de dupla tributação (DTTs) com alguns países. Esses tratados podem oferecer alívio contra a dupla tributação de certos tipos de renda para residentes dos países signatários. Empresas e trabalhadores estrangeiros devem avaliar se um DTT relevante se aplica à sua situação.

Navegar por essas considerações especiais frequentemente requer aconselhamento especializado para garantir plena conformidade com as leis fiscais e trabalhistas de Comores.