Impostos em Burkina Faso

Navegar pelas complexidades da tributação do emprego é um aspecto fundamental para operar em qualquer país, e Burkina Faso não é exceção. Empregadores e empregados devem compreender suas obrigações e direitos respectivos relacionados a impostos sobre a folha de pagamento, contribuições para a seguridade social e retenção do imposto de renda. A conformidade com as leis fiscais locais é essencial para operações suaves e para evitar penalidades potenciais.

O sistema tributário em Burkina Faso é supervisionado pela Directorate General of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI) e envolve diversos componentes, incluindo imposto de renda corporativo, imposto sobre valor agregado e imposto de renda pessoal. Para empregadores, o foco principal em relação à folha de pagamento envolve a retenção do Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP dos salários dos empregados e a realização de contribuições aos fundos de seguridade social. Compreender as taxas específicas, limites e requisitos de relatório é fundamental para gerenciar uma folha de pagamento compatível no país.

Obrigações do Employer of Record, EOR, Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores em Burkina Faso são obrigados a contribuir para o Fonds National de Sécurité Sociale (CNSS). Essas contribuições cobrem diversos benefícios, incluindo subsídios familiares, seguro de risco ocupacional e pensões de aposentadoria. As taxas de contribuição geralmente são divididas entre o empregador e o empregado, sendo o empregador responsável pela maior parte.

As taxas padrão de contribuição do CNSS para 2025 devem permanecer consistentes com os anos recentes, calculadas sobre o salário bruto do empregado até um determinado teto.

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer	Taxa do Empregado	Base de Cálculo
Subsídios Familiares	6%	0%	Salário Bruto (até o teto)
Riscos Ocupacionais	1% a 5%	0%	Salário Bruto (até o teto)
Pensões de Aposentadoria	8%	5%	Salário Bruto (até o teto)
Total (Employer)	15% a 19%
Total (Empregado)		5%

• A taxa de risco ocupacional varia dependendo do setor de atividade e do nível de risco associado ao trabalho.
• O teto para contribuições do CNSS está sujeito a revisão e ajuste anuais. Os empregadores devem verificar o teto aplicável para 2025.
• As contribuições são geralmente devidas mensalmente.

Além do CNSS, os empregadores podem ter obrigações relacionadas a outros fundos ou impostos específicos, dependendo de sua indústria ou acordos coletivos de trabalho, embora o CNSS represente a principal carga de seguridade social.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP dos salários pagos aos seus empregados. O IRPP é calculado com base em uma tabela progressiva aplicada ao rendimento líquido tributável do empregado. O rendimento líquido tributável é geralmente calculado deduzindo contribuições obrigatórias para a seguridade social (como a parte do empregado no CNSS) e certas allowances do salário bruto.

As faixas e taxas do IRPP para 2025 são aplicadas mensalmente ao rendimento líquido tributável. Embora os limites específicos possam ser ajustados, a estrutura progressiva é padrão.

Rendimento Líquido Tributável Mensal (XOF)	Taxa de Imposto	Dedução (XOF)
Até 30.000	0%	0
30.001 a 50.000	10%	3.000
50.001 a 80.000	15%	5.500
80.001 a 120.000	20%	9.500
120.001 a 170.000	25%	15.500
170.001 a 250.000	30%	24.000
250.001 a 350.000	35%	36.500
350.001 a 500.000	40%	54.000
Acima de 500.000	45%	79.000

• O imposto é calculado usando a fórmula: (Rendimento Líquido Tributável * Taxa) - Dedução.
• Os empregadores devem calcular e reter com precisão o IRPP a cada período de pagamento e remeter às autoridades fiscais.

Dedução de Impostos e Allowances dos Empregados

Empregados em Burkina Faso beneficiam-se de certas deduções e allowances que reduzem seu rendimento tributável para fins de IRPP. A dedução mais significativa é a contribuição obrigatória do empregado para a seguridade social (CNSS).

Outras allowances ou deduções potenciais que podem impactar a base tributável incluem:

• Subsídios Familiares: Embora principalmente uma contribuição do empregador, o recebimento de subsídios familiares pelo empregado geralmente não é considerado renda tributável.
• Despesas Profissionais: Uma dedução padrão para despesas profissionais pode ser aplicada, frequentemente calculada como uma porcentagem do salário bruto, embora regras específicas e limites se apliquem.
• Allowances por Dependentes: O sistema tributário prevê allowances com base no número de dependentes que o empregado sustenta, o que reduz a carga tributária total. O valor por dependente e o número máximo de dependentes elegíveis para essa allowance são definidos por lei e devem ser confirmados para 2025.
• Allowances Específicas: Certas allowances fornecidas pelo empregador (por exemplo, habitação, transporte) podem ser parcialmente ou totalmente isentas de imposto sob condições específicas e dentro de certos limites.

O cálculo preciso do rendimento líquido tributável requer consideração cuidadosa de todas as deduções e allowances aplicáveis, com base na situação individual do empregado e na natureza da remuneração recebida.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores em Burkina Faso têm prazos específicos para remeter impostos retidos e contribuições para a seguridade social, bem como para apresentar relatórios obrigatórios.

• Remessas Mensais: IRPP retido na fonte e contribuições do CNSS (tanto do empregador quanto do empregado) geralmente são devidas mensalmente. O prazo costuma ser até o dia 15 do mês seguinte, mas os empregadores devem confirmar a data exata com as autoridades fiscais e de seguridade social para 2025.
• Relatório Anual: Os empregadores devem apresentar uma declaração anual resumindo o total de salários pagos e impostos retidos para cada empregado durante o ano civil anterior. Essa declaração é fundamental para que os empregados possam apresentar suas declarações de imposto de renda individual. O prazo para esse relatório anual costuma ser nos primeiros meses do ano (por exemplo, até 31 de março).
• Notificações de Novos Contratos/Rescisões: Os empregadores devem notificar o CNSS sobre novas contratações e rescisões de empregados dentro de prazos específicos.

O não cumprimento desses prazos ou relatórios imprecisos pode resultar em penalidades, juros e possíveis auditorias. Manter registros precisos da folha de pagamento é essencial para a conformidade.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam em Burkina Faso enfrentam considerações fiscais específicas.

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros dependem de seu status de residência fiscal. Geralmente, indivíduos são considerados residentes fiscais se tiverem sua residência principal em Burkina Faso, permanecerem no país por mais de 183 dias em um período de 12 meses ou tiverem seu centro de interesse econômico lá. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de fonte em Burkina Faso.
• Permissões de Trabalho e Vistos: Empregar estrangeiros requer conformidade com leis de imigração, incluindo obtenção de permissões de trabalho e vistos necessários, frequentemente vinculados ao registro fiscal e conformidade.
• Seguridade Social para Expatriados: Empregados expatriados podem estar isentos de contribuir para o CNSS de Burkina Faso se estiverem cobertos por um esquema de seguridade social em seu país de origem sob um acordo bilateral de seguridade social entre Burkina Faso e seu país de origem. Sem tal acordo, as contribuições geralmente são obrigatórias.
• Estabelecimento Permanente: Empresas estrangeiras que operam em Burkina Faso podem gerar uma obrigação de estabelecimento permanente (EP), dependendo da natureza e duração de suas atividades. Estabelecer uma EP cria obrigações fiscais corporativas em Burkina Faso. Empregar pessoal local pode ser um fator na determinação do status de EP.
• Retenção na Fonte sobre Pagamentos ao Exterior: Empresas em Burkina Faso, incluindo entidades de propriedade estrangeira, podem ser obrigadas a reter imposto sobre certos pagamentos feitos a indivíduos ou empresas não residentes (por exemplo, por serviços, royalties, juros).

Compreender essas regras específicas é vital para entidades estrangeiras e seus empregados garantirem total conformidade com as leis fiscais e trabalhistas de Burkina Faso. Consultar especialistas locais ou um Employer of Record, Rivermate, pode ajudar a navegar por essas complexidades.