Tasse in Moldova

La Moldova opera un sistema fiscale che include imposta sul reddito delle persone fisiche, contributi previdenziali sociali e contributi all'assicurazione sanitaria, tutti rilevanti per le relazioni di lavoro. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nella raccolta e nel versamento di queste tasse e contributi per conto dei propri dipendenti, oltre a pagare la propria quota di contributi obbligatori.

Navigare tra questi obblighi richiede una chiara comprensione delle aliquote applicabili, dei metodi di calcolo e delle procedure di rendicontazione stabilite dalle autorità fiscali moldave. I datori di lavoro sono responsabili di calcolare correttamente, trattenere e versare tali importi entro le scadenze stabilite per garantire la conformità.

Contributi previdenziali di Employer and Employee

I datori di lavoro e i dipendenti in Moldova sono tenuti a contribuire al sistema di assicurazione sociale statale (CAS) e al fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria (CAM). Questi contributi sono calcolati sulla base del salario lordo del dipendente, con aliquote specifiche applicate sia alla quota del datore di lavoro che a quella del dipendente. Il datore di lavoro è responsabile di calcolare e versare sia i propri contributi sia la quota del dipendente, che viene trattenuta dalla paga lorda del dipendente.

Le aliquote per il 2025 sono previste sulla base della struttura attuale:

Tipo di Contributo	Pagatore	Aliquota	Base di Calcolo
Assicurazione Sociale Statale (CAS)	Datore di lavoro	18%	Salario Lordo
Assicurazione Sociale Statale (CAS)	Dipendente	6%	Salario Lordo
Assicurazione Sanitaria Obbligatoria (CAM)	Datore di lavoro	4,5%	Salario Lordo
Assicurazione Sanitaria Obbligatoria (CAM)	Dipendente	4,5%	Salario Lordo

Potrebbero esserci basi di contribuzione massime per l'assicurazione sociale, che vengono generalmente aggiornate annualmente. I contributi sono generalmente calcolati sul salario lordo prima dell'applicazione di eventuali detrazioni fiscali personali.

Ritenuta dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT)

La Moldova applica un'aliquota piatta per l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito da lavoro. I datori di lavoro sono obbligati a calcolare e trattenere questa imposta dal salario lordo del dipendente dopo aver dedotto i contributi obbligatori di social security e assicurazione sanitaria e le detrazioni personali applicabili.

L'aliquota PIT piatta attuale per le persone fisiche è 12%.

Il calcolo del reddito imponibile ai fini dell'PIT comprende: Salario Lordo MINUS Contributi di Social Insurance del Dipendente (CAS) MINUS Contributi di Assicurazione Sanitaria del Dipendente (CAM) MINUS Detrazioni Personali Applicabili EQUELIBRA Reddito Imponibile

Il datore di lavoro quindi trattiene il 12% di questo reddito imponibile.

Detrazioni e Deduzioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Moldova hanno diritto a determinate detrazioni personali che riducono il loro reddito imponibile ai fini dell'PIT. Queste detrazioni devono essere considerate dal datore di lavoro nel calcolo dell'importo dell'PIT da trattenere.

Le principali detrazioni includono:

• Detrazione Personale Standard: Un importo fisso annuale disponibile alla maggior parte dei residenti. Per il 2025, si prevede che questa cifra sia basata sul livello attuale, eventualmente adeguato.
• Detrazione Personale Aumentata: Disponibile per alcune categorie di individui, come partecipanti alle operazioni di bonifica di Chernobyl, veterani, persone con disabilità, ecc. Questo importo è superiore alla detrazione standard.
• Detrazione per Dependenti: Una detrazione aggiuntiva è disponibile per ogni persona a carico mantenuta dal contribuente. I dipendenti a carico includono tipicamente figli sotto i 18 anni, studenti sotto i 25 anni e altri parenti che soddisfano determinati criteri. È disponibile una detrazione aumentata per ogni dipendente se quest'ultimo è una persona con disabilità grave o pronunciata.

I datori di lavoro devono ottenere la documentazione necessaria dai dipendenti per applicare correttamente queste detrazioni.

Scadenze per la Rendicontazione e il Pagamento delle Tasse

I datori di lavoro in Moldova sono tenuti a rendicontare le tasse e i contributi trattenuti e a versarli ai relativi bilanci statali con regolarità. Il principale meccanismo di rendicontazione è la dichiarazione mensile, Modulo IPC21 (Dichiarazione riguardante l'imposta sul reddito trattenuta, i contributi di assicurazione sociale e i contributi all'assicurazione sanitaria obbligatoria).

Le scadenze principali includono:

• Rendicontazione e Pagamento Mensile: La dichiarazione IPC21 deve essere presentata e le tasse e i contributi corrispondenti versati entro il 25° giorno del mese successivo a quello di riferimento. Ad esempio, per i salari pagati a gennaio, la dichiarazione e il pagamento sono dovuti entro il 25 febbraio.
• Rendicontazione Annuale: Sebbene la dichiarazione IPC21 mensile sia il principale modulo di rendicontazione, potrebbero esserci ulteriori obblighi di rendicontazione annuale relativi al reddito dei dipendenti.

Il rispetto rigoroso di queste scadenze è essenziale per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Gli obblighi fiscali in Moldova dipendono significativamente dallo status di residenza fiscale del dipendente.

• Dipendenti Residenti: Le persone considerate residenti fiscali della Moldova sono soggette all'imposta sul reddito moldava su tutto il loro reddito mondiale. I datori di lavoro che assumono cittadini stranieri residenti devono applicare le regole fiscali moldave standard, inclusa la trattenuta dell'PIT e il versamento dei contributi di social security e assicurazione sanitaria, come farebbero per i cittadini moldavi.
• Dipendenti Non Residenti: Le persone che non sono residenti fiscali della Moldova sono generalmente soggette all'imposta sul reddito moldava solo sul reddito di origine moldava. Il reddito da lavoro svolto in Moldova è considerato di origine moldava. Il trattamento fiscale per i non residenti può essere complesso e può essere influenzato dai trattati di doppia imposizione tra Moldova e il paese di residenza del dipendente. I datori di lavoro che assumono non residenti per lavori in Moldova devono comprendere i loro obblighi di trattenuta, che possono differire da quelli per i residenti.
• Aziende Straniere senza una Sede Permanente (PE): Una società straniera che impiega persone in Moldova senza stabilire un'entità registrata o una sede permanente può affrontare sfide significative riguardo alla conformità alle leggi sul lavoro e fiscali moldave. In tali casi, la società straniera può comunque avere obblighi di employer, inclusa la trattenuta fiscale e i contributi sociali, che possono essere difficili da gestire da remoto. L'utilizzo di un servizio di Employer of Record (EOR) è una soluzione comune in questo scenario, poiché l'EOR agisce come datore di lavoro legale in Moldova, gestendo tutte le responsabilità locali di payroll, tasse e conformità.

I trattati di doppia imposizione possono offrire sollievo dalla doppia tassazione consentendo crediti per le tasse pagate in un paese contro l'imposta dovuta nell'altro, o riducendo le aliquote di ritenuta alla fonte. L'applicabilità di un trattato dipende dalla residenza del dipendente e dalle specifiche disposizioni del trattato tra Moldova e l'altro paese.