Impostos em Comores

Navegar pelo cenário tributário em Comores exige uma compreensão clara tanto das obrigações do Employer of Record quanto das deduções dos funcionários. O sistema tributário comorense, administrado pela Direcção Geral de Impostos (Direction Générale des Impôts - DGI), abrange vários impostos, incluindo imposto de renda corporativo, imposto sobre o valor agregado (IVA) e imposto de renda de pessoas físicas (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP). Os empregadores desempenham um papel crucial na arrecadação e remessa de impostos relacionados aos funcionários e contribuições para a seguridade social, garantindo conformidade com regulamentações nacionais.

Compreender os requisitos específicos para impostos sobre a folha de pagamento, retenção do imposto de renda e contribuições para a seguridade social é fundamental para empresas que operam em Comores, sejam elas entidades locais ou internacionais contratando pessoal dentro do arquipélago. A conformidade envolve cálculo preciso, pagamento pontual e reporte adequado às autoridades competentes.

Obrigações do Employer of Record com a Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores em Comores são responsáveis por contribuir para o fundo nacional de seguridade social, a Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS). Essas contribuições cobrem diversos benefícios, incluindo pensões de aposentadoria, auxílios familiares e seguros de risco ocupacional. Tanto empregadores quanto funcionários contribuem para a CNPS, sendo que normalmente o empregador assume uma parcela maior do total.

As taxas de contribuição específicas são aplicadas ao salário bruto do funcionário, até um determinado teto. Embora as taxas possam estar sujeitas a alterações, a estrutura geral envolve taxas distintas para diferentes ramos da seguridade social.

Tipo de Contribuição	Taxa do Empregador	Taxa do Funcionário
Pensão de Aposentadoria	[Employer %]	[Employee %]
Auxílios Familiares	[Employer %]	0%
Risco Ocupacional	[Employer %]	0%
Outros (por exemplo, Doença)	[Employer %]	[Employee %]
Total	[Total Employer %]	[Total Employee %]

Nota: As taxas específicas e os tetos para 2026 devem ser confirmados com a CNPS ou a DGI, pois podem ser atualizados anualmente.

Além da seguridade social, os empregadores podem também ser responsáveis por outros impostos ou contribuições relacionados à folha de pagamento, dependendo das regulamentações específicas do setor ou de acordos coletivos de trabalho.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a reter o Imposto de Renda Pessoal (IRPP) dos salários de seus funcionários sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto retido depende do nível de renda do funcionário e das faixas de tributação aplicáveis. O IRPP é progressivo, ou seja, níveis mais altos de renda são tributados a taxas maiores.

O cálculo do imposto normalmente envolve aplicar a taxa de imposto relevante ao rendimento tributável do funcionário após considerar deduções e isenções elegíveis.

Renda Tributável Anual (KMF)	Taxa de Imposto (%)
Até [Limite 1]	[Taxa 1]%
De [Limite 1] a [Limite 2]	[Taxa 2]%
De [Limite 2] a [Limite 3]	[Taxa 3]%
Acima de [Limite 3]	[Taxa 4]%

Nota: Os limites de renda específicos e as taxas de imposto para 2026 devem ser confirmados com a DGI, pois podem ser atualizados.

Os empregadores devem calcular com precisão o valor mensal de retenção para cada funcionário e remeter o imposto coletado à DGI até o prazo estipulado.

Deduções de Imposto e Isenções para Funcionários

Funcionários em Comores podem ser elegíveis a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade pelo IRPP. Essas normalmente incluem:

• Contribuições para a Seguridade Social: A parcela do funcionário nas contribuições obrigatórias para a seguridade social pagas à CNPS geralmente é dedutível da renda bruta para fins de IRPP.
• Despesas Profissionais: Algumas despesas profissionais documentadas podem ser dedutíveis, sujeitas a limites e condições específicos definidos pela legislação tributária.
• Auxílios Familiares: Embora os auxílios familiares recebidos geralmente não sejam tributáveis, os critérios para recebê-los e seu impacto na situação fiscal global devem ser considerados.

Os tipos específicos e limites de deduções e isenções são definidos pelo código tributário comorense e podem estar sujeitos a alterações. Os funcionários normalmente devem fornecer documentação relevante ao empregador ou às autoridades fiscais para reivindicar essas deduções.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Os empregadores em Comores devem cumprir prazos rigorosos para o reporte e remessa de impostos retidos e contribuições para a seguridade social. O não cumprimento pode resultar em penalidades, juros e outras consequências legais.

Principais obrigações de conformidade incluem:

• Retenção e Pagamento Mensal: Os empregadores devem calcular e reter o IRPP e as contribuições para a seguridade social dos salários dos funcionários a cada mês. Esses valores devem ser pagos à DGI e à CNPS, respectivamente, até uma data limite após o término do mês (por exemplo, até o dia 15 ou 20 do mês seguinte).
• Relatório Anual: Os empregadores geralmente são obrigados a apresentar uma declaração anual resumindo os salários totais pagos, os impostos retidos e as contribuições para a seguridade social efetuadas para cada funcionário durante o ano civil precedente. Essa declaração costuma ser devido no início do novo ano (por exemplo, até 31 de março).
• Certificados de Imposto para Funcionários: Os empregadores devem fornecer aos funcionários certificados resumindo seus rendimentos anuais e os impostos e contribuições retidos, permitindo que os funcionários declarem seus impostos de renda pessoais se necessário.

Manter registros precisos da folha de pagamento e estar atento aos prazos mensais e anuais específicos é fundamental para a conformidade.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas atuando em Comores estão sujeitos às mesmas leis fiscais gerais que as entidades locais, mas com algumas considerações específicas:

• Residência Fiscal: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende de seu status de residência em Comores. Indivíduos considerados residentes fiscais geralmente são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes normalmente são tributados apenas sobre renda originada dentro de Comores. A residência costuma ser determinada pela duração da estadia (por exemplo, presença por mais de 183 dias em um período de 12 meses).
• Permissões de Trabalho e Vistos: Obter as permissões de trabalho e vistos necessários é pré-requisito para estrangeiros trabalhando legalmente em Comores, sendo que esse processo está ligado ao registro fiscal e de seguridade social.
• Seguridade Social para Expatriados: Embora empregados expatriados geralmente estejam sujeitos às contribuições de seguridade social de Comores, exceções podem ser aplicadas com base em acordos bilaterais de seguridade social entre Comores e o país de origem do expatriado.
• Estabelecimento Permanente: Empresas estrangeiras operando em Comores podem criar uma situação de estabelecimento permanente (EP), sujeitando-se ao imposto de renda corporativo comorense sobre os lucros atribuíveis a esse EP. As atividades realizadas em Comores determinam se um EP existe.
• Acordos de Bitribotação: Comores celebrou diversos tratados de bitribotação (DTTs) com alguns países. Esses tratados podem fornecer alívio da dupla tributação sobre certos tipos de renda para residentes dos países contratantes. Empresas e trabalhadores estrangeiros devem avaliar se um DTT relevante se aplica à sua situação.

Navegar por essas considerações específicas muitas vezes requer aconselhamento especializado para garantir total conformidade com as leis fiscais e trabalhistas de Comores.