Tasse in Spagna

La Spagna opera un sistema fiscale completo che include componenti sia nazionali che regionali, influenzando sia datori di lavoro che dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che operano nel paese, sia mantenendo talenti locali che stranieri. Le principali tasse rilevanti per l'occupazione sono l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF) e i contributi alla Social Security. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento di queste somme alle autorità competenti, garantendo la conformità alle leggi del lavoro e fiscali spagnole.

Navigare nelle complessità delle normative spagnole su payroll e tassazione richiede attenzione ai dettagli, poiché le regole possono variare leggermente a seconda dei governi regionali e delle circostanze specifiche del dipendente. Una gestione corretta di questi processi garantisce la conformità legale, evita sanzioni e mantiene relazioni positive con i dipendenti gestendo correttamente le loro contribuzioni fiscali e di sicurezza sociale.

Obblighi del datore di lavoro in materia di Social Security e tasse sul payroll

I datori di lavoro in Spagna sono tenuti a contribuire al sistema di Social Security per conto dei loro dipendenti. Questi contributi coprono vari benefici, inclusi pensione, disoccupazione, malattia e formazione professionale. La base imponibile è generalmente il salario lordo del dipendente, soggetto a limiti minimi e massimi aggiornati annualmente.

Il tasso totale di contribuzione alla Social Security è diviso tra datore di lavoro e dipendente. La quota più grande è a carico del datore di lavoro. Le aliquote specifiche variano a seconda del tipo di contratto e della categoria professionale del dipendente, ma le aliquote standard si applicano alla maggior parte delle situazioni occupazionali comuni.

Concetto	Aliquota Datore di Lavoro	Aliquota Dipendente	Aliquota Totale
Contingenze Comuni	23,60%	4,70%	28,30%
Disoccupazione	5,50%	1,55%	7,05%
Formazione Professionale	0,60%	0,10%	0,70%
Fondo di Garanzia Salariale (FOGASA)	0,20%	0,00%	0,20%
Totale (Standard)	29,90%	6,35%	36,25%

Nota: Le aliquote per la disoccupazione possono variare leggermente per contratti a tempo determinato.

Inoltre, i datori di lavoro devono contribuire a coprire gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Questa aliquota è variabile e dipende dal settore di attività dell'azienda e dal rischio associato al lavoro del dipendente, andando circa dallo 0,9% oltre il 7%.

La base di contribuzione per la Social Security è soggetta a un limite massimo mensile, ajustato annualmente. Per il 2025, si prevede che questo limite venga aggiornato rispetto alle cifre dell’anno precedente. I contributi vengono calcolati mensilmente sulla base del salario lordo del dipendente fino a questo limite massimo.

Requisiti di ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPF) sul salario dei dipendenti e del suo versamento all'Agenzia Tributaria Spagnola (Agencia Tributaria). L’IRPF è un’imposta progressiva, cioè la percentuale di imposta aumenta con l’incremento del reddito. L’importo da trattenere si calcola sulla base del reddito annuo previsto del dipendente, delle circostanze personali e familiari (come stato civile, numero di persone a carico, disabilità), e di alcune spese deducibili.

Il calcolo dell’aliquota di ritenuta è complesso e generalmente effettuato utilizzando software ufficiali o strumenti online forniti dall’Agenzia Tributaria. L’aliquota si applica sul reddito imponibile del dipendente dopo aver considerato certe riduzioni e detrazioni.

Le fasce di imposta IRPF nazionali e le aliquote per il 2025 si prevede seguano una struttura progressiva simile agli anni precedenti. I governi regionali hanno anche il potere di stabilire proprie aliquote fiscali per una parte della base imponibile, portando a variazioni complessive nel carico fiscale a seconda di dove risiede il dipendente.

Di seguito, le previste fasce di imposta IRPF nazionali e le aliquote per il 2025. Le aliquote regionali si applicano sopra queste aliquote nazionali, di solito usando fasce simili ma con percentuali diverse.

Reddito Imponibile (€)	Aliquota Nazionale
Fino a 12.450	9,50%
12.450,01 - 20.200	12,00%
20.200,01 - 35.200	15,00%
35.200,01 - 60.000	18,50%
60.000,01 - 300.000	22,50%
Oltre 300.000	24,50%

Nota: Queste sono le aliquote a livello nazionale. La percentuale totale è la somma di quella nazionale e della aliquota regionale applicabile.

I datori di lavoro devono ottenere informazioni sulla situazione personale e familiare del dipendente (solitamente tramite Modulo 145) per calcolare correttamente l’aliquota di ritenuta. Eventuali variazioni delle circostanze durante l’anno possono richiedere un ricalcolo dell’aliquota.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

In Spagna, i dipendenti possono beneficiare di varie detrazioni e deduzioni che riducono il reddito imponibile e, di conseguenza, la loro responsabilità fiscale IRPF. Queste vengono considerate nel calcolo dell’aliquota di ritenuta e anche quando il dipendente presenta la dichiarazione annuale dei redditi.

Le principali detrazioni e deduzioni includono:

• Detrazioni Personali e Familiari: Sono previste detrazioni standard in base a età, numero di persone a carico (figli, ascendenti) e disabilità. Queste detrazioni vengono sottratte dal reddito lordo per arrivare alla base imponibile.
• Spese legate al lavoro: Alcune spese legate all’attività lavorativa, come contributi sindacali obbligatori o costi di difesa legale relativi a controversie lavorative, possono essere dedotte.
• Contributi alla Social Security: La quota di contributi Social Security del dipendente è deducibile dal reddito lordo.
• Contributi ai Piani Pensionistici: I contributi a piani pensionistici privati approvati sono deducibili, entro certi limiti.
• Detrazioni per l’acquisto della prima casa: Sebbene la detrazione generale per l’acquisto della residenza principale sia stata in gran parte abrogata, potrebbero comunque applicarsi regole transitorie per proprietà acquistate prima del 2013. Le regioni possono anche offrire detrazioni legate all’abitazione (ad esempio, detrazioni per affitto).
• Altre detrazioni: Queste possono includere detrazioni per donazioni a enti caritativi, investimenti in determinate nuove imprese e detrazioni regionali specifiche (ad esempio, spese di istruzione, nascita di figli).

Le somme specifiche per le detrazioni personali e familiari e le regole per le altre detrazioni vengono fissate annualmente e possono variare leggermente da regione a regione.

Scadenze fiscali e di dichiarazione

I datori di lavoro in Spagna devono rispettare scadenze rigorose per la dichiarazione e il versamento delle ritenute IRPF e dei contributi alla Social Security.

• Contributi Social Security: Vengono generalmente versati mensilmente. La scadenza è l’ultimo giorno del mese successivo a quello in cui sono stati pagati gli stipendi. Il pagamento avviene di solito in via elettronica.
• Ritenuta IRPF: Le somme trattenute a titolo di IRPF vengono dichiarate e versate trimestralmente o mensilmente, a seconda delle dimensioni dell’azienda e del volume di trattenute.
  • Trimestralmente: Per la maggior parte delle piccole e medie imprese, si compilano trimestralmente il Modulo 111 (per redditi da lavoro e attività professionali) e il Modulo 115 (per redditi da affitto di immobili urbani). La scadenza è il 20 del mese successivo alla fine del trimestre (20 aprile, 20 luglio, 20 ottobre, 20 gennaio).
  • Mensilmente: Le grandi aziende con volumi di sorpasso significativi o elevate trattenute devono compilare mensilmente i Moduli 111 e 115. La scadenza è il 20 del mese successivo.
• Riepiloghi annuali: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni riepilogative annuali.
  • Modulo 190: Riassunto annuale di tutte le ritenute IRPF dichiarate nel Modulo 111 durante l’anno. La scadenza di solito è il 31 gennaio dell’anno successivo.
  • Modulo 180: Riassunto annuale di tutte le ritenute IRPF dichiarate nel Modulo 115 durante l’anno. La scadenza di solito è il 31 gennaio dell’anno successivo.
  • Riepilogo annuale Social Security: Sebbene non sia un modulo unico come i riepiloghi IRPF, i datori di lavoro devono assicurarsi che tutti i contributi mensili siano correttamente riportati tramite il sistema online Social Security (Sistema RED).

La mancata osservanza di queste scadenze o rapporti errati può comportare sanzioni, sanzioni supplementari e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

La Spagna ha regole specifiche per i lavoratori e le aziende straniere, a seconda della loro residenza fiscale e della natura della loro presenza nel paese.

• Residenza fiscale: I soggetti sono generalmente considerati residenti fiscali in Spagna se trascorrono più di 183 giorni in un anno solare nel paese o se il loro principale centro di interessi economici è in Spagna. I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte spagnola.
• Imposta sul Reddito di non Residenti (IRNR): I dipendenti non residenti che lavorano in Spagna sono soggetti a IRNR, tipicamente con una aliquota fissa sul loro reddito lordo, senza le scale progressive o molte deduzioni disponibili ai residenti. L’aliquota standard per redditi da lavoro per non residenti è del 24%. Per i residenti di altri paesi UE/SEE con accordi di scambio di informazioni, l’aliquota su certi tipi di reddito potrebbe essere più bassa.
• Regime fiscale speciale (Legge Beckham): I lavoratori stranieri altamente qualificati che si trasferiscono in Spagna possono optare per un regime fiscale speciale (spesso chiamato “Legge Beckham”). Questo regime permette di essere tassati come non residenti per i primi sei anni in Spagna, indipendentemente dal numero di giorni passati nel paese. In base a questo regime, il reddito da lavoro fino a €600.000 viene tassato con un’aliquota fissa del 24%, mentre il reddito superiore a questa soglia è tassato al 47%. Altri tipi di reddito (come dividendi, interessi) sono generalmente tassati a tariffe fisse (ad esempio, 19%, 21%, 23%). Questo regime può essere vantaggioso per i redditi elevati perché evita le aliquote progressive più alte del sistema IRPF standard e limita la tassazione al reddito di fonte spagnola (con alcune eccezioni). Si applicano condizioni rigorose per qualificarsi e mantenere questo regime.
• Imprese straniere: Una società straniera che impiega lavoratori in Spagna potrebbe dover registrarsi come datore di lavoro presso il sistema di Social Security spagnolo e l’Agenzia Tributaria, anche se non ha un stabile organizzazione in Spagna. Ciò è necessario per adempiere agli obblighi del datore di lavoro riguardo ai contributi alla Social Security e alla ritenuta IRPF. I requisiti specifici dipendono dal fatto che l’azienda impieghi direttamente persone secondo la normativa lavorativa spagnola o le impieghi con altri accordi. Un Employer of Record può aiutare le aziende straniere a navigare queste complessità e garantire piena conformità senza dover costituire una entità locale.