Tasse in Montenegro

Il Montenegro opera un sistema fiscale progressivo che include l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi obbligatori alla sicurezza sociale sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che impiegano personale nel paese, siano essi assunti localmente o lavoratori stranieri. La conformità alla legge tributaria montenegrina garantisce operazioni fluide e evita potenziali sanzioni.

I datori di lavoro in Montenegro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento di varie tasse e contributi per conto dei propri dipendenti. Ciò comporta la navigazione tra le regole relative all'imposta sul reddito, all'assicurazione pensionistica e contro l'invalidità, all'assicurazione sanitaria e all'assicurazione contro la disoccupazione, tra gli altri. Le aliquote specifiche e le basi di calcolo sono definite dalla normativa montenegrina e si applicano a tutte le relazioni di lavoro stabilite secondo la legge locale.

Obblighi del Employer of Record e Tasse sul Lavoro e sulla Previdenza Sociale

I datori di lavoro in Montenegro sono tenuti a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale in base agli stipendi lordi dei propri dipendenti. Questi contributi coprono l'assicurazione pensionistica e contro l'invalidità, l'assicurazione sanitaria e contro la disoccupazione. La base di calcolo per questi contributi è tipicamente lo stipendio lordo del dipendente.

A partire dal 2026, le aliquote standard dei contributi per employer sono:

Tipo di contributo	Tasso del Employer
Assicurazione Pensionistica e di Invalidità	5.5%
Assicurazione Sanitaria	2.3%
Assicurazione contro la Disoccupazione	0.5%
Fondo del Lavoro	0.2%
Contributo alla Sindacato	0.2%

Nota: Riforme recenti hanno modificato la distribuzione dei contributi sociali tra employer e dipendenti, risultando nelle suddette aliquote per l'employer per i principali tipi di sicurezza sociale.

Il calcolo si basa sullo stipendio lordo del dipendente. Ad esempio, per un dipendente con uno stipendio lordo di €1.000, l'employer contribuirebbe con €55 per l'Assicurazione Pensionistica e di Invalidità, €23 per l'Assicurazione Sanitaria, €5 per l'Assicurazione contro la Disoccupazione, €2 per il Fondo del Lavoro e €2 per il Contributo alla Sindacato.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) dagli stipendi dei dipendenti su base mensile. Il Montenegro utilizza un sistema fiscale progressivo con aliquote diverse applicate a varie fasce di reddito. L'imposta viene calcolata sullo stipendio lordo del dipendente dopo aver dedotto i contributi sociali obbligatori.

Le aliquote dell'imposta sul reddito per il 2026 si basano sul reddito lordo mensile:

Reddito Lordo Mensile (EUR)	Aliquota Fiscale
Fino a 700	0%
701 a 1.000	9%
Oltre 1.000	15%

Nota: I primi €700 di reddito lordo mensile sono generalmente esenti da imposta sul reddito. Il reddito tra €701 e €1.000 è tassato al 9%. Solo la parte di reddito lordo mensile superiore a €1.000 è soggetta all'aliquota del 15%.

La ritenuta mensile dell'imposta sul reddito viene calcolata sulla base dello stipendio lordo mensile, considerando le soglie in modo proporzionale.

Deduzioni Fiscali e Detrazioni per i Dipendenti

I dipendenti in Montenegro sono soggetti a contributi obbligatori alla sicurezza sociale che vengono detratti direttamente dal loro stipendio lordo dal datore di lavoro. Questi contributi sono:

Tipo di contributo	Aliquota del Dipendente
Assicurazione Pensionistica e di Invalidità	15%
Assicurazione Sanitaria	8.5%
Assicurazione contro la Disoccupazione	0.5%

Questi contributi dei dipendenti sono deducibili ai fini del calcolo della base dell'imposta sul reddito personale.

Il sistema fiscale del Montenegro prevede una soglia significativa di esenzione fiscale per l'imposta sul reddito personale (€700 mensili). Il reddito fino a questa soglia non è soggetto a PIT. È inoltre applicata un'aliquota del 9% sul reddito compreso tra €701 e €1.000 mensili. Oltre queste soglie, si applica l'aliquota del 15%. In generale, sono limitate altre detrazioni personali standard o deduzioni dettagliate significative disponibili ai dipendenti per fini fiscali, oltre ai contributi alla sicurezza sociale e alle soglie di esenzione fiscale.

Scadenze per la Conformità Fiscale e il Segnalamento

I datori di lavoro in Montenegro devono rispettare scadenze rigide per la segnalazione e il versamento delle tasse e dei contributi trattenuti. Il principale meccanismo di segnalazione avviene tramite le dichiarazioni di buste paga mensili.

• Segnalazione Mensile: I datori di lavoro sono tenuti a calcolare e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi alla sicurezza sociale e inviare le relative dichiarazioni entro il 15° giorno del mese successivo. Questa dichiarazione solitamente comprende i dettagli degli stipendi dei dipendenti, delle tasse trattenute e dei contributi.
• Segnalazione Annuale: Pur essendo la segnalazione mensile il requisito principale, i datori di lavoro potrebbero dover fornire ai dipendenti dichiarazioni annuali dei redditi riassuntive dei redditi e delle tasse trattenute durante l'anno.

L'invio accurato e tempestivo di queste dichiarazioni e pagamenti è essenziale per evitare sanzioni, interessi e potenziali problemi legali.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Le persone straniere che lavorano in Montenegro sono generalmente soggette alle stesse regole di imposta sul reddito e sicurezza sociale dei cittadini montenegrini, se considerate residenti fiscali. La residenza fiscale è tipicamente determinata da fattori quali la durata del soggiorno (ad esempio, risiedere in Montenegro per più di 183 giorni in un anno solare) o avere un centro di interessi vitali nel paese.

• Residenza Fiscale: I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine montenegrina. Tuttavia, il reddito da lavoro eventualmente guadagnato per attività svolta in Montenegro è considerato reddito di origine montenegrina.
• Sicurezza Sociale: I lavoratori stranieri impiegati da un'azienda montenegrina o da un'entità straniera registrata in Montenegro sono generalmente tenuti a contribuire al sistema di sicurezza sociale montenegrino. Eccezioni possono applicarsi in base agli accordi bilaterali di sicurezza sociale tra Montenegro e il paese di origine del lavoratore, che possono evitare doppie contribuzioni.
• Aziende Straniere: Le aziende straniere che impiegano personale in Montenegro potrebbero dover registrarsi come Employer of Record (EOR) per fini fiscali e di sicurezza sociale, anche se non hanno una stabile organizzazione, a seconda della natura del rapporto di lavoro e della presenza della società. Coinvolgere un Contractor of Record (COR) può semplificare la conformità per le aziende straniere gestendo tutte le obbligazioni fiscali, di payroll e di sicurezza sociale locali.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per aziende e lavoratori stranieri per garantire piena conformità alle leggi fiscali e del lavoro montenegrine.