Tasse in Nigeria

Nigeria opera un sistema fiscale federale con responsabilità condivise tra il governo federale e gli stati. Mentre l'imposta sul reddito delle società e l'Imposta sul Valore Aggiunto sono principalmente questioni federali, l'imposta sul reddito personale, incluso il sistema Pay As You Earn (PAYE) per i dipendenti, è gestita dalle autorità fiscali statali nello stato di residenza dell'individuo. I datori di lavoro giocano un ruolo fondamentale in questo sistema, trattenendo l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti e versandola all'autorità fiscale statale competente, oltre a gestire e contribuire a vari fondi di sicurezza sociale e relativi alla busta paga.

Comprendere questi obblighi è essenziale per pratiche di impiego conformi in Nigeria. I datori di lavoro devono navigare tra i requisiti federali per contributi come pensioni e il Fondo Nazionale per l’Edilizia Residenziale (National Housing Fund), insieme all'amministrazione a livello statale dell'imposta sul reddito personale. Questa struttura duale richiede attenzione sia alle normative federali sia ai requisiti specifici dello stato in cui si trovano i dipendenti.

Obblighi dei Datori di Lavoro relativi alla Sicurezza Sociale e all'Imposta sulla Busta Paga

I datori di lavoro in Nigeria sono tenuti a contribuire a diversi schemi obbligatori per conto dei loro dipendenti, oltre a trattenere l’imposta sul reddito. Questi contributi sono generalmente calcolati sulla base dello stipendio lordo o dello stipendio di base di un dipendente, a seconda dello schema specifico.

• Contributi pensionistici: Nell’ambito del Contributory Pension Scheme, sia i datori di lavoro che i dipendenti sono tenuti a contribuire. Il datore di lavoro contribuisce almeno il 10% e il dipendente almeno l’8% delle retribuzioni mensili del dipendente (salario di base, indennità di alloggio e indennità di trasporto) a un Amministratore di Fondi Pensione (PFA). Il contributo minimo totale è dell’18% (10% datore di lavoro, 8% dipendente), ma i datori di lavoro possono scegliere di contribuire più del loro minimo.
• Fondo Nazionale per l’Edilizia Residenziale (NHF): I datori di lavoro devono dedurre il 2,5% dello stipendio lordo mensile di un dipendente e versarlo alla Federal Mortgage Bank of Nigeria. Questo vale per i dipendenti che guadagnano almeno NGN 3.000 all’anno.
• Fondo per la Formazione Industriale (ITF): I datori di lavoro con cinque o più dipendenti, o con meno di cinque dipendenti ma con un fatturato annuale di NGN 50 milioni o più, sono tenuti a contribuire con l’1% della loro busta paga annua all’ITF.
• Fondo Fiduciario di Assicurazione Sociale della Nigeria (NSITF): I datori di lavoro devono contribuire con l’1% dell’intera busta paga mensile di un dipendente al NSITF, che gestisce il Employee Compensation Scheme (ECS). Questo schema fornisce indennizzi ai dipendenti per infortuni, malattie o decesso verificatisi nel corso dell’attività lavorativa.

Questi contributi sono generalmente spese deducibili per il datore di lavoro ai fini dell’imposta sul reddito delle società.

Requisiti di Trattenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili dell’operazione del sistema Pay As You Earn (PAYE), che comporta la trattenuta dell’imposta sul reddito direttamente dagli stipendi dei dipendenti e il suo versamento all’autorità fiscale statale competente su base mensile. Le aliquote dell’imposta sul reddito personale sono progressive, cioè i soggetti con redditi più elevati pagano una percentuale più alta del loro reddito in tasse.

L’imposta viene calcolata sul reddito imponibile del dipendente dopo tutte le detrazioni e deduzioni. Il reddito imponibile rimanente è quindi soggetto alle seguenti aliquote per il 2026:

Reddito Imponibile (NGN)	Aliquota (%)
Fino a 800.000	0
800.001 a 3.000.000	15
3.000.001 a 12.000.000	18
12.000.001 a 25.000.000	21
25.000.001 a 50.000.000	23
Oltre 50.000.000	25

L’agenzia delle entrate di ciascuno stato è responsabile della riscossione dell’imposta PAYE dagli datori di lavoro della loro giurisdizione. Pur essendo uniformi le aliquote e le metodologie di calcolo a livello federale, in base al PITA (Personal Income Tax Act), le procedure amministrative e le piattaforme di presentazione possono variare leggermente da stato a stato.

Detrazioni e Indennità Fiscali dei Dipendenti

I dipendenti in Nigeria hanno diritto a determinate detrazioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile ai fini del sistema PAYE. La più significativa è l’Allowance di Rilievo Consolidata (CRA).

La CRA viene calcolata come il maggiore tra NGN 200.000 più il 20% del reddito lordo, o l’1% del reddito lordo più NGN 200.000. Il reddito lordo per il calcolo della CRA è definito come il reddito proveniente da tutte le fonti meno tutte le entrate esenti da tassazione e il reddito su cui l’imposta è definitiva.

Oltre alla CRA, i dipendenti possono dedurre contributi obbligatori quali:

• Contributi del dipendente al Contributory Pension Scheme (minimo 8% delle retribuzioni mensili).
• Contributi del dipendente al Fondo Nazionale per l’Edilizia Residenziale (2,5% del salario di base).
• Contributi al National Health Insurance Scheme (NHIS).
• Premi di assicurazione sulla vita (soggetti a determinate condizioni).
• Indennità di fine servizio o benefici terminali sono generalmente esenti da tasse fino a un certo limite o se pagate ai sensi di uno schema approvato.

Queste detrazioni vengono sottratte dal reddito lordo del dipendente prima di applicare le aliquote fiscali.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione delle Dichiarazioni

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per versare l’imposta PAYE trattenuta e presentare le dichiarazioni.

• Versamento mensile PAYE: L’imposta PAYE trattenuta dagli stipendi dei dipendenti deve essere versata all’autorità fiscale statale competente entro il 10° giorno del mese successivo. Ad esempio, l’imposta trattenuta a gennaio deve essere versata entro il 10 febbraio.
• Dichiarazioni annuali PAYE: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale (Modulo H1) che riassuma le retribuzioni totali pagate e le tasse trattenute per ciascun dipendente nel corso dell’anno precedente. Questa dichiarazione è generalmente dovuta entro il 31 gennaio dell’anno di valutazione (ad esempio, il 31 gennaio 2027, per l’anno fiscale 2026).
• Altri contributi: Le scadenze per i versamenti di pensioni, NHF, ITF e NSITF variano, ma sono generalmente mensili o trimestrali. I datori di lavoro devono rispettare i programmi specifici forniti dagli enti amministratori di ogni fondo.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e azioni legali potenziali da parte delle autorità fiscali o degli amministratori dei fondi.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Società Straniere

Lavoratori stranieri e società operanti in Nigeria affrontano considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza: Lo stato di residenza fiscale di un individuo determina le sue obbligazioni fiscali in Nigeria. Generalmente, si considera residente ai fini fiscali se si è in Nigeria per 183 giorni o più in un periodo di 12 mesi, compresi periodi di assenza temporanea. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito derivato dalla Nigeria.
• Convenzioni fiscali: La Nigeria ha convenzioni contro le doppie imposizioni (DTTs) con diversi paesi. Queste convenzioni possono offrire agevolazioni contro la doppia imposizione e influenzare la tassabilità del reddito per i residenti di paesi con cui esiste accordo, lavorando in Nigeria. Le disposizioni di una DTT rilevante vanno considerate quando si determinano gli obblighi fiscali dei lavoratori stranieri.
• PAYE per lavoratori stranieri: Se un lavoratore straniero è considerato residente fiscale in Nigeria, il suo datore di lavoro è tenuto a operare il PAYE sul suo reddito di origine nigeriana nello stesso modo di quello per i dipendenti locali. Per i non residenti, gli obblighi fiscali dipendono dalla natura e dalla durata della loro presenza e lavoro in Nigeria.
• Società straniere: Le società straniere che operano in Nigeria possono essere soggette a imposta sul reddito delle società, IVA e altre tasse. Se una società straniera ha dipendenti in Nigeria, deve rispettare gli stessi obblighi del datore di lavoro riguardanti PAYE, pensioni, NHF, ITF e NSITF come le società locali, indipendentemente dal fatto che abbia una stabile organizzazione in Nigeria ai fini fiscali societari. Ricorrere a un Employer of Record è una strategia comune per le società straniere per gestire questi obblighi di imposta sul lavoro locale e conformità senza dover istituire una entità locale.