Tasse in Spagna

La Spagna dispone di un sistema fiscale completo che comprende componenti sia nazionali che regionali, influenzando sia datori di lavoro che dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende operanti nel paese, sia assumendo talenti locali che stranieri. Le principali tasse rilevanti per l'Employer of Record, EOR, sono l'Income Tax (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF) e i contributi alla Social Security. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento di tali importi alle autorità competenti, garantendo la conformità alle leggi laboral-tassative spagnole.

Navigare tra le complessità delle normative sul Payroll e fiscali in Spagna richiede attenzione ai dettagli, poiché le regole possono variare leggermente a seconda dei governi regionali e delle circostanze specifiche dei dipendenti. Una gestione corretta di questi processi assicura la conformità legale, evita sanzioni e promuove relazioni positive con i dipendenti gestendo accuratamente i loro contributi fiscali e di social security.

Obblighi di Contributo alla Social Security e Tasse sul Payroll per l'Employer of Record

I datori di lavoro in Spagna sono obbligati a contribuire al sistema di Social Security per conto dei propri Contractors, Freelancers, e Contractor of Record, coprendo vari benefici, tra cui pensione, disoccupazione, malattia e formazione professionale. La base contributiva è generalmente lo stipendio lordo del dipendente, soggetto a limiti minimi e massimi aggiornati annualmente.

La percentuale totale di contributo alla Social Security è suddivisa tra il datore di lavoro e il lavoratore. La quota più grande è pagata dal datore di lavoro. Le percentuali specifiche variano a seconda del tipo di contratto e della categoria professionale del dipendente, ma le aliquote standard si applicano alla maggior parte delle situazioni di Recruitment.

Concetto	Aliquota Datore di Lavoro	Aliquota Dipendente	Aliquota Totale
Contingenze Comuni	23.60%	4.70%	28.30%
Disoccupazione	5.50%	1.55%	7.05%
Formazione Professionale	0.60%	0.10%	0.70%
Fondo di Garanzia Salariale (FOGASA)	0.20%	0.00%	0.20%
Totale (Standard)	29.90%	6.35%	36.25%

Nota: Le aliquote per la disoccupazione possono variare leggermente per contratti temporanei.

Inoltre, i datori di lavoro devono contribuire per coprire gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Questa aliquota è variabile e dipende dal settore di attività dell'azienda e dal rischio associato al lavoro del dipendente, che può variare da circa 0.9% a oltre il 7%.

La base contributiva per la Social Security è soggetta a un limite massimo mensile, aggiornato annualmente. Per il 2025, si prevede che questo limite venga aggiornato rispetto ai dati dell’anno precedente. I contributi vengono calcolati mensilmente in base allo stipendio lordo del dipendente fino a questa base massima.

Requisiti di Trattenuta dell'Income Tax

I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell’Income Tax (IRPF) sui salari dei dipendenti e del suo versamento all'Agenzia Tributaria spagnola (Agencia Tributaria). L’IRPF è una tassa progressiva, cioè le aliquote aumentano con il reddito. L’importo da trattenere si calcola sulla base del reddito annuo previsto del dipendente, delle circostanze personali e familiari (come stato civile, numero di persone a carico, disabilità) e di alcune spese deducibili.

Il calcolo delle aliquote di trattenuta è complesso e viene solitamente effettuato tramite software ufficiale o strumenti online forniti dall’Agenzia Tributaria. L’aliquota si applica sul reddito imponibile del dipendente considerando alcune riduzioni e deduzioni.

Le fasce tributarie nazionali dell’IRPF e le aliquote previste per il 2025 dovrebbero seguire una struttura progressiva simile agli anni precedenti. I governi regionali hanno inoltre il potere di stabilire le proprie aliquote fiscali per una parte della base imponibile, creando variazioni complessive nell’onere fiscale a seconda della residenza del dipendente.

Di seguito si riportano le fasce e le aliquote fiscali nazionali attese per il 2025. Le aliquote regionali vengono applicate in aggiunta a queste aliquote nazionali, solitamente utilizzando fasce simili ma con percentuali differenti.

Reddito Imponibile (€)	Aliquota Nazionale
Fino a 12.450	9.50%
12.450,01 - 20.200	12.00%
20.200,01 - 35.200	15.00%
35.200,01 - 60.000	18.50%
60.000,01 - 300.000	22.50%
Oltre 300.000	24.50%

Nota: Queste sono le aliquote nazionali. La aliquota totale è la somma dell’aliquota nazionale e di quella regionale applicabile.

I datori di lavoro devono ottenere informazioni sulla situazione personale e familiare del dipendente (solitamente tramite il Modulo 145) per calcolare correttamente l’aliquota di trattenuta. Eventuali variazioni delle circostanze durante l’anno potrebbero richiedere un ricalcolo dell’aliquota.

Detrazioni e Deduzioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Spagna possono usufruire di varie detrazioni e deduzioni che riducono il reddito imponibile e, di conseguenza, la loro responsabilità IRPF. Queste vengono prese in considerazione nel calcolo dell’aliquota di trattenuta e anche quando il dipendente presenta la dichiarazione annuale dei redditi.

Le principali detrazioni e deduzioni includono:

• Deduzioni Personali e per la Famiglia: Sono previste detrazioni standard in base all’età, al numero di persone a carico (figli,ascendenti) e alla disabilità. Queste detrazioni vengono sottratte dal reddito lordo per determinare la base imponibile.
• Spese correlate al Lavoro: Alcune spese legate al lavoro, come le quote sindacali obbligatorie o le spese legali per la difesa in controversie lavorative, possono essere dedotte.
• Contributi alla Social Security: La quota del dipendente ai contributi di Social Security è deducibile dal reddito lordo.
• Contributi ai Piani Pensionistici: I contributi a piani pensionistici privati approvati sono deducibili, entro certi limiti.
• Deduzioni per l’Abitazione: Sebbene la deduzione generale per l’acquisto della prima casa sia stata in gran parte abolita, potrebbero ancora applicarsi norme transitorie per le proprietà acquistate prima del 2013. I governi regionali possono inoltre offrire deduzioni legate alla casa (ad esempio, deduzioni per affitti).
• Altre Deduzioni: Queste possono includere deduzioni per donazioni a enti benefici, investimenti in alcune nuove imprese e deduzioni regionali specifiche (ad esempio, per spese di istruzione, nascita di figli).

Gli importi specifici delle detrazioni personali e familiari e le regole per altre deduzioni sono stabiliti annualmente e possono variare leggermente tra le regioni.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione delle Dichiarazioni

I datori di lavoro in Spagna hanno scadenze rigorose per la rendicontazione e il versamento dell’IRPF trattenuto e dei contributi alla Social Security.

• Contributi di Social Security: Vengono solitamente versati mensilmente. La scadenza è l’ultimo giorno del mese solare successivo a quello in cui sono stati pagati gli stipendi. Il pagamento viene generalmente effettuato elettronicamente.
• Trattenuta IRPF: Le somme trattenute vengono rapportate e versate trimestralmente o mensilmente, a seconda delle dimensioni dell’azienda e del volume di trattenute.
  • Trimestrale: Per la maggior parte delle piccole e medie aziende, si presentano trimestralmente il Modulo 111 (per redditi da lavoro e attività professionali) e il Modulo 115 (per redditi da locazioni di proprietà urbana). La scadenza è il 20 del mese successivo alla fine del trimestre (20 aprile, 20 luglio, 20 ottobre, 20 gennaio).
  • Mensile: Le grandi aziende con fatturato elevato o volumi di ritenute elevati devono presentare i Moduli 111 e 115 mensilmente. La scadenza è il 20 del mese successivo.
• Sintesi annuali: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni riepilogative annuali.
  • Modulo 190: Sintesi annuale di tutte le trattenute IRPF dichiarate tramite il Modulo 111 durante l’anno. La scadenza è di solito il 31 gennaio dell’anno successivo.
  • Modulo 180: Sintesi annuale di tutte le trattenute IRPF dichiarate tramite il Modulo 115 durante l’anno. La scadenza è di solito il 31 gennaio dell’anno successivo.
  • Sintesi annuale della Social Security: Sebbene non esista un modulo unico come le sintesi IRPF, i datori di lavoro devono assicurare che tutti i contributi mensili siano correttamente riportati tramite il sistema online della Social Security (Sistema RED).

Il mancato rispetto di queste scadenze o errori nella comunicazione può comportare sanzioni, maggiorazioni e interessi.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

La Spagna ha regole specifiche per i lavoratori e le aziende straniere, a seconda del loro stato di residenza fiscale e della natura della loro presenza nel paese.

• Residenza fiscale: In generale, si considera residente fiscale in Spagna una persona che trascorre più di 183 giorni in un anno solare nel paese o se il suo centro principale di interessi economici è in Spagna. I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte spagnola.
• Imposta sul Reddito per i Non Residenti (IRNR): I dipendenti non residenti che lavorano in Spagna sono soggetti a IRNR, in genere con un’aliquota fissa sul loro reddito lordo, senza le scale progressive o molte deduzioni disponibili ai residenti. L’aliquota standard sul reddito da lavoro per i non residenti è del 24%. Per i residenti di altri paesi UE/SEE con accordi di scambio di informazioni, l’aliquota può essere più bassa per alcune tipologie di reddito.
• Regime Fiscale Speciale (Legge Beckham): I lavoratori stranieri altamente qualificati che si trasferiscono in Spagna possono optare per un regime fiscale speciale (spesso chiamato “Legge Beckham”). Questo regime consente loro di essere tassati come non residenti per i primi sei anni in Spagna, indipendentemente dal numero di giorni trascorsi nel paese. Sotto questo regime, il reddito da lavoro fino a €600.000 viene tassato con un’aliquota fissa del 24%, mentre il reddito superiore a questa soglia è tassato al 47%. Altri tipi di reddito (come dividendi, interessi) sono generalmente tassati con aliquote fisse (ad esempio, 19%, 21%, 23%). Questo regime può essere vantaggioso per i container ad alto reddito, in quanto evita le aliquote progressive più alte del sistema IRPF e limita la tassazione al reddito di fonte spagnola (con alcune eccezioni). Sono applicate condizioni rigorose per qualificarsi e mantenere questo regime.
• Aziende Straniere: Un’azienda straniera che assume lavoratori in Spagna potrebbe dover registrarsi come Employer of Record, EOR, presso le autorità fiscali e di previdenza sociale spagnole, anche se non ha una stabile organizzazione nel paese. Ciò è necessario per adempiere agli obblighi dell’Employer of Record, COR, riguardo i contributi alla Social Security e all’IRPF. I requisiti specifici dipendono dal fatto che l’azienda stia assumendo direttamente soggetti sotto il diritto del lavoro spagnolo o coinvolgendo lavoratori con altre modalità. Un servizio di Employer of Record (glossary/employer-of-record-eor) può aiutare le aziende straniere a navigare queste complessità e garantire piena conformità senza dover stabilire una presenza locale.