Impostos em Burkina Faso

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Burkina Faso is no exception. Employers and employees alike must understand their respective obligations and rights concerning payroll taxes, social security contributions, and income tax withholding. Compliance with local tax laws is essential for smooth operations and avoiding potential penalties.

The tax system in Burkina Faso is overseen by the Directorate General of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI) and involves various components, including corporate income tax, value-added tax, and personal income tax. For employers, the primary focus regarding payroll involves withholding Personal Income Tax (IRPP) from employee salaries and making contributions to social security funds. Understanding the specific rates, thresholds, and reporting requirements is key to managing a compliant payroll in the country.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers in Burkina Faso are required to contribute to the National Social Security Fund (Caisse Nationale de Sécurité Sociale - CNSS). These contributions cover various benefits, including family allowances, occupational risk insurance, and retirement pensions. The contribution rates are typically split between the employer and the employee, with the employer bearing the larger portion.

The standard CNSS contribution rates for 2025 are expected to remain consistent with recent years, calculated on the employee's gross salary up to a certain ceiling.

Tipo de Contribuição	Taxa do Empregador	Taxa do Empregado	Base de Cálculo
Auxílios Familiares	6%	0%	Salário Bruto (até o teto)
Riscos Ocupacionais	1% a 5%	0%	Salário Bruto (até o teto)
Pensão de aposentadoria	8%	5%	Salário Bruto (até o teto)
Total (Empregador)	15% a 19%
Total (Empregado)		5%

• A taxa de risco ocupacional varia dependendo do setor de atividade e do nível de risco associado ao trabalho.
• O teto para contribuições ao CNSS está sujeito a revisão e ajuste anuais. Os empregadores devem verificar o teto aplicável para 2025.
• As contribuições geralmente vencem mensalmente.

Além do CNSS, os empregadores podem também ter obrigações relacionadas a outros fundos ou impostos específicos, dependendo do setor ou acordos coletivos, embora o CNSS represente a principal carga de segurança social.

Requisitos de Retenção do Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

Empregadores são responsáveis por reter o Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) dos salários pagos aos seus empregados. O IRPP é calculado com base em uma escala progressiva aplicada ao rendimento líquido tributável do empregado. O rendimento líquido tributável é geralmente calculado deduzindo-se as contribuições sociais obrigatórias (como a parte do empregado ao CNSS) e certas já mencionadas isenções do salário bruto.

As faixas e taxas do IRPP para 2025 são aplicadas mensalmente ao rendimento líquido tributável. Embora os limites específicos possam ser ajustados, a estrutura progressiva é padrão.

Renda Líquida Tributável Mensal (XOF)	Alíquota	Dedução (XOF)
Até 30.000	0%	0
30.001 a 50.000	10%	3.000
50.001 a 80.000	15%	5.500
80.001 a 120.000	20%	9.500
120.001 a 170.000	25%	15.500
170.001 a 250.000	30%	24.000
250.001 a 350.000	35%	36.500
350.001 a 500.000	40%	54.000
Acima de 500.000	45%	79.000

• O imposto é calculado usando a fórmula: (Rendimento Líquido Tributável * Taxa) - Dedução.
• Os empregadores devem calcular e reter com precisão o IRPP a cada período de pagamento e remetê-lo às autoridades fiscais.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados em Burkina Faso usufruem de certas deduções e isenções que reduzem seu rendimento tributável para fins de IRPP. A dedução mais significativa é a contribuição obrigatória do empregado ao seguridade social (CNSS).

Outras possíveis isenções ou deduções que podem impactar a base tributável incluem:

• Auxílios Familiares: Embora seja principalmente uma contribuição do empregador, o recebimento de auxílios familiares pelo empregado geralmente não é considerado rendimento tributável.
• Despesas Profissionais: Pode haver uma dedução padrão para despesas profissionais, muitas vezes calculada como uma porcentagem do salário bruto, embora regras específicas e limites se apliquem.
• Isenções por Dependentes: O sistema tributário prevê isenções baseadas no número de dependentes que o empregado suporta, o que reduz a carga tributária total. O valor por dependente e o número máximo de dependentes elegíveis para essa isenção são definidos por lei e devem ser confirmados para 2025.
• Isenções Específicas: Algumas despesas ou benefícios fornecidos pelo empregador (ex.: habitação, transporte) podem ser parcialmente ou totalmente isentos de imposto sob condições específicas e limites estabelecidos.

O cálculo preciso do rendimento líquido tributável requer atenção cuidadosa a todas as deduções e isenções aplicáveis, considerando a situação individual do empregado e a natureza da remuneração recebida.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores em Burkina Faso têm prazos específicos para remeter os impostos retidos e as contribuições sociais, bem como para apresentar os relatórios exigidos.

• Remessas Mensais: IRPP retido dos salários e contribuições ao CNSS (partes do empregador e do empregado) normalmente vencem mensalmente. O prazo geralmente é por volta do 15º dia do mês seguinte, mas os empregadores devem confirmar a data exata com as autoridades fiscais e de seguridade social para 2025.
• Declaração Anual: Os empregadores devem apresentar uma declaração anual resumindo o total de salários pagos e os tributos retidos de cada empregado durante o ano calendário anterior. Essa declaração é crucial para que os empregados possam apresentar suas declarações de imposto de renda individual. O prazo para essa declaração anual é normalmente nos primeiros meses do ano (por exemplo, até 31 de março).
• Notificações de Novos Contratações/Rescisões: Os empregadores devem notificar o CNSS sobre novas contratações e rescisões de empregados dentro de prazos específicos.

O não cumprimento desses prazos ou relatórios incorretos pode resultar em penalidades, juros e possíveis auditorias. Manter registros de folha de pagamento precisos é essencial para a conformidade.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam em Burkina Faso enfrentam considerações fiscais específicas.

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros dependem do status de residência fiscal. Geralmente, indivíduos são considerados residentes fiscais se tiverem sua residência principal em Burkina Faso, permanecerem no país por mais de 183 dias em um período de 12 meses ou tiverem seu centro de interesses econômicos lá. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente só sobre renda de fonte burquinense.
• Vistos e Permissões de Trabalho: Empregar estrangeiros requer conformidade com as leis de imigração, incluindo obtenção de permissões de trabalho e vistos necessários, muitas vezes ligados ao registro fiscal e à conformidade.
• Seguridade Social para Expatriados: Empregados expatriados podem estar isentos de contribuir para o CNSS de Burkina Faso se estiverem cobertos por um esquema de seguridade social em seu país de origem sob um acordo bilateral de segurança social entre Burkina Faso e seu país. Sem tal acordo, as contribuições geralmente são obrigatórias.
• Estabelecimento Permanente: Empresas estrangeiras que operam em Burkina Faso podem gerar uma obrigação de estabelecimento permanente (EP), dependendo da natureza e duração de suas atividades. A criação de um EP gera obrigações de imposto corporativo em Burkina Faso. Empregar pessoal local pode ser um fator na determinação da condição de EP.
• Retenção de Impostos sobre Pagamentos no Exterior: Empresas em Burkina Faso, incluindo entidades de propriedade estrangeira, podem ser obrigadas a reter impostos sobre certos pagamentos feitos a indivíduos ou empresas não residentes (ex.: por serviços, royalties, juros).

Compreender essas regras específicas é fundamental para entidades estrangeiras e seus empregados garantirem plena conformidade com as leis fiscais e trabalhistas de Burkina Faso. Consultar especialistas locais ou um Employer of Record pode ajudar a navegar por essas complexidades.