Imposte sul lavoro in Nigeria

Nigeria opera un sistema fiscale federale con responsabilità condivise tra il governo federale e quelli statali. Mentre l'imposta sul reddito delle società e l'Imposta sul Valore Aggiunto sono principalmente questioni federali, l'imposta sul reddito personale, incluso il sistema Pay As You Earn (PAYE) per i dipendenti, è amministrata dalle autorità fiscali statali nello stato di residenza dell'individuo. I datori di lavoro svolgono un ruolo fondamentale in questo sistema trattenendo l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti e versandola all'autorità fiscale statale competente, oltre a gestire e contribuire a vari fondi previdenziali e di paga collegati al salario.

Comprendere questi obblighi è essenziale per pratiche di lavoro conformi in Nigeria. I datori di lavoro devono navigare tra i requisiti federali per contributi come pensioni e il Fondo Nazionale per l’Edilizia Residenziale, accanto all'amministrazione statale dell'imposta sul reddito personale. Questa doppia struttura richiede attenzione sia alle normative federali sia ai requisiti specifici dello stato in cui sono basati i dipendenti.

Obblighi del datore di lavoro in materia di previdenza sociale e imposta sul salario

I datori di lavoro in Nigeria sono tenuti a contribuire a diversi schemi obbligatori per conto dei loro dipendenti, oltre a trattenere l'imposta sul reddito. Questi contributi sono generalmente calcolati sulla base del salario lordo dell'impiegato o del salario di base, a seconda dello schema specifico.

Contributi pensionistici: Sotto il Contributory Pension Scheme, sia i datori di lavoro che i dipendenti devono contribuire un minimo dell’8% delle emolumenti mensili del dipendente (salario di base, indennità di alloggio e indennità di trasporto) a un Pension Fund Administrator (PFA). Il contributo minimo totale è del 16% (8% datore di lavoro, 8% dipendente), ma i datori di lavoro possono decidere di contribuire tutto il 16%.
Fondo Nazionale per l’Edilizia Residenziale (NHF): I datori di lavoro devono detrarre il 2,5% del salario di base mensile di un dipendente e versarlo alla Federal Mortgage Bank of Nigeria. Ciò si applica ai dipendenti che guadagnano 3.000 NGN o più all’anno.
Fondo per la Formazione Industriale (ITF): I datori di lavoro con cinque o più dipendenti, o con meno di cinque dipendenti ma con un fatturato annuo di 50 milioni NGN o più, devono contribuire con l’1% della loro paga annuale all'ITF.
Fondo Fiduciario di Assicurazioni Sociali Nigeria (NSITF): I datori di lavoro devono contribuire con l’1% della paga totale mensile di un dipendente al NSITF, che amministra il Employee Compensation Scheme (ECS). Questo schema fornisce compensi ai dipendenti per infortuni, malattie o decesso sostenuti nel corso dell’impiego.

Questi contributi sono generalmente spese deducibili per il datore di lavoro ai fini dell’imposta sul reddito delle società.

Requisiti di trattenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili dell’operazione del sistema Pay As You Earn (PAYE), che comporta la detrazione dell’imposta sul reddito direttamente dagli stipendi dei dipendenti e il suo versamento all’autorità fiscale statale competente su base mensile. Le aliquote dell’imposta sul reddito personale sono progressive, cioè i redditi più elevati pagano una percentuale più alta del proprio reddito in imposta.

L’imposta si calcola sulla base dell’ammontare di congedo di relief consolidato (CRA) e di altre detrazioni ammissibili. Il reddito imponibile rimanente è quindi soggetto alle seguenti aliquote per il 2025:

Reddito Imponibile (NGN)	Aliquota (%)
I primi 300.000	7
Successivi 300.000	11
Successivi 500.000	15
Successivi 500.000	19
Successivi 1.600.000	21
Oltre 3.200.000	24

È prevista anche una normativa sul minimo fiscale: qualora l’applicazione delle aliquote sopra riportate dia un'imposta inferiore all’1% del reddito lordo del dipendente, questo è tenuto a pagare un minimo fiscale dell’1% del reddito lordo. Il reddito lordo per il calcolo del minimo fiscale esclude i redditi esentati ai sensi del Personal Income Tax Act (PITA).

L'agenzia fiscale interna di ogni stato è responsabile della riscossione dell’imposta PAYE dai datori di lavoro nel proprio territorio. Mentre le aliquote fiscali e il metodo di calcolo sono uniformi tra gli stati in base al PITA federale, le procedure amministrative e le piattaforme di presentazione possono variare leggermente da stato a stato.

Detrazioni fiscali e assegni ai dipendenti

I dipendenti in Nigeria hanno diritto a determinate detrazioni e assegni che riducono il loro reddito imponibile sotto il sistema PAYE. La più significativa è l’Ammontare di Congedo di Relief Consolidato (CRA).

Il CRA si calcola come il più alto tra NGN 200.000 più il 20% del reddito lordo, o 1% del reddito lordo più NGN 200.000. Il reddito lordo per il calcolo del CRA è definito come il reddito proveniente da tutte le fonti meno tutte le entrate esentate e il reddito sul quale l'imposta è definitiva.

Oltre al CRA, i dipendenti possono detrarre contributi obbligatori come:

Contributi del dipendente al Contributory Pension Scheme (minimo 8% delle emolumenti mensili).
Contributi del dipendente al Fondo Nazionale per l’Edilizia Residenziale (2,5% del salario di base).
Contributi al National Health Insurance Scheme (NHIS).
Premi di assicurazione sulla vita (soggetti a determinate condizioni).
Indennità o benefici terminali sono generalmente esenti da imposta fino a un certo limite o se pagati nell’ambito di uno schema approvato.

Queste detrazioni vengono sottratte dal reddito lordo del dipendente prima di applicare le aliquote fiscali.

Scadenze per conformità fiscale e dichiarazioni

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per versare l’imposta PAYE trattenuta e presentare le dichiarazioni.

Versamento mensile PAYE: L’imposta PAYE trattenuta dagli stipendi dei dipendenti deve essere versata all’autorità fiscale statale competente entro il 10 del mese successivo. Ad esempio, le tasse trattenute a gennaio devono essere versate entro il 10 febbraio.
Dichiarazioni annuali PAYE: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale (Modulo H1) riepilogativa delle emolumenti totali e delle imposte deducted per ogni dipendente durante l’anno precedente. Questa dichiarazione di solito è dovuta entro il 31 gennaio dell’anno di valutazione (cioè, il 31 gennaio 2026, per l’anno fiscale 2025).
Altri contributi: I termini per il versamento di pensioni, NHF, ITF e NSITF variano, ma sono generalmente mensili o trimestrali. I datori di lavoro devono attenersi ai calendari specifici forniti dagli enti amministratori di ciascun fondo.

Il mancato adempimento a queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e azioni legali potenziali da parte delle autorità fiscali o degli amministratori dei fondi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori e le aziende straniere che operano in Nigeria affrontano considerazioni fiscali specifiche.

Residenza: Lo stato di residenza fiscale di un individuo determina i suoi obblighi fiscali in Nigeria. In generale, una persona è considerata residente ai fini fiscali se è in Nigeria per 183 giorni o più in qualsiasi periodo di 12 mesi, inclusi periodi di assenza temporanea. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito derivante dalla Nigeria.
Trattati fiscali: La Nigeria ha trattati di doppia imposizione (DTT) con diversi paesi. Questi trattati possono offrire agevolazioni dalla doppia imposizione e influenzare la tassabilità del reddito dei residenti dei paesi contraenti che lavorano in Nigeria. Le disposizioni di un DTT rilevante devono essere considerate nel determinare gli obblighi fiscali dei lavoratori stranieri.
PAYE per lavoratori stranieri: Se un lavoratore straniero è considerato residente fiscale in Nigeria, il suo datore di lavoro è tenuto a operare PAYE sul reddito di origine nigeriana allo stesso modo di quanto avviene per i dipendenti locali. Per i non residenti, gli obblighi fiscali dipendono dalla natura e dalla durata della loro presenza e attività lavorativa in Nigeria.
Aziende straniere: Le aziende straniere che operano in Nigeria possono essere soggette a imposta sul reddito delle società, IVA e altre tasse. Se un’azienda straniera ha dipendenti in Nigeria, deve rispettare gli stessi obblighi del datore di lavoro riguardo al PAYE, pensioni, NHF, ITF e NSITF delle aziende locali, indipendentemente dal fatto che abbia una stabile organizzazione in Nigeria ai fini dell’imposta sulle società. L'utilizzo di un Employer of Record è una strategia comune per le aziende straniere per gestire queste normative fiscali e obblighi di conformità locale senza dover istituire una entità locale.