Tasse in Moldova

La Moldova dispone di un sistema fiscale che include imposta sul reddito delle persone fisiche, contributi alla sicurezza sociale e contributi all'assicurazione sanitaria, tutti rilevanti nelle relazioni di lavoro. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nella raccolta e nel versamento di queste imposte e contribuzioni per conto dei loro dipendenti, oltre a pagare la propria quota di contributi obbligatori.

Navigare queste obbligazioni richiede una chiara comprensione delle aliquote applicabili, dei metodi di calcolo e delle procedure di rendicontazione stabilite dalle autorità fiscali moldave. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo corretto, della ritenuta e del pagamento di tali importi entro le scadenze stabilite per garantire la conformità.

Contributi alla sicurezza sociale per Employer of Record e Employee

I datori di lavoro e i dipendenti in Moldova sono tenuti a contribuire al sistema di assicurazione sociale statale (CAS) e al fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria (CAM). Questi contributi sono calcolati in base al salario Lordo del dipendente, con aliquote specifiche applicate sia alla quota del datore di lavoro che a quella del dipendente. Il datore di lavoro è responsabile del calcolo e del versamento sia delle proprie contribuzioni che della quota del dipendente, che viene trattenuta dalla paga lordo del dipendente.

Le aliquote previste per il 2025 si basano sulla attuale struttura:

Tipo di Contribuzione	Payer	Rate	Base di Calcolo
Social Insurance Statale (CAS)	Employer	18%	Salario Lordo
Social Insurance Statale (CAS)	Employee	6%	Salario Lordo
Assicurazione Sanitaria Obbligatoria (CAM)	Employer	4.5%	Salario Lordo
Assicurazione Sanitaria Obbligatoria (CAM)	Employee	4.5%	Salario Lordo

Potrebbero esserci basi di contribuzione massime per l'assicurazione sociale, aggiornate generalmente su base annuale. I contributi sono generalmente calcolati sul salario lordo prima di applicare eventuali deduzioni personali di imposta sul reddito.

Ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT)

La Moldova applica un'aliquota piatta per l’imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi da lavoro. I datori di lavoro sono obbligati a calcolare e trattenere questa imposta dal salario lordo del dipendente dopo aver detratto le contribuzioni obbligatorie di sicurezza sociale e assicurazione sanitaria, e le eventuali detrazioni personali applicabili.

L’aliquota PIT piatta attuale per le persone fisiche è 12%.

Il calcolo del reddito imponibile ai fini PIT prevede: Salario Lordo MINUS Contribuzioni Sociali del Dipendente (CAS) MINUS Contribuzioni all'Assicurazione Sanitaria del Dipendente (CAM) MINUS Detrazioni Personali Applicabili EQUALS Reddito Imponibile

Il datore di lavoro trattiene quindi il 12% di questo reddito imponibile.

Detrazioni e Deduzioni Fiscali per i Dipendenti

In Moldova, i dipendenti hanno diritto a determinate detrazioni personali che riducono il loro reddito imponibile ai fini dell'IPT. Queste detrazioni devono essere considerate dal datore di lavoro nel calcolo dell'importo dell’IPT da trattenere.

Le principali detrazioni includono:

• Detrazione Personale Standard: Un importo fisso annuale disponibile alla maggior parte dei residenti. Per il 2025, si prevede che questa sia basata sul livello attuale, eventualmente adeguato.
• Detrazione Personale Aumentata: Disponibile per categorie specifiche di individui, come partecipanti alla ripulitura di Chernobyl, veterani, persone con disabilità, ecc. Questa detrazione è superiore a quella standard.
• Detrazione per Dipendenti: Un'ulteriore detrazione è disponibile per ogni persona a carico mantenuta dal contribuente. I dipendenti a carico includono tipicamente figli sotto i 18 anni, studenti sotto i 25 anni, e altri parenti che soddisfano determinati criteri. È prevista una detrazione maggiorata per i dipendenti a carico se sono persone con disabilità grave o pronunciata.

I datori di lavoro devono ottenere la documentazione necessaria dai dipendenti per applicare correttamente tali detrazioni.

Scadenze per la Rendicontazione e il Pagamento delle Imposte

I datori di lavoro in Moldova sono tenuti a riferire le imposte e i contributi trattenuti e pagarli ai budget statali pertinenti in modo regolare. Il principale strumento di rendicontazione è la dichiarazione mensile, Modulo IPC21 (Dichiarazione relativa a imposta sul reddito trattenuta, contributi di sicurezza sociale e contributi all'assicurazione sanitaria obbligatoria).

Le scadenze principali sono:

• Rendicontazione e Pagamento Mensile: La dichiarazione IPC21 deve essere presentata, e le relative imposte e contribuzioni versate, entro il 25° giorno del mese successivo a quello di riferimento. Ad esempio, per salari pagati a gennaio, la dichiarazione e il pagamento devono essere effettuati entro il 25 febbraio.
• Rendicontazione Annuale: Sebbene il modello IPC21 mensile sia il principale formulario di rendicontazione, potrebbero esserci ulteriori obblighi annuali di reporting relativi al reddito dei dipendenti.

Adempiere rigorosamente alle scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni Speciali sulla Fiscalità per Lavoratori Stranieri e Aziende

Gli obblighi fiscali in Moldova dipendono significativamente dallo stato di residenza fiscale del dipendente.

• Dipendenti Residenti: Gli individui considerati residenti fiscali della Moldova sono soggetti all'imposta sul reddito moldava sul loro reddito mondiale. I datori di lavoro che assumono cittadini stranieri residenti devono applicare le regole fiscali moldave standard, inclusa la ritenuta dell'IPT e il versamento a sicurezza sociale e assicurazione sanitaria, come farebbero per i cittadini moldavi.
• Dipendenti Non Residenti: Gli individui che non sono residenti fiscali in Moldova sono generalmente soggetti all'imposta moldava sul reddito solo sui redditi di origine moldava. Il reddito da lavoro eseguito in Moldova è considerato di origine moldava. Il trattamento fiscale per i non residenti può essere complesso e può essere influenzato dai trattati di doppia imposizione tra Moldova e il paese di residenza del dipendente. I datori di lavoro che assumono non residenti per il lavoro in Moldova devono comprendere i propri obblighi di ritenuta, che possono differire da quelli applicabili ai residenti.
• Aziende Straniere senza una stabile organizzazione (COR): Un'azienda straniera che impiega persone in Moldova senza stabilire un'entità registrata o una stabile organizzazione può affrontare sfide significative riguardo alla conformità alle leggi lavorative e fiscali moldave. In tali casi, l'azienda straniera può comunque avere obblighi come il ritenuta d'imposta e i contributi sociali, che possono essere difficili da gestire a distanza. L'impiego di un servizio di Employer of Record (EOR) è una soluzione comune in questa situazione, poiché l’EOR agisce come il datore di lavoro legale in Moldova, gestendo tutte le responsabilità di payroll, tasse e conformità locali.

I trattati di doppia imposizione possono offrire agevolazioni dal doppio pagamento delle imposte consentendo crediti per le tasse pagate in un paese contro l'obbligo fiscale nell'altro, o riducendo le aliquote di ritenuta. L'applicabilità di un trattato dipende dalla residenza del dipendente e dalle specifiche disposizioni del trattato tra la Moldova e l'altro paese.