Impostos em Butão

Bhutan opera um sistema tributário progressivo gerenciado pelo Department of Revenue and Customs (DRC). Este sistema inclui vários impostos relevantes para o emprego, como o Personal Income Tax (PIT) sobre ganhos dos empregados e contribuições para esquemas de seguridade social. Os empregadores desempenham um papel crucial neste sistema ao calcular, reter e remeter corretamente os impostos e contribuições em nome de seus empregados, além de cumprir suas próprias obrigações do lado do empregador.

Navegar por esses requisitos é essencial para conformidade e operações suaves quando empregando indivíduos em Bhutan. Compreender as taxas específicas, limites e prazos processuais garante que tanto as obrigações fiscais do empregador quanto as do empregado sejam atendidas com precisão e pontualidade, minimizando possíveis problemas e garantindo a adesão às leis fiscais do Butão para o exercício fiscal de 2026.

Obrigações do Empregador com Seguridade Social e Impostos sobre Folha de Pagamento

Os empregadores em Bhutan são principalmente responsáveis por contribuir para os esquemas obrigatórios de seguridade social em nome de seus empregados. O principal esquema é o National Pension and Provident Fund (NPPF), que cobre funcionários do governo e empregados de empresas estatais. Para os funcionários do setor privado, as contribuições são normalmente feitas para o Provident Fund (PF) conforme mandatado pela Labour and Employment Act.

A taxa de contribuição padrão para o Provident Fund é uma combinação de 20% do salário bruto do empregado, dividida igualmente entre o empregador e o empregado. Ambos contribuem com 10%. O empregador é responsável por descontar a parcela de 10% do empregado de seu salário e acrescentar sua própria contribuição de 10% antes de remeter o total de 20% para o fundo relevante. Não há impostos sobre folha de pagamento separados cobrados do empregador com base no valor total da folha de pagamento, além dessas contribuições para seguridade social.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a reter o Personal Income Tax (PIT) do salário mensal de seus empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto a ser retido depende do total de renda tributável do empregado, que é calculado após deduzir abatimentos e deduções elegíveis. As taxas de imposto são progressivas, ou seja, rendas mais altas são tributadas a taxas maiores.

As faixas de imposto de renda aplicáveis para o exercício fiscal de 2026 são as seguintes:

Renda Tributável Anual (BTN)	Taxa de Imposto (%)
Até 300.000	0
300.001 a 500.000	5
500.001 a 750.000	10
750.001 a 1.200.000	15
1.200.001 a 2.000.000	20
2.000.001 a 3.500.000	25
Acima de 3.500.000	30

Os empregadores devem calcular a retenção mensal do imposto com base na renda tributável anualizada. Isso envolve estimar a renda total anual do empregado, subtrair deduções e abatimentos elegíveis, determinar a taxa de imposto aplicável da tabela acima e dividir a obrigação tributária anual por 12 para chegar ao valor de retenção mensal.

Deduções e Abatimentos do Imposto do Empregado

Os empregados em Bhutan podem se beneficiar de certas deduções e abatimentos que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua obrigação de PIT. Os empregadores precisam considerar esses ao calcular a retenção mensal do imposto, desde que o empregado apresente os documentos ou declarações necessárias.

Deduções e abatimentos comuns incluem:

• Deduções Padrão: Deduções padrão de 15% do total de rendimentos de emprego, ou Nu 150.000, o que for menor.
• Contribuições para o Fundo de Providência: A contribuição obrigatória de 10% do empregado para o Fundo de Providência é dedutível do seu rendimento bruto para fins de imposto.
• Prêmios de Seguro: Prêmios pagos por seguro de vida e certas outras apólices de seguro aprovadas são normalmente dedutíveis até um limite determinado.
• Doações: Doações aprovadas a organizações beneficentes também podem ser dedutíveis.
• Despesas Médicas: Algumas despesas médicas podem ser elegíveis para dedução sob condições específicas.

Os empregados geralmente precisam declarar essas deduções e abatimentos ao empregador, muitas vezes no início do exercício financeiro ou quando suas circunstâncias mudarem, para garantir a retenção adequada de imposto ao longo do ano.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os empregadores em Bhutan têm prazos específicos para remeter os impostos retidos e contribuições de seguridade social e para apresentar os relatórios necessários. Cumprir esses prazos é fundamental para evitar penalidades e juros.

• Remessa Mensal: Os empregadores devem remeter o PIT retido dos salários dos empregados e as contribuições combinadas do empregador e do empregado para o Fundo de Providência às autoridades respectivas (DRC para PIT, NPPF/fundo relevante para PF) mensalmente. O prazo para remessas mensais costuma ser o 15º dia do mês seguinte.
• Declarações Anuais: Os empregadores são obrigados a apresentar uma declaração anual de retenção de imposto (Formulário 10T) ao DRC, resumindo o total de salários pagos e impostos retidos para cada empregado durante o exercício financeiro. O exercício financeiro em Bhutan vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro. O prazo para apresentar a declaração de retenção anual é geralmente até 30 de abril do ano seguinte.
• Certificado de Quitação Fiscal: Os empregadores devem garantir que possuem um certificado válido de quitação fiscal. Os empregados também exigem quitação fiscal para certas transações, e os empregadores podem precisar verificar isso.

Manter registros precisos de folha de pagamento, incluindo detalhes de pagamentos de salários, deduções, abatimentos e impostos retidos, é obrigatório e essencial para conformidade e relatórios.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Trabalhadores estrangeiros empregados em Bhutan estão sujeitos às mesmas regras e taxas de Personal Income Tax que os cidadãos bhutaneses, se considerados residentes para fins fiscais. A residência é geralmente determinada pela presença física no país por um certo período (normalmente 183 dias ou mais em um ano calendário). Trabalhadores estrangeiros não residentes são tributados apenas sobre a renda proveniente de Bhutan, geralmente a uma taxa fixa ou às taxas progressivas padrão, dependendo da natureza da renda e de tratados fiscais.

Para empresas estrangeiras que operam em Bhutan, as obrigações fiscais dependem de sua estrutura legal e atividades. Se uma empresa estrangeira estabelecer uma presença permanente (PE) em Bhutan, ela se torna responsável pelo imposto de renda corporativo sobre os lucros atribuíveis a essa PE. Empregar funcionários em Bhutan, mesmo sem uma PE formal, ativa obrigações do empregador relacionadas à retenção de folha de pagamento e às contribuições para seguridade social nesses empregados. Empresas estrangeiras devem registrar-se junto às autoridades relevantes, incluindo o DRC e potencialmente o Ministry of Labour and Human Resources, para cumprir essas obrigações. Entender as nuances das regras de PE e das disposições de tratados fiscais (se aplicável) é importante para entidades estrangeiras assegurarem conformidade.