Impostos em Comores

Navegando pelo cenário tributário em Comores requer uma compreensão clara tanto das obrigações do Employer of Record, EOR, quanto das deduções dos funcionários. O sistema tributário comorense, administrado pela Direction Générale des Impôts (DGI), abrange várias tributações, incluindo imposto de renda de empresas, imposto sobre valor agregado (IVA) e imposto de renda de pessoas físicas (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP). Os empregadores desempenham um papel crucial na coleta e remessa de impostos relacionados aos funcionários e contribuições para a seguridade social, garantindo a conformidade com os regulamentos nacionais.

Compreender os requisitos específicos para impostos sobre folha de pagamento, retenção de imposto de renda e contribuições para a seguridade social é essencial para empresas que operam em Comores, sejam elas entidades locais ou internacionais empregando funcionários dentro do arquipélago. A conformidade envolve cálculo preciso, pagamento pontual e reporte adequado às autoridades relevantes.

Obrigações dos Empregadores em relação à Seguridade Social e Impostos Sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores em Comores são responsáveis por contribuir para o fundo nacional de seguridade social, a Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS). Essas contribuições cobrem diversos benefícios, incluindo aposentadorias, allowances familiares e seguro contra riscos ocupacionais. Tanto empregadores quanto empregados contribuem para a CNPS, com o empregador geralmente assumindo uma parcela maior da contribuição total.

As taxas de contribuição específicas são aplicadas ao salário bruto do empregado, até um determinado teto. Embora as taxas possam estar sujeitas a alterações, a estrutura geral envolve taxas separadas para diferentes ramos da seguridade social.

Tipo de Contribuição	Taxa do Empregador	Taxa do Funcionário
Aposentadoria	[ % do Empregador ]	[ % do Funcionário ]
Allowances Familiares	[ % do Empregador ]	0%
Risco Ocupacional	[ % do Empregador ]	0%
Outros (ex., Doença)	[ % do Empregador ]	[ % do Funcionário ]
Total	[ % Total do Empregador ]	[ % Total do Funcionário ]

Observação: As taxas específicas e os tetos para 2025 devem ser confirmados com a CNPS ou a DGI, pois podem ser atualizados anualmente.

Além da seguridade social, os empregadores podem também ser responsáveis por outros impostos ou contribuições relacionados à folha de pagamento, dependendo de regulamentos específicos do setor ou acordos coletivos de trabalho.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPP) dos salários de seus funcionários sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto a ser retido depende do nível de renda do empregado e das faixas de tributação aplicáveis. O IRPP é progressivo, ou seja, valores de renda mais elevados são tributados a taxas maiores.

O cálculo do imposto normalmente envolve a aplicação da taxa relevante ao renda tributável do empregado, após considerar quaisquer deduções e allowances elegíveis.

Renda Tributável Anual (KMF)	Taxa de Imposto (%)
Até [ Limite 1 ]	[ Taxa 1 ]%
[ Limite 1 ] a [ Limite 2 ]	[ Taxa 2 ]%
[ Limite 2 ] a [ Limite 3 ]	[ Taxa 3 ]%
Acima de [ Limite 3 ]	[ Taxa 4 ]%

Observação: Os limites específicos de renda e taxas de imposto para 2025 devem ser confirmados com a DGI, pois podem ser atualizados.

Empregadores devem calcular com precisão o valor mensal de retenção para cada funcionário e remeter o imposto coletado à DGI até o prazo estabelecido.

Deduções e Allowances de Funcionários

Os funcionários em Comores podem ser elegíveis a certas deduções e allowances que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade pelo IRPP. Estes geralmente incluem:

• Contribuições para Seguridade Social: A parcela do funcionário nas contribuições obrigatórias para a seguridade social pagas à CNPS é geralmente dedutível da renda bruta para fins de IRPP.
• Despesas Profissionais: Algumas despesas profissionais comprovadas podem ser dedutíveis, sujeitas a limites e condições específicos definidos pela legislação tributária.
• Allowances Familiares: Embora as allowances familiares recebidas geralmente não sejam tributáveis, os critérios para recebê-las e seu impacto na situação fiscal geral devem ser considerados.

Os tipos específicos e limites de deduções e allowances são definidos pelo código tributário das Comores e podem estar sujeitos a alterações. Os funcionários normalmente precisam fornecer documentação relevante ao empregador ou às autoridades fiscais para reivindicar essas deduções.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores em Comores devem cumprir prazos rigorosos para relatar e remeter os impostos retidos e as contribuições para a seguridade social. A não conformidade pode resultar em penalidades, juros e outras consequências legais.

As principais obrigações de conformidade incluem:

• Retenção e Pagamento Mensal: Os empregadores devem calcular e reter o IRPP e contribuições para a seguridade social dos salários dos funcionários a cada mês. Esses montantes devem ser pagos à DGI e à CNPS, respectivamente, até um prazo específico após o fim do mês (por exemplo, até o dia 15 ou 20 do mês seguinte).
• Relatório Anual: Os empregadores geralmente precisam apresentar uma declaração anual resumindo os salários pagos, impostos retidos e contribuições de seguridade social realizadas para cada funcionário durante o ano-calendário anterior. Essa declaração costuma ser entregue no início do novo ano (por exemplo, até 31 de março).
• Certificados de Imposto ao Funcionário: Os empregadores devem fornecer aos funcionários certificados resumindo seus ganhos anuais e os impostos e contribuições retidos, permitindo que os funcionários apresentem suas declarações de imposto de renda pessoal se necessário.

Manter registros precisos de folha de pagamento e estar atento aos prazos mensais e anuais específicos é fundamental para a conformidade.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas operando em Comores estão sujeitos às mesmas leis tributárias gerais que entidades nacionais, mas com algumas considerações específicas:

• Residência Fiscal: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende do status de residência na Comores. Indivíduos considerados residentes fiscais geralmente são tributados com base em sua renda mundial, enquanto não residentes normalmente são tributados somente sobre renda fonte dentro de Comores. A residência costuma ser determinada pelo período de permanência (por exemplo, presença por mais de 183 dias em um período de 12 meses).
• Permissões de Trabalho e Vistos: Obter as permissões de trabalho e vistos necessários é condição prévia para estrangeiros que trabalham legalmente em Comores, e esse processo está ligado ao registro fiscal e previdenciário.
• Seguridade Social para Expatriados: Embora os empregados expatriados geralmente estejam sujeitos às contribuições de seguridade social das Comores, podem haver exceções com base em acordos bilaterais de seguridade social entre Comores e país de origem do expatriado.
• Estabelecimento Permanente: Empresas estrangeiras que operam em Comores podem configurar um estabelecimento permanente (EP), o que as sujeita ao imposto de renda corporativo das Comores sobre os lucros atribuíveis a esse EP. As atividades exercidas em Comores determinam se um EP existe.
• Acordos de Dupla Tributação: Comores firmou acordos de dupla tributação (ADT) com alguns países. Esses tratados podem oferecer isenção ou redução de tributação dupla sobre certos tipos de renda para residentes dos países signatários. Empresas e trabalhadores estrangeiros devem verificar se um ADT relevante se aplica à sua situação.

Navegar por essas considerações especiais muitas vezes requer aconselhamento especializado para assegurar total conformidade com as leis fiscais e trabalhistas das Comores.