Impostos sobre a remuneração em Cazaquistão

Navegar pelas complexidades da tributação do emprego é um aspecto fundamental para operar em qualquer país, e o Cazaquistão não é exceção. O sistema tributário do Cazaquistão impõe obrigações específicas aos empregadores relacionadas a impostos sobre a folha de pagamento e contribuições sociais, bem como requisitos para a retenção do imposto de renda dos salários dos funcionários. Compreender essas regulamentações é essencial para a conformidade e operações comerciais suaves ao empregar indivíduos dentro do país.

Tanto empresas locais quanto estrangeiras que empregam equipe no Cazaquistão devem aderir ao quadro tributário estabelecido. Isso inclui calcular e remeter corretamente diversos impostos e contribuições aos fundos estatais relevantes e às autoridades fiscais. A conformidade garante operação legal e evita penalidades ou disputas potenciais.

Obrigações do Employer of Record e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores no Cazaquistão são responsáveis por vários tipos de contribuições sociais e impostos com base na remuneração de seus funcionários. Essas contribuições financiam diversos programas sociais, incluindo pensões, seguro social e seguro saúde.

Principais obrigações do empregador incluem:

Imposto Social: Um imposto cobrado do empregador com base nos salários dos funcionários, com certas deduções permitidas.
Contribuições Sociais: Contribuições feitas pelo empregador ao Fundo de Seguro Social do Estado.
Contribuições Obrigatórias para a Pensão (MPC): Embora seja principalmente uma dedução do funcionário, os empregadores são responsáveis por reter e remeter essas contribuições.
Contribuições Obrigatórias para o Seguro Saúde Social (MSHI Contributions): Contribuições feitas pelo empregador ao Fundo de Seguro Saúde Social.

As taxas dessas contribuições estão sujeitas a alterações e podem ter limites ou tetos. Para 2025, espera-se que as taxas padrão sejam:

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer	Base	Notas
Imposto Social	9,5%	Salário bruto menos MPC	Sujeito a limites mínimo/máximo
Contribuições Sociais	3,2%	Salário bruto menos MPC	Sujeito a limites mínimo/máximo
Contribuições MSHI	3,0%	Salário bruto	Sujeito ao limite máximo
Pensão Obrigatória (Employer)	1,5%	Salário bruto	Nova contribuição a partir de 2024, continua

Nota: Bases de cálculo específicas (mínimo/máximo) aplicam-se e geralmente estão vinculadas ao Índice de Cálculo Mensal (MCI) e ao Salário Mínimo (MW) definidos anualmente pelo governo.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a atuar como agentes fiscais para seus funcionários em relação ao Imposto de Renda Pessoal (PIT). Isso envolve calcular, reter e remeter o PIT dos salários dos funcionários e outros benefícios tributáveis antes do pagamento.

A taxa padrão de PIT para residentes é uma taxa fixa aplicada à renda tributável. Não residentes podem estar sujeitos a taxas diferentes dependendo de seu status de residência e da natureza da renda.

Para 2025, espera-se que a taxa padrão de PIT permaneça em 10% para residentes sobre sua renda tributável.

A renda tributável é geralmente calculada como salário bruto e outros benefícios, menos certas deduções e isenções permitidas pelo código tributário. O empregador realiza esse cálculo mensalmente com base nas informações fornecidas pelo funcionário e nas leis fiscais aplicáveis.

Deduções e Isenções de Imposto para Funcionários

Funcionários no Cazaquistão têm direito a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade de PIT. Os empregadores devem considerar essas ao calcular a retenção mensal de PIT.

Deduções e isenções comuns incluem:

Dedução Padrão: Uma dedução mensal básica disponível para todos os funcionários. Esse valor geralmente está vinculado ao Índice de Cálculo Mensal (MCI).
Dedução para Contribuições Obrigatórias para a Pensão (MPC): O valor contribuído pelo funcionário para seu fundo de pensão é dedutível de sua renda bruta para fins de PIT. A taxa de MPC do funcionário é de 10% do salário bruto.
Dedução para Contribuições Obrigatórias para o Seguro Saúde Social (MSHI Contributions): O valor contribuído pelo funcionário para o fundo de seguro saúde é dedutível. A taxa de contribuição do funcionário ao MSHI é de 2% do salário bruto.
Outras Deduções: Deduções específicas podem estar disponíveis para certas despesas, como contribuições voluntárias para a pensão, despesas médicas ou despesas com educação, sujeitas a condições e limites.

Os empregadores exigem que os funcionários forneçam documentação necessária para aplicar essas deduções corretamente.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores no Cazaquistão têm prazos específicos para apresentar relatórios fiscais e pagar impostos e contribuições. Cumprir esses prazos é crucial para a conformidade.

Principais obrigações de relatório e pagamento incluem:

Relatório Mensal: Os empregadores geralmente apresentam relatórios mensais detalhando o PIT calculado e retido, bem como contribuições sociais e impostos. O prazo para apresentação é normalmente até o dia 15 do mês seguinte ao mês de referência.
Pagamento Mensal: O pagamento do PIT retido, imposto social, contribuições sociais, MPC e contribuições MSHI é geralmente devido até o dia 25 do mês seguinte ao mês de referência.
Relatório Trimestral: Um relatório fiscal consolidado cobrindo PIT e pagamentos sociais é apresentado trimestralmente. O prazo geralmente é até o dia 15 do segundo mês após o trimestre de referência.
Relatório Anual: Uma declaração anual resumindo os rendimentos pagos e os impostos retidos para cada funcionário também é exigida. O prazo geralmente é até 31 de março do ano seguinte ao ano de referência.

Formulários e procedimentos específicos são prescritos pelas autoridades fiscais para esses registros e pagamentos.

Considerações fiscais especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Indivíduos estrangeiros que trabalham no Cazaquistão e empresas estrangeiras que empregam equipe local enfrentam considerações fiscais específicas.

Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo no Cazaquistão dependem fortemente de seu status de residência fiscal. Geralmente, um indivíduo é considerado residente se passar 183 ou mais dias corridos no Cazaquistão dentro de qualquer período de doze meses consecutivos que termine no período fiscal atual. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes são tributados apenas sobre sua renda originada no Cazaquistão.
Tributação de Não Residentes: Funcionários não residentes estão sujeitos ao PIT sobre sua renda originada no Cazaquistão, geralmente à mesma taxa de 10%, mas podem não ser elegíveis às mesmas deduções e isenções que residentes. Os empregadores devem determinar corretamente o status de residência dos funcionários estrangeiros para uma retenção fiscal precisa.
Contribuições Sociais para Estrangeiros: A obrigação de pagar imposto social, contribuições sociais e contribuições MSHI para funcionários estrangeiros depende de seu status de residência e se o Cazaquistão possui acordos de segurança social relevantes com seu país de origem. Contribuições obrigatórias para a Pensão geralmente são exigidas para residentes estrangeiros com permissões de residência permanente ou permissões de trabalho específicas.
Estabelecimento Permanente (EP): Empresas estrangeiras que empregam equipe no Cazaquistão podem inadvertidamente criar um Estabelecimento Permanente (EP), acionando obrigações de imposto de renda corporativo no Cazaquistão. As atividades realizadas pelos funcionários podem ser um fator chave para determinar se um EP existe sob o código tributário do Cazaquistão e tratados de dupla tributação relevantes.

Compreender essas nuances é vital para entidades estrangeiras garantir plena conformidade fiscal ao operar e empregar indivíduos no Cazaquistão.