Tasse in Spagna

La Spagna opera un sistema fiscale completo che include componenti sia nazionali che regionali, influenzando sia datori di lavoro che dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che operano nel paese, sia assumendo talenti locali che stranieri. Le principali tasse rilevanti per l'occupazione sono l'Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF e i contributi alla Social Security. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento di tali importi alle autorità competenti, garantendo la conformità alle leggi sul lavoro e fiscali spagnole.

Navigare tra le complessità delle normative fiscali e di payroll spagnole richiede attenzione ai dettagli, poiché le regole possono variare leggermente a seconda dei governi regionali e delle circostanze specifiche dei dipendenti. Una corretta gestione di questi processi assicura la conformità legale, evita sanzioni e mantiene rapporti positivi con i dipendenti gestendo accuratamente le loro contribuzioni fiscali e di sicurezza sociale.

Obblighi del Employer of Record per la Social Security e le Tasse sul Payroll

I datori di lavoro in Spagna sono tenuti a contribuire al sistema di Social Security per conto dei loro dipendenti. Questi contributi coprono vari benefici, tra cui pensioni, disoccupazione, congedo per malattia e formazione professionale. La base di contribuzione è generalmente il salario lordo del dipendente, soggetto a limiti minimi e massimi aggiornati annualmente.

La percentuale totale di contribuzione alla Social Security è suddivisa tra il datore di lavoro e il dipendente. La quota più consistente è a carico del datore di lavoro. Le percentuali specifiche variano a seconda del tipo di contratto e della categoria professionale del dipendente, ma le aliquote standard si applicano alla maggior parte delle situazioni di impiego comuni.

Concetto	Aliquota Datori di Lavoro	Aliquota Dipendente	Aliquota Totale
Contingenze Comuni	23,60%	4,70%	28,30%
Disoccupazione	5,50%	1,55%	7,05%
Formazione Professionale	0,60%	0,10%	0,70%
Fondo di Garanzia Salariale (FOGASA)	0,20%	0,00%	0,20%
Totale (Standard)	29,90%	6,35%	36,25%

Nota: Le aliquote per la disoccupazione possono variare leggermente per contratti temporanei.

Inoltre, i datori di lavoro devono contribuire per coprire gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Questa aliquota è variabile e dipende dal settore di attività dell’azienda e dal rischio associato al lavoro del dipendente, oscillando tra circa 0,9% e oltre il 7%.

La base di contribuzione alla Social Security è soggetta a un limite massimo mensile, aggiornato annualmente. Per il 2025, si prevede che questo limite venga aggiornato rispetto ai dati dell’anno precedente. I contributi vengono calcolati mensilmente sulla base del salario lordo del dipendente fino a questa base massima.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'Imposta sul Reddito (IRPF) sui salari dei dipendenti e del suo versamento all'Agenzia Tributaria Spagnola (Agencia Tributaria). L’IRPF è un’imposta progressiva, cioè l’aliquota aumenta con l’aumentare del reddito. L’importo da trattenere si calcola sulla base del reddito annuo previsto del dipendente, delle circostanze personali e familiari (come stato civile, numero di persone a carico, disabilità) e di alcune spese deducibili.

Il calcolo dell’aliquota di ritenuta è complesso e di solito viene effettuato utilizzando software ufficiali o strumenti online forniti dall’Agenzia Tributaria. L’aliquota si applica al reddito imponibile del dipendente considerando alcune detrazioni e deduzioni.

Le fasce e le aliquote IRPF nazionali per il 2025 dovrebbero seguire una struttura progressiva simile agli anni precedenti. I governi regionali hanno anche il potere di stabilire le proprie aliquote fiscali per una parte della base imponibile, portando a variazioni nel carico fiscale totale a seconda della residenza del dipendente.

Di seguito le fasce e le aliquote IRPF nazionali previste per il 2025. Le aliquote regionali si applicano sopra queste aliquote nazionali, di solito utilizzando fasce simili ma con percentuali differenti.

Reddito Imponibile (€)	Aliquota Nazionale
Fino a 12.450	9,50%
12.450,01 - 20.200	12,00%
20.200,01 - 35.200	15,00%
35.200,01 - 60.000	18,50%
60.000,01 - 300.000	22,50%
Oltre 300.000	24,50%

Nota: Queste sono le aliquote nazionali. La percentuale totale è la somma dell’aliquota nazionale e di quella regionale applicabile.

I datori di lavoro devono ottenere informazioni sulla situazione personale e familiare del dipendente (solitamente tramite il Modulo 145) per calcolare l’aliquota di ritenuta corretta. Eventuali variazioni delle circostanze durante l’anno potrebbero richiedere un ricalcolo dell’aliquota.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Spagna possono beneficiare di varie deduzioni e detrazioni che riducono il reddito imponibile e, di conseguenza, la loro responsabilità IRPF. Questi elementi vengono considerati nel calcolo dell’aliquota di ritenuta e anche nella dichiarazione annuale dei redditi.

Le principali deduzioni e detrazioni includono:

• Detrazioni Personali e Familiari: Sono previste detrazioni standard in base all’età, al numero di persone a carico (figli, ascendenti) e alla disabilità. Queste detrazioni vengono sottratte dal reddito lordo per determinare la base imponibile.
• Spese legate al lavoro: Alcune spese legate al lavoro, come le quote sindacali obbligatorie o i costi di difesa legale relativi a controversie lavorative, possono essere dedotte.
• Contributi alla Social Security: La quota del dipendente ai contributi alla Social Security è deducibile dal reddito lordo.
• Contributi ai Piani Pensionistici: I contributi a piani pensionistici privati approvati sono deducibili, entro certi limiti.
• Detrazioni per l’abitazione: Sebbene la detrazione generale per l’acquisto della prima casa sia stata in gran parte abolita, potrebbero ancora applicarsi regole transitorie per immobili acquistati prima del 2013. Le regioni possono anche offrire detrazioni legate alla casa (ad esempio, detrazioni per affitti).
• Altre Detrazioni: Queste possono includere detrazioni per donazioni a enti benefici, investimenti in alcune nuove imprese e detrazioni regionali specifiche (ad esempio, per spese di istruzione, nascita di figli).

Gli importi specifici per le detrazioni personali e familiari e le regole per le altre detrazioni vengono stabiliti annualmente e possono variare leggermente da regione a regione.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione delle Dichiarazioni

I datori di lavoro in Spagna hanno scadenze rigorose per la segnalazione e il versamento delle ritenute IRPF e dei contributi alla Social Security.

• Contributi alla Social Security: Vengono generalmente versati mensilmente. La scadenza è l’ultimo giorno del mese solare successivo al mese in cui sono stati pagati gli stipendi. Il pagamento avviene di solito in modalità elettronica.
• Ritenuta IRPF: Le somme trattenute vengono dichiarate e versate trimestralmente o mensilmente, a seconda delle dimensioni dell’azienda e del volume di ritenute.
  • Trimestrale: Per la maggior parte delle aziende di piccole e medie dimensioni, si compilano trimestralmente il Modulo 111 (per redditi da lavoro e attività professionali) e il Modulo 115 (per redditi da locazione di immobili urbani). La scadenza è il 20 del mese successivo alla fine del trimestre (20 aprile, 20 luglio, 20 ottobre, 20 gennaio).
  • Mensile: Le grandi aziende con fatturato elevato o volumi di ritenute elevati devono presentare i Moduli 111 e 115 mensilmente. La scadenza è il 20 del mese successivo.
• Riepiloghi annuali: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni riepilogative annuali.
  • Modulo 190: Riepilogo annuale di tutte le ritenute IRPF dichiarate sul Modulo 111 durante l’anno. La scadenza è generalmente il 31 gennaio dell’anno successivo.
  • Modulo 180: Riepilogo annuale di tutte le ritenute IRPF dichiarate sul Modulo 115 durante l’anno. La scadenza è generalmente il 31 gennaio dell’anno successivo.
  • Riepilogo annuale della Social Security: Sebbene non sia un modulo unico come i riepiloghi IRPF, i datori di lavoro devono assicurarsi che tutti i contributi mensili siano correttamente riportati tramite il sistema online della Social Security (Sistema RED).

Il mancato rispetto di queste scadenze o le dichiarazioni errate possono comportare sanzioni, maggiorazioni e interessi.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori e le Aziende Straniere

La Spagna ha regole specifiche per i lavoratori e le aziende straniere, a seconda del loro status di residenza fiscale e della natura della loro presenza nel paese.

• Residenza Fiscale: Gli individui sono generalmente considerati residenti fiscali in Spagna se trascorrono più di 183 giorni in un anno solare nel paese o se il loro principale centro di interessi economici è in Spagna. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte spagnola.
• Imposta sul Reddito di Non Residenti (IRNR): I dipendenti non residenti che lavorano in Spagna sono soggetti all’IRNR, di solito con un’aliquota fissa sul loro reddito lordo, senza la scala progressiva o molte deduzioni disponibili per i residenti. L’aliquota standard per il reddito da lavoro dei non residenti è del 24%. Per i residenti di altri paesi UE/SEE con accordo di scambio di informazioni, l’aliquota su alcuni tipi di reddito potrebbe essere inferiore.
• Regime Fiscale Speciale (Legge Beckham): I lavoratori stranieri altamente qualificati che si trasferiscono in Spagna possono optare per un regime fiscale speciale (spesso chiamato “Legge Beckham”). Questo regime consente loro di essere tassati come non residenti per i primi sei anni in Spagna, indipendentemente dal numero di giorni trascorsi nel paese. Sotto questo regime, il reddito da lavoro fino a €600.000 viene tassato con un’aliquota fissa del 24%, mentre il reddito superiore a questa soglia viene tassato al 47%. Altri tipi di reddito (come dividendi, interessi) sono generalmente tassati con aliquote fisse (ad esempio, 19%, 21%, 23%). Questo regime può essere vantaggioso per i redditi elevati in quanto evita le aliquote progressive più alte del sistema IRPF standard e limita la tassazione al reddito di fonte spagnola (con alcune eccezioni). Sono applicate condizioni rigorose per qualificarsi e mantenere questo regime.
• Aziende Straniere: Una società straniera che assume lavoratori in Spagna potrebbe dover registrarsi come datore di lavoro presso il sistema di Social Security spagnolo e l’Agenzia Tributaria, anche se non possiede una stabile organizzazione in Spagna. Ciò è necessario per adempiere agli obblighi del datore di lavoro riguardo ai contributi alla Social Security e alla ritenuta IRPF. I requisiti specifici dipendono dal fatto che l’azienda assuma direttamente persone secondo il diritto del lavoro spagnolo o le coinvolga con altri accordi. Un servizio di Employer of Record può aiutare le aziende straniere a navigare queste complessità e garantire la piena conformità senza dover creare una entità locale.