Tasse in Montenegro

Il Montenegro opera un sistema fiscale progressivo che include l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi obbligatori alla sicurezza sociale sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che impiegano personale nel paese, siano essi assunti localmente o lavoratori stranieri. La conformità alla legge fiscale montenegrina garantisce un'operatività senza intoppi e evita potenziali sanzioni.

I datori di lavoro in Montenegro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento di varie tasse e contributi per conto dei loro dipendenti. Ciò comporta la navigazione tra le regole relative all'imposta sul reddito, all'assicurazione pensionistica e contro l'invalidità, all'assicurazione sanitaria e all'assicurazione contro la disoccupazione, tra gli altri. Le aliquote specifiche e le basi di calcolo sono definite dalla legislazione montenegrina e si applicano a tutte le relazioni di lavoro stabilite secondo la legge locale.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Montenegro sono tenuti a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale in base ai salari lordi dei loro dipendenti. Questi contributi coprono l'assicurazione pensionistica e contro l'invalidità, l'assicurazione sanitaria e l'assicurazione contro la disoccupazione. La base di calcolo per questi contributi è tipicamente il salario lordo del dipendente.

A partire dal 2025, si prevede che le aliquote di contribuzione standard per i datori di lavoro siano:

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro
Assicurazione pensionistica e contro l'invalidità	0%
Assicurazione sanitaria	0%
Assicurazione contro la disoccupazione	0%
Fondo del lavoro	0,2%
Contributo al sindacato	0,2%

Nota: Recenti riforme hanno spostato il peso principale dei contributi sociali sul lato del dipendente, risultando in aliquote del datore di lavoro pari a 0% per i principali tipi di sicurezza sociale, ad eccezione di contributi minori.

Il calcolo si basa sul salario lordo del dipendente. Ad esempio, per un dipendente con uno stipendio lordo di €1.000, il datore di lavoro contribuirebbe con €2 al Fondo del lavoro e €2 al Contributo al sindacato.

Requisiti di trattenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) dagli stipendi dei dipendenti su base mensile. Il Montenegro utilizza un sistema di imposta sul reddito progressivo con aliquote diverse applicate a diverse fasce di reddito. L'imposta viene calcolata sul salario lordo del dipendente dopo aver detratto i contributi obbligatori alla sicurezza sociale del dipendente.

Le aliquote previste per l'imposta sul reddito delle persone fisiche per il 2025 si basano sul reddito lordo annuo:

Reddito lordo annuo (EUR)	Aliquota fiscale
Fino a 8.400	0%
Da 8.401 a 12.000	0%
Oltre 12.000	15%

Nota: I primi €8.400 di reddito lordo annuo sono generalmente esenti da imposta sul reddito. Il reddito tra €8.401 e €12.000 è anch'esso tassato allo 0%. Solo la parte del reddito lordo annuo che supera €12.000 è soggetta all'aliquota del 15%.

La trattenuta mensile dell'imposta sul reddito viene calcolata sulla base del salario lordo mensile, tenendo conto delle soglie annuali in modo proporzionale.

Detrazioni e deduzioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Montenegro sono soggetti a contributi obbligatori alla sicurezza sociale che vengono detratti direttamente dal loro salario lordo dal datore di lavoro. Questi contributi sono:

Tipo di contributo	Aliquota del dipendente
Assicurazione pensionistica e contro l'invalidità	20,5%
Assicurazione sanitaria	10,2%
Assicurazione contro la disoccupazione	0,5%

Questi contributi dei dipendenti sono deducibili ai fini del calcolo della base dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Il sistema fiscale del Montenegro prevede una soglia di esenzione fiscale significativa per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (€8.400 all'anno o €700 al mese). Il reddito fino a questa cifra non è soggetto a PIT. È inoltre applicata un'aliquota del 0% sul reddito tra €8.401 e €12.000 all'anno. Oltre queste soglie, si applica l'aliquota del 15%. In generale, ci sono poche altre detrazioni personali standard o deduzioni dettagliate significative disponibili ai dipendenti per scopi fiscali oltre ai contributi alla sicurezza sociale e alle soglie di esenzione fiscale.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Montenegro devono rispettare scadenze rigorose per la rendicontazione e il versamento delle tasse e dei contributi trattenuti. Il principale meccanismo di rendicontazione avviene tramite le dichiarazioni mensili di paga.

• Rendicontazione mensile: I datori di lavoro sono tenuti a calcolare e versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i contributi alla sicurezza sociale e a presentare i relativi rapporti entro il 15° giorno del mese successivo. Questo rapporto di solito include dettagli sugli stipendi dei dipendenti, le tasse trattenute e i contributi.
• Rendicontazione annuale: Pur essendo la rendicontazione mensile il requisito principale, i datori di lavoro potrebbero anche dover fornire ai dipendenti un rendiconto annuale dei redditi, riassumendo i guadagni e le tasse trattenute durante l'anno.

La presentazione accurata e tempestiva di questi rapporti e pagamenti è essenziale per evitare sanzioni, interessi e potenziali problemi legali.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Montenegro sono generalmente soggetti alle stesse regole fiscali e di sicurezza sociale dei cittadini montenegrini, se considerati residenti fiscali. La residenza fiscale è tipicamente determinata da fattori come la durata del soggiorno (ad esempio, soggiornare in Montenegro per più di 183 giorni in un anno solare) o avere un centro di interessi vitali nel paese.

• Residenza fiscale: I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine montenegrina. Tuttavia, il reddito da lavoro guadagnato per attività svolte in Montenegro è considerato reddito di fonte montenegrina.
• Sicurezza sociale: I lavoratori stranieri impiegati da un'entità montenegrina o da un'entità straniera registrata in Montenegro sono generalmente tenuti a contribuire al sistema di sicurezza sociale montenegrino. Possono applicarsi eccezioni in base agli accordi bilaterali di sicurezza sociale tra Montenegro e il paese di origine del lavoratore, che possono prevenire doppie contribuzioni.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che impiegano personale in Montenegro potrebbero dover registrarsi come Employer of Record (EOR) per scopi fiscali e di sicurezza sociale, anche se non possiedono una stabile organizzazione, a seconda della natura del rapporto di lavoro e della presenza dell'azienda. Collaborare con un Contractor of Record (COR) può semplificare la conformità per le aziende straniere gestendo tutte le obbligazioni locali di payroll, tasse e sicurezza sociale.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per aziende e lavoratori stranieri per garantire la piena conformità alle leggi fiscali e del lavoro montenegrine.