Impostos em Butão

Bhutan opera um sistema de tributação progressivo gerenciado pelo Department of Revenue and Customs (DRC). Este sistema inclui vários impostos relevantes para o emprego, como o Personal Income Tax (PIT) sobre os ganhos dos funcionários e contribuições para esquemas de seguridade social. Os empregadores desempenham um papel crucial neste sistema ao calcular corretamente, reter e remeter os impostos e contribuições em nome de seus funcionários, bem como cumprir suas próprias obrigações do lado do empregador.

Navegar por esses requisitos é essencial para conformidade e operações suaves ao empregar indivíduos em Bhutan. Compreender as taxas específicas, limites e prazos processuais garante que tanto as obrigações fiscais do empregador quanto as do empregado sejam atendidas de forma precisa e pontual, minimizando possíveis problemas e garantindo a conformidade com as leis fiscais de Bhutan para o exercício fiscal de 2025.

Obrigações do Seguro Social do Empregador e Impostos sobre Folha de Pagamento

Os empregadores em Bhutan são principalmente responsáveis por contribuir para os esquemas obrigatórios de seguridade social em nome de seus funcionários. O principal esquema é o National Pension and Provident Fund (NPPF), que cobre funcionários do governo e funcionários de empresas estatais. Para os funcionários do setor privado, as contribuições geralmente são feitas para o Provident Fund (PF), conforme exigido pela Labour and Employment Act.

A taxa padrão de contribuição para o Provident Fund é um total de 20% do salário bruto do funcionário, dividido igualmente entre o empregador e o empregado. Ambos contribuem com 10%. O empregador é responsável por deduzir a cota de 10% do empregado de seu salário e acrescentar sua própria contribuição de 10% antes de remeter o total de 20% ao fundo relevante. Não há impostos sobre folha de pagamento separados cobrados do empregador com base no valor total da folha, além dessas contribuições para a seguridade social.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a reter o Personal Income Tax (PIT) do salário mensal de seus funcionários sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto a ser retido depende do rendimento tributável total do funcionário, que é calculado após deduzir allowances e deduções elegíveis. As taxas de imposto são progressivas, ou seja, rendimentos mais altos são tributados a taxas maiores.

As faixas de imposto de renda aplicáveis para o exercício fiscal de 2025 devem seguir a estrutura atual. O limite de isenção de imposto é uma consideração importante.

Rendimento Tributável Anual (BTN)	Taxa de Imposto (%)
Até 300.000	0
300.001 a 400.000	10
400.001 a 650.000	15
650.001 a 1.000.000	20
Acima de 1.000.000	25

Os empregadores devem calcular a retenção mensal de imposto com base no rendimento tributável anualizado. Isso envolve estimar o rendimento anual total do funcionário, subtrair deduções e allowances elegíveis, determinar a taxa de imposto aplicável da tabela acima e dividir a responsabilidade fiscal anual por 12 para chegar ao valor de retenção mensal.

Deduções e Allowances de Imposto para Funcionários

Os funcionários em Bhutan podem se beneficiar de certas deduções e allowances que reduzem seu rendimento tributável, diminuindo assim sua obrigação de PIT. Os empregadores precisam considerar esses fatores ao calcular a retenção mensal de imposto, desde que o funcionário envie a documentação ou declarações necessárias.

Deduções e allowances comuns incluem:

• Allowance Básica: O limite inicial de renda de BTN 300.000 é efetivamente uma allowance básica, pois a renda até esse valor é isenta de imposto.
• Contribuições ao Provident Fund: A contribuição obrigatória do funcionário de 10% ao Provident Fund é dedutível da renda bruta para fins fiscais.
• Prêmios de Seguro: Prêmios pagos por seguro de vida e certas outras apólices de seguro aprovadas geralmente são dedutíveis até um limite específico.
• Doações: Doações aprovadas a organizações beneficentes também podem ser dedutíveis.
• Despesas Médicas: Algumas despesas médicas podem ser elegíveis para dedução sob condições específicas.

Os funcionários geralmente precisam declarar essas deduções e allowances ao empregador, frequentemente no início do ano fiscal ou quando suas circunstâncias mudam, para garantir uma retenção de imposto precisa ao longo do ano.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Os empregadores em Bhutan têm prazos específicos para remeter os impostos retidos e as contribuições para seguridade social, bem como para apresentar os relatórios necessários. Cumprir esses prazos é crucial para evitar penalidades e juros.

• Remessa Mensal: Os empregadores devem remeter o PIT retido dos salários dos funcionários e as contribuições combinadas do empregador e do empregado ao Provident Fund às autoridades respectivas (DRC para PIT, NPPF/fundo relevante para PF) mensalmente. O prazo para remessas mensais é geralmente o 15º dia do mês seguinte.
• Declarações Anuais: Os empregadores são obrigados a apresentar uma declaração anual de imposto retido na fonte (Formulário 10T) ao DRC, resumindo o total de salários pagos e imposto retido para cada funcionário durante o exercício financeiro. O exercício financeiro em Bhutan vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro. O prazo para entrega da declaração anual de imposto retido na fonte é geralmente 31 de março do ano seguinte.
• Certificado de Quitação Fiscal: Os empregadores devem garantir que possuem um certificado de quitação fiscal válido. Os funcionários também precisam de quitação fiscal para certas transações, e os empregadores podem precisar verificar isso.

Manter registros precisos de folha de pagamento, incluindo detalhes de pagamentos de salários, deduções, allowances e impostos retidos, é obrigatório e essencial para conformidade e relatórios.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros empregados em Bhutan estão sujeitos às mesmas regras e taxas de Personal Income Tax que os cidadãos bhutaneses, se considerados residentes para fins fiscais. A residência é geralmente determinada pela presença física no país por um determinado período (normalmente 183 dias ou mais em um ano civil). Trabalhadores estrangeiros não residentes são tributados apenas sobre rendimentos provenientes de Bhutan, geralmente a uma taxa fixa ou às taxas progressivas padrão, dependendo da natureza da renda e de tratados fiscais.

Para empresas estrangeiras operando em Bhutan, as obrigações fiscais dependem de sua estrutura legal e atividades. Se uma empresa estrangeira estabelecer um estabelecimento permanente (PE) em Bhutan, ela se torna responsável pelo imposto de renda corporativo sobre os lucros atribuíveis a esse PE. Empregar pessoal em Bhutan, mesmo sem um PE formal, acarreta obrigações do empregador relacionadas à retenção na fonte de folha de pagamento e contribuições para seguridade social desses funcionários. Empresas estrangeiras devem se registrar junto às autoridades relevantes, incluindo o DRC e potencialmente o Ministério do Trabalho e Recursos Humanos, para cumprir essas obrigações. Compreender as nuances das regras de PE e das disposições de tratados fiscais (se aplicável) é importante para entidades estrangeiras garantirem a conformidade.