Tasse in Sudafrica

La South Africa opera un sistema fiscale progressivo in cui individui e aziende sono tassati sul loro reddito. Per i datori di lavoro, ciò comporta la gestione di varie tasse sul libro paga e la trattenuta dell'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti per conto del South African Revenue Service (SARS). Comprendere questi obblighi è fondamentale per la conformità e il buon funzionamento delle attività all’interno del paese.

Le principali tasse sul libro paga e meccanismi di ritenuta alla fonte includono Pay As You Earn (PAYE) per l’imposta sul reddito, i contributi al Unemployment Insurance Fund (UIF) e la Skills Development Levy (SDL). I datori di lavoro sono responsabili di calcolare, dedurre e versare regolarmente queste somme a SARS, garantendo una corretta tenuta dei registri e una tempestiva rendicontazione.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e tasse sul libro paga

I datori di lavoro in South Africa sono tenuti a contribuire a specifici fondi di sicurezza sociale e sul libro paga in base alla retribuzione dei loro dipendenti. I principali contributi sono per il Unemployment Insurance Fund (UIF) e la Skills Development Levy (SDL).

Unemployment Insurance Fund (UIF)

L’UIF fornisce un sollievo a breve termine ai lavoratori quando diventano disoccupati o sono impossibilitati a lavorare a causa di malattia, maternità o congedo per adozione. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono al fondo.

• Aliquota di contribuzione: La contribuzione totale è del 2% della retribuzione lorda del dipendente, soggetta a un limite mensile.
• Ripartizione: Il datore di lavoro contribuisce per l’1% e il dipendente per l’1%.
• Limite: Il limite mensile di retribuzione per i contributi viene aggiornato periodicamente. Per l’anno fiscale che termina a febbraio 2024 (spesso usato come base per l’anno successivo fino all’annuncio di nuove aliquote), il limite era di R17.711,58 al mese. Ciò significa che il contributo massimo mensile per dipendente è di R177,12 dal datore di lavoro e R177,12 dal dipendente, per un totale di R354,24.
• Calcolo: Contributo = (Retribuzione mensile lorda o limite, whichever is lower) * 2%.

Skills Development Levy (SDL)

La SDL è una tassa imposta per incentivare l’apprendimento e lo sviluppo in South Africa ed è utilizzata per finanziare iniziative di formazione.

• Aliquota di contribuzione: La percentuale è dell’1% della retribuzione totale del dipendente.
• Chi paga: Questo contributo è generalmente sostenuto esclusivamente dal datore di lavoro.
• Esenzioni: I datori di lavoro con una retribuzione annua inferiore a una certa soglia (ad esempio R500.000 per l’anno fiscale che termina a febbraio 2024) sono esenti dal pagamento della SDL. Anche i datori di lavoro del settore pubblico e alcune entità pubbliche sono esenti.
• Calcolo: Contributo = Retribuzione totale del dipendente * 1%.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l’imposta sul reddito dagli stipendi e salari dei loro dipendenti tramite il sistema Pay As You Earn (PAYE). Questa imposta trattenuta viene poi versata a SARS su base mensile.

Pay As You Earn (PAYE)

Il PAYE viene calcolato sulla base del reddito imponibile del dipendente, che include stipendio, salari, bonus, indennità e il valore di alcuni benefici accessori, al netto delle deduzioni consentite. L’imposta viene calcolata utilizzando scaglioni fiscali progressivi e rettificata con i crediti d’imposta applicabili.

Scaglioni e aliquote fiscali (basati sull’anno fiscale che termina a febbraio 2024, soggetti a modifiche per il 2025)

Le aliquote dell’imposta sul reddito individuale sono strutturate in scaglioni, con livelli di reddito più elevati tassati a aliquote progressivamente più alte. I crediti d’imposta annuali riducono l’importo dell’imposta dovuta.

Reddito Imponibile (R)	Aliquota (%)
0 - 237.100	18
237.101 - 370.500	26
370.501 - 512.800	31
512.801 - 673.000	36
673.001 - 857.900	39
857.901 - 1.817.000	41
1.817.001 e oltre	45

Crediti d’imposta (basati sull’anno fiscale che termina a febbraio 2024, soggetti a modifiche per il 2025)

I crediti vengono sottratti dall’imposta calcolata.

• Credito primario: Applicabile a tutti i contribuenti. (ad esempio R17.235)
• Credito secondario: Applicabile a contribuenti di età pari o superiore a 65 anni. (ad esempio R9.444)
• Credito terziario: Applicabile a contribuenti di età pari o superiore a 75 anni. (ad esempio R3.145)

Calcolo PAYE

I datori di lavoro utilizzano direttive fiscali o tabelle fiscali fornite da SARS per calcolare l’importo corretto di PAYE da trattenere, basandosi sul reddito imponibile annuale previsto del dipendente, considerando gli scaglioni fiscali e i crediti applicabili. Il calcolo viene generalmente effettuato mensilmente o settimanalmente, a seconda della frequenza del libro paga.

Deduzioni fiscali e indennità dei dipendenti

I dipendenti possono beneficiare di alcune deduzioni fiscali e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità PAYE.

Deduzioni ammissibili

Le deduzioni più comuni includono:

• Contributi a fondi pensione: I contributi a fondi pensione, previdenza e rendite di pensionamento approvati sono deducibili, soggetti a limiti. La deduzione è limitata al 27,5% del maggiore tra reddito imponibile (escludendo somme di liquidazione e benefici di fine rapporto) o retribuzione, fino a un massimo annuo (ad esempio R350.000 per l’anno fiscale che termina a febbraio 2024).
• Contributi a scheme mediche: I contributi versati dal dipendente a un regime medico registrato qualificano per un credito fiscale mensile, non come deduzione dal reddito imponibile. Il valore del credito dipende dal numero di beneficiari.
• Donazioni: Le donazioni fatte a Organizzazioni di Beneficenza Pubblica (PBO) approvate sono deducibili, limitate al 10% del reddito imponibile prima della deduzione delle donazioni.

Indennità imponibili e benefici accessori

Alcune indennità (ad esempio indennità di viaggio, indennità di sussistenza) e benefici accessori (ad esempio auto aziendale, beneficio abitativo) sono considerate parte del reddito imponibile del dipendente e devono essere incluse nel calcolo PAYE, anche se potrebbero applicarsi regole specifiche e potenziali deduzioni per alcuni.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze rigorose per il versamento delle tasse trattenute e la presentazione delle dichiarazioni di riconciliazione a SARS.

Presentazioni mensili (EMP201)

• I datori di lavoro devono presentare una Dichiarazione del datore di lavoro mensile (EMP201) a SARS, dettagliando le somme totali di PAYE, SDL e UIF trattenute e versate per tutti i dipendenti.
• Il pagamento di queste somme deve accompagnare la presentazione dell’EMP201.
• Scadenza: L’EMP201 e il pagamento sono dovuti entro il 7° giorno del mese successivo, o l’ultimo giorno lavorativo prima del 7° se il 7° cade di weekend o festività pubblica.

Riconciliazione semestrale (EMP501)

• I datori di lavoro devono presentare due volte all’anno una Dichiarazione di riconciliazione del datore di lavoro (EMP501). Questo rapporto riconcilia le presentazioni mensili EMP201 con il totale di PAYE, SDL e UIF versati, e i certificati fiscali (IRP5/IT3(a)) rilasciati ai dipendenti.
• Periodi di presentazione:
  • Periodo intermedio: 1 marzo - 31 agosto. L’EMP501 e i relativi certificati IRP5/IT3(a) devono essere presentati entro la fine di ottobre.
  • Periodo annuale: 1 marzo - 28/29 febbraio. L’EMP501 e tutti i certificati IRP5/IT3(a) per l’intero anno fiscale devono essere presentati entro la fine di maggio.

Certificati fiscali dei dipendenti (IRP5/IT3(a))

• I datori di lavoro devono rilasciare un certificato IRP5 a ogni dipendente, dettagliando la retribuzione, le deduzioni e le somme di PAYE, SDL e UIF trattenute/versate durante l’anno fiscale. Un IT3(a) viene rilasciato in casi specifici in cui PAYE non è stato trattenuto.
• Questi certificati sono fondamentali affinché i dipendenti possano presentare le loro dichiarazioni annuali dei redditi.
• I dati IRP5/IT3(a) vengono inviati a SARS come parte del processo di riconciliazione EMP501.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

L’assunzione di lavoratori stranieri o l’operare come azienda straniera in South Africa introduce ulteriori complessità fiscali.

Residenza fiscale

• Gli obblighi fiscali di un individuo in South Africa dipendono dal suo stato di residenza fiscale. I residenti sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte in South Africa.
• La residenza viene determinata tramite il test di “residente abituale” o il test di “presenza fisica”.
• I datori di lavoro devono determinare correttamente la residenza fiscale dei dipendenti stranieri per applicare le corrette regole PAYE.

Accordi di doppia imposizione (DTA)

• South Africa ha accordi di doppia imposizione con numerosi paesi. Questi accordi mirano a prevenire la doppia tassazione del reddito e possono influenzare come vengono tassati i lavoratori stranieri, a seconda del loro paese di origine e dei termini dell’accordo DTA rilevante.
• I DTA possono influenzare gli obblighi PAYE, potenzialmente esentando alcuni redditi o offrendo agevolazioni.

Imposte per i datori di lavoro non residenti

• Le aziende straniere che assumono persone in South Africa possono essere considerate datori di lavoro ai fini fiscali sudafricani, anche se non hanno una filiale registrata o una stabile organizzazione.
• Tali datori di lavoro non residenti sono comunque tenuti a registrarsi presso SARS, trattenere PAYE, SDL e UIF, e rispettare tutti gli obblighi di rendicontazione, salvo eventuali esenzioni, spesso legate alla durata della presenza del dipendente in South Africa e ai termini di un DTA.
• Collaborare con un Employer of Record può semplificare la conformità per le aziende straniere agendo come legale datore di lavoro in South Africa, gestendo tutta la gestione del libro paga, le tasse e gli obblighi di diritto del lavoro.