Impostos em Butão

Bhutan opera um sistema fiscal progressivo gerenciado pelo Departamento de Receita e Alfândega (DRC). Este sistema inclui vários impostos relevantes para o emprego, como o Imposto de Renda Pessoal (PIT) sobre ganhos dos empregados e contribuições para esquemas de seguridade social. Os empregadores desempenham um papel crucial neste sistema, calculando corretamente, retendo e remetendo os impostos e contribuições em nome de seus empregados, bem como cumprindo suas próprias obrigações como empregador.

Navegar por esses requisitos é essencial para conformidade e operações suaves ao empregar indivíduos em Bhutan. Compreender as taxas, limites e prazos processuais específicos garante que tanto as obrigações fiscais do empregador quanto as do empregado sejam atendidas com precisão e pontualidade, minimizando possíveis problemas e garantindo a conformidade com as leis fiscais do Bhutan para o exercício fiscal de 2025.

Obrigações do Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento do Empregador

Os empregadores em Bhutan são principalmente responsáveis por contribuir para os esquemas obrigatórios de seguridade social em nome de seus empregados. O principal esquema é o Fundo Nacional de Pensão e Previdência (NPPF), que cobre funcionários do governo e funcionários de empresas estatais. Para os trabalhadores do setor privado, as contribuições são normalmente feitas para o Fundo de Previdência (PF), conforme mandatado pela Lei do Trabalho e Emprego.

A taxa padrão de contribuição para o Fundo de Previdência é uma combinação de 20% do salário bruto do empregado, dividida igualmente entre o empregador e o empregado. Ambos contribuem com 10%. O empregador é responsável por deduzir a cota de 10% do empregado do salário e acrescentar sua própria contribuição de 10% antes de remeter o total de 20% ao fundo relevante. Não há impostos separados sobre a folha de pagamento cobrados do empregador com base no valor total da folha, além dessas contribuições para a seguridade social.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a reter o Imposto de Renda Pessoal (PIT) do salário mensal de seus empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto a ser retido depende do total de renda tributável do empregado, calculado após a dedução de abonos e deduções elegíveis. As taxas de imposto são progressivas, ou seja, rendas mais elevadas são tributadas a taxas maiores.

As faixas de imposto de renda aplicáveis para o exercício fiscal de 2025 devem seguir a estrutura atual. O limite de isenção é uma consideração importante.

Renda Tributável Anual (BTN)	Taxa de Imposto (%)
Até 300.000	0
300.001 a 400.000	10
400.001 a 650.000	15
650.001 a 1.000.000	20
Acima de 1.000.000	25

Os empregadores devem calcular a retenção mensal de imposto com base na renda tributável anualizada. Isso envolve estimar a renda total anual do empregado, subtrair deduções e abonos elegíveis, determinar a alíquota de imposto aplicável conforme a tabela acima e, em seguida, dividir a obrigação tributária anual por 12 para chegar ao valor de retenção mensal.

Deduções e Abonos de Imposto dos Empregados

Os empregados em Bhutan podem beneficiar-se de determinadas deduções e abonos que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua obrigação de PIT. Os empregadores precisam considerar esses fatores ao calcular a retenção mensal de imposto, desde que o empregado apresente a documentação ou declarações necessárias.

Deduções e abonos comuns incluem:

• Abono Básico: O limite inicial de renda de BTN 300.000 é efetivamente um abono básico, já que a renda até esse valor é isenta de imposto.
• Contribuições ao Fundo de Previdência: A contribuição obrigatória de 10% do empregado ao Fundo de Previdência pode ser deduzida da renda bruta para fins fiscais.
• Prêmios de Seguro: Prêmios pagos por seguro de vida e certas outras apólices aprovadas são tipicamente dedutíveis até um limite específico.
• Doações: Doações aprovadas a organizações beneficentes também podem ser dedutíveis.
• Despesas Médicas: Algumas despesas médicas podem ser elegíveis para dedução sob condições específicas.

Os empregados geralmente precisam declarar essas deduções e abonos ao empregador, frequentemente no início do exercício financeiro ou quando suas circunstâncias mudam, para garantir uma retenção adequada do imposto ao longo do ano.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os empregadores em Bhutan têm prazos específicos para remeter os impostos retidos e as contribuições para a seguridade social, bem como para apresentar os relatórios necessários. Cumprir esses prazos é crucial para evitar multas e juros.

• Remessa Mensal: Os empregadores devem remeter o PIT retido dos salários dos empregados e as contribuições combinadas do Fundo de Previdência do empregador e do empregado às autoridades respectivas (DRC para PIT, NPPF/fundo relevante para PF) mensalmente. O prazo para remessas mensais é geralmente o 15º dia do mês seguinte.
• Declarações Anuais: Os empregadores são obrigados a apresentar uma declaração anual de imposto retido na fonte (Formulário 10T) ao DRC, resumindo o total de salários pagos e imposto retido para cada empregado durante o exercício financeiro. O ano fiscal em Bhutan vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro. O prazo para apresentação da declaração anual de imposto retido na fonte é geralmente até 31 de março do ano seguinte.
• Certificado de Quitação Fiscal: Os empregadores devem garantir que possuem um certificado de quitação fiscal válido. Os empregados também precisam de quitação fiscal para certas transações, e os empregadores podem precisar verificá-la.

Manter registros precisos de folha de pagamento, incluindo detalhes de pagamentos, deduções, abonos e impostos retidos, é obrigatório e fundamental para conformidade e relatórios.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros empregados em Bhutan estão sujeitos às mesmas regras e taxas do Imposto de Renda Pessoal que cidadãos de Bhutan, se considerados residentes para fins fiscais. A residência é geralmente determinada pela presença física no país por um determinado período (tipicamente 183 dias ou mais em um ano civil). Trabalhadores estrangeiros não residentes são tributados apenas sobre renda originada em Bhutan, normalmente a uma taxa fixa ou às taxas progressivas padrão, dependendo da natureza da renda e dos tratados fiscais.

Para empresas estrangeiras operando em Bhutan, as obrigações fiscais dependem de sua estrutura legal e de suas atividades. Se uma empresa estrangeira estabelecer um estabelecimento permanente (EP) em Bhutan, ela se torna responsável pelo imposto de renda corporativo sobre os lucros atribuíveis a esse EP. Empregar funcionários em Bhutan, mesmo sem um EP formal, acarreta obrigações do empregador relacionadas à retenção na fonte sobre a folha de pagamento e contribuições de seguridade social desses empregados. Empresas estrangeiras devem registrar-se junto às autoridades relevantes, incluindo o DRC e possivelmente o Ministério do Trabalho e Recursos Humanos, para cumprir essas obrigações. Compreender as nuances das regras de EP e das disposições de tratados fiscais (se aplicável) é importante para entidades estrangeiras garantir conformidade.