Tasse in Sudafrica

La South Africa opera un sistema fiscale progressivo in cui individui e aziende sono tassati sul proprio reddito. Per i datori di lavoro, ciò comporta la gestione di varie tasse sul libro paga e la trattenuta dell'imposta sul reddito dalle retribuzioni dei dipendenti per conto del South African Revenue Service (SARS). Comprendere questi obblighi è fondamentale per garantire la conformità e il buon funzionamento delle attività all’interno del paese.

Le principali tasse sul libro paga e meccanismi di ritenuta alla fonte includono Pay As You Earn (PAYE) per l’imposta sul reddito, i contributi al Fondo di Assicurazione Disoccupazione (UIF), e la Skills Development Levy (SDL). I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della deduzione e del versamento di tali importi a SARS regolarmente, assicurando una corretta tenuta dei registri e una tempestiva rendicontazione.

Obblighi del Datore di Lavoro in Materia di Sicurezza Sociale e Tasse sul Libro Paga

I datori di lavoro in South Africa sono tenuti a contribuire a specifici fondi di sicurezza sociale e sul libro paga in base alla retribuzione dei propri dipendenti. I principali contributi sono al Fondo di Assicurazione Disoccupazione (UIF) e alla Skills Development Levy (SDL).

Fondo di Assicurazione Disoccupazione (UIF)

L'UIF fornisce un sollievo temporaneo ai lavoratori quando diventano disoccupati o sono impossibilitati a lavorare a causa di malattia, maternità o congedo per adozione. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono al fondo.

• Aliquota di Contribuzione: La contribuzione totale è del 2% della retribuzione lordo del dipendente, soggetto a un plafond mensile.
• Divisoria: Il datore di lavoro contribuisce per l’1% e il dipendente per l’1%.
• Plafond: Il plafond mensile di retribuzione per le contribuzioni viene aggiornato periodicamente. Per l’anno fiscale che termina a febbraio 2024 (spesso usato come base per l’anno successivo fino all’annuncio di nuove aliquote), il plafond era di R17.711,58 al mese. Ciò significa che la contribuzione massima mensile per dipendente è di R177,12 da parte del datore di lavoro e di R177,12 da parte del dipendente, per un totale di R354,24.
• Calcolo: Contribuzione = (Retribuzione Lorda Mensile o Plafond, whichever is lower) * 2%.

Skills Development Levy (SDL)

La SDL è una tassa imposta per incentivare l’apprendimento e lo sviluppo in South Africa ed è utilizzata per finanziare iniziative di formazione.

• Aliquota di Contribuzione: È del 1% della retribuzione totale del dipendente.
• Chi Paga: Questo contributo è tipicamente sostenuto esclusivamente dal datore di lavoro.
• Esenzioni: I datori di lavoro con una massa salariale annua inferiore a una certa soglia (ad esempio R500.000 per l’anno fiscale che termina a febbraio 2024) sono esenti dal pagamento della SDL. Anche i datori di lavoro del settore pubblico e alcuni enti pubblici sono esenti.
• Calcolo: Contribuzione = Retribuzione Totale del Dipendente * 1%.

Requisiti di Ritenuta d’Acconto sull’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l’imposta sul reddito dalle retribuzioni dei propri dipendenti tramite il sistema Pay As You Earn (PAYE). Questa tassa trattenuta viene poi versata a SARS su base mensile.

Pay As You Earn (PAYE)

Il PAYE si calcola in base al reddito imponibile del dipendente, che include salario, stipendio, bonus, indennità e il valore di alcuni benefici accessori, al netto delle deduzioni ammesse. L’imposta si calcola utilizzando scaglioni fiscali progressivi e viene adeguata con i rimborsi fiscali applicabili.

Scaglioni Fiscali e Aliquote (Basato sull’anno fiscale che termina a febbraio 2024, soggetto a modifiche per il 2025)

Le aliquote dell’imposta sul reddito per i singoli sono strutturate in scaglioni, con livelli di reddito più elevati tassati a percentuali progressivamente più alte. I rimborsi fiscali annuali riducono l’ammontare di imposta dovuta.

Reddito Imponibile (R)	Aliquota (%)
0 - 237.100	18
237.101 - 370.500	26
370.501 - 512.800	31
512.801 - 673.000	36
673.001 - 857.900	39
857.901 - 1.817.000	41
1.817.001 e oltre	45

Rimborsi Fiscali (Basato sull’anno fiscale che termina a febbraio 2024, soggetto a modifiche per il 2025)

I rimborsi vengono sottratti dal calcolo dell’imposta dovuta.

• Rimborso Primario: Applicabile a tutti i contribuenti. (ad esempio R17.235)
• Rimborso Secondario: Applicabile ai contribuenti di età superiore o uguale a 65 anni. (ad esempio R9.444)
• Rimborso Ternario: Applicabile ai contribuenti di età superiore o uguale a 75 anni. (ad esempio R3.145)

Calcolo PAYE

I datori di lavoro utilizzano direttive fiscali o tabelle fornite da SARS per calcolare l’importo corretto di PAYE da trattenere in base al reddito imponibile annuo previsto del dipendente, considerando gli scaglioni fiscali e i rimborsi applicabili. Il calcolo viene generalmente effettuato mensilmente o settimanalmente a seconda della frequenza del libro paga.

Deductions Fiscali per i Dipendenti e Indennità

I dipendenti possono beneficiare di alcune deduzioni fiscali e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità PAYE.

Deductions Ammissibili

Le deduzioni più comuni includono:

• Contributi a Fondi Pensione: I contributi a fondi pensione, provident e di rendita pensionistica approvati sono deducibili, soggetti a limiti. La deduzione è limitata al 27,5% del maggiore tra il reddito imponibile (escludendo somme liquide di fondi pensione e benefici di tassazione di fine rapporto) o la retribuzione, fino a un massimo annuo (ad esempio R350.000 per l’anno fiscale che termina a febbraio 2024).
• Contributi a Mutualità Medica: I contributi versati dal dipendente a un regime medico registrato qualificano per un credito fiscale mensile, non per una deduzione dal reddito imponibile. Il valore del credito dipende dal numero di beneficiari.
• Donazioni: Le donazioni fatte a Organizzazioni di Beneficenza Pubblica (PBO) approvate sono deducibili, fino al 10% del reddito imponibile prima della deduzione delle donazioni.

Indennità Imponibili e Benefici Fringe

Alcune indennità (ad esempio indennità di viaggio, indennità di soggiorno) e benefici fringe (ad esempio auto aziendale, beneficio abitativo) sono considerati parte del reddito imponibile del dipendente e devono essere inclusi nel calcolo PAYE, anche se possono applicarsi regole specifiche e potenziali deduzioni.

Scadenze di Conformità Fiscale e di Reporting

I datori di lavoro hanno scadenze stringenti per versare le tasse trattenute e presentare i report di riconciliazione a SARS.

Presentazioni Mensili (EMP201)

• I datori di lavoro devono presentare una Dichiarazione del Datore di Lavoro mensile (EMP201) a SARS, dettagliando l’importo totale di PAYE, SDL e UIF trattenuto e versato per tutti i dipendenti.
• Il versamento di questi importi deve accompagnare la presentazione dell’EMP201.
• Scadenza: L’EMP201 e il pagamento devono essere effettuati entro il 7 del mese successivo, o l’ultimo giorno lavorativo prima del 7 se quest’ultimo cade di weekend o giorno festivo.

Riconciliazione Semestrale (EMP501)

• I datori di lavoro devono presentare due volte all’anno una Dichiarazione di Riconciliazione del Datore di Lavoro (EMP501). Questo rapporto riconcilia le presentazioni mensili EMP201 con il totale di PAYE, SDL e UIF versati, e i certificati fiscali (IRP5/IT3(a)) emessi ai dipendenti.
• Periodi di Presentazione:
  • Periodo Intermedio: dal 1 marzo al 31 agosto. L’EMP501 e i relativi certificati IRP5/IT3(a) devono essere inviati entro la fine di ottobre.
  • Periodo Annuale: dal 1 marzo al 28/29 febbraio. L’EMP501 e tutti i certificati IRP5/IT3(a) per l’intero anno fiscale devono essere inviati entro la fine di maggio.

Certificati di Imposta per i Dipendenti (IRP5/IT3(a))

• I datori di lavoro devono rilasciare un certificato IRP5 a ciascun dipendente, dettagliando la retribuzione, le deduzioni, e il totale di PAYE, SDL e UIF trattenuto/versato durante l’anno fiscale. In alcuni casi, viene rilasciato anche un IT3(a) in presenza di assenza di ritenuta PAYE.
• Questi certificati sono essenziali affinché i dipendenti presentino le loro dichiarazioni annuali dei redditi.
• I dati IRP5/IT3(a) sono inviati a SARS come parte del processo di riconciliazione EMP501.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

L’assunzione di lavoratori stranieri o l’operare come azienda straniera in South Africa introduce ulteriori complessità fiscali.

Residenza Fiscale

• Le obbligazioni fiscali di un individuo in South Africa dipendono dalla loro residenza fiscale. I residenti sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di origine in South Africa.
• La residenza viene determinata tramite il test di "residente abituale" o quello della "presenza fisica".
• I datori di lavoro devono determinare correttamente la residenza fiscale dei dipendenti stranieri per applicare le giuste regole PAYE.

Accordi per Evitare Doppie Imposizioni (DTA)

• La South Africa ha Accordi di Doppia Imposizione con numerosi paesi. Questi accordi mirano a prevenire la doppia tassazione sul reddito e possono influenzare il modo di tassare i lavoratori stranieri, a seconda del loro paese di origine e delle condizioni del DTA pertinente.
• I DTA possono influenzare gli obblighi PAYE, esentando determinate tipologie di reddito o offrendo agevolazioni.

Tassazione per Datori di Lavoro Non Residenti

• Le aziende straniere che assumono persone in South Africa possono essere considerate datori di lavoro ai fini fiscali sudafricani, anche se non possiedono una filiale registrata o una stabile organizzazione.
• Tali datori di lavoro non residenti sono comunque tenuti a registrarsi presso SARS, trattenere PAYE, SDL e UIF, e rispettare tutti gli obblighi di reporting, salvo specifiche esenzioni, spesso relative alla durata della presenza del dipendente in South Africa e alle condizioni di un DTA.
• Interagire con un Employer of Record può semplificare la conformità delle aziende straniere assumendo il ruolo di datore di lavoro legale in South Africa, gestendo tutte le questioni di libro paga, tasse e diritto del lavoro.