Tasse in Messico

Il Messico opera un sistema fiscale completo che include obblighi significativi sia per i datori di lavoro sia per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese e per gli individui che vi conseguono reddito. Il sistema è amministrato principalmente dal Servicio de Administración Tributaria (SAT), l’autorità fiscale messicana, e comprende varie contribuzioni e ritenute relative all’occupazione.

I datori di lavoro in Messico sono responsabili del calcolo, della ritenuta e del versamento di diverse tasse e contribuzioni per conto dei propri dipendenti. Queste comprendono l’imposta sul reddito, le contribuzioni di sicurezza sociale, contribuzioni al fondo abitativo, e le contribuzioni per il risparmio previdenziale. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all’imposta sul reddito sui propri guadagni e possono essere eleggibili per alcune detrazioni e crediti fiscali nella presentazione della dichiarazione annuale. Navigare attraverso queste complessità è la chiave per garantire la conformità e un’operatività senza problemi.

Obblighi del Employer of Record e contribuizioni sulla sicurezza sociale e fiscale sui salari

I datori di lavoro in Messico sono tenuti a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale e salari in base agli stipendi dei dipendenti. I contributi principali sono versati all’Istituto Messicano della Sicurezza Sociale (IMSS), all’Istituto Nazionale del Fondo per l’Alloggio dei Lavoratori (INFONAVIT) e al Sistema di Risparmio per la Pensione (SAR). Inoltre, alcune regioni applicano una tassa locale sui salari.

Istituto Messicano della Sicurezza Sociale (IMSS)

I contributi IMSS coprono assistenza sanitaria, invalidità, assicurazione sulla vita, maternità, assistenza all'infanzia e assicurazione contro i rischi professionali. I contributi sono condivisi tra il datore di lavoro, il dipendente e il governo, calcolati in base al Salario Diario Integrato (SDI), che include il salario di base più alcuni benefici. Le aliquote di contribuzione del datore di lavoro variano in funzione del tipo di assicurazione e del livello di rischio aziendale per i rischi professionali.

Ramo IMSS	Aliquota Datore di Lavoro (Circa)	Aliquota Dipendente (Circa)	Aliquota Governo (Circa)	Base di Calcolo
Malattia e Maternità	Varia in base al livello di SDI	Varia in base al livello di SDI	Varia in base al livello di SDI	SDI
Invalidità e Vita	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
Ritiro (Retiro)	2.0%	0%	0%	SDI
Cessazione anticipata e Vejez (Cesantía en Edad Avanzada y Vejez)	3.150%–7.513% (graduati in base alle UMAs; tassazione annuale fino all’11.875% entro il 2030)	1.125%	0.225%	SDI
Rischio professionale	Varia in base alla classe di rischio	0%	0%	SDI
Assistenza all'infanzia e beneficenza sociale	1.0%	0%	0%	SDI

Nota: "IVM" non rappresenta una singola aliquota — Invalidità e Vita, Ritiro, e Cesantía en Edad Avanzada y Vejez sono tre rami distinti con aliquote e regole diverse, mostrati separatamente sopra. L’aliquota di Cesantía y Vejez del datore di lavoro aumenta gradualmente ogni anno fino al 2030 e si graduano in base al livello di salario dell’impiegato in UMAs (Unidades de Medida y Actualización), non con una percentuale fissa. Le contribuzioni all’alloggio INFONAVIT (5%, sotto) sono un contributo correlato ma distinto. Tutte le aliquote mostrate sono approssimative; le cifre esatte dipendono dall’SBC del dipendente, dalla fascia di salario e dall’anno applicabile.

Istituto Nazionale del Fondo per l’Alloggio dei Lavoratori (INFONAVIT)

I datori di lavoro devono contribuire a INFONAVIT per aiutare i dipendenti ad accedere ai crediti abitativi. L’aliquota di contribuzione del datore di lavoro è del 5% dell’Sdi del dipendente. Non vi è contribuzione da parte del dipendente a INFONAVIT.

Sistema di Risparmio per la Pensione (SAR)

SAR comprende contribuzioni a un fondo pensionistico (Retiro) e a un sub-account abitativo (Vivienda, equivalente alla contribuzione INFONAVIT sopra menzionata). Il datore di lavoro contribuisce con il 2% dell’Sdi del dipendente al sub-account Retiro. Il dipendente contribuisce alla branca IVM dell’IMSS, che include una componente pensionistica.

Tassa sui salari statale

La maggior parte degli stati messicani applica una tassa sui salari sulla somma totale degli stipendi pagati dal datore di lavoro. Non esiste un’aliquota federale unica — ogni stato definisce la propria aliquota, base e eventuali esenzioni o sovrapprezzi, quindi l’aliquota applicabile deve essere verificata con l’autorità finanziaria dello stato pertinente prima di eseguire la busta paga. Questa tassa è esclusivamente un obbligo del datore di lavoro.

Oneri di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili del ritenuto dell’Impuesto Sobre la Renta (ISR), o imposte sul reddito, dai salari e stipendi dei dipendenti. L’ISR è un’imposta progressiva, cioè l’aliquota cresce con il reddito. I datori di lavoro devono calcolare mensilmente la ritenuta in base alle tabelle fiscali pubblicate e al reddito mensile del dipendente.

Il calcolo mensile dell’ISR consiste nell’applicare l’aliquota fiscale corrispondente al reddito tassabile (reddito lordo meno alcuni benefici non tassabili), sottrarre una cifra fissa, e potenzialmente applicare un credito d’imposta (Subsidio para el Empleo) per i redditi più bassi.

Ecco un esempio di tabella semplificata delle fasce fiscali mensili dell’ISR (le aliquote e le fasce sono soggette a aggiornamenti annuali):

Limite Minimo (MXN)	Limite Massimo (MXN)	Importo Fisso (MXN)	Aliquota su eccedenza (%)
0.01	844.59	0.00	1.92
844.60	7,168.51	16.22	6.40
7,168.52	12,598.02	420.95	10.88
12,598.03	14,644.64	1,011.68	16.00
14,644.65	17,533.64	1,339.14	17.92
17,533.65	35,362.83	1,856.84	21.36
35,362.84	55,736.68	5,665.16	23.52
55,736.69	106,410.50	10,457.09	30.00
106,410.51	141,880.66	25,659.23	32.00
141,880.67	425,641.99	37,009.69	34.00
425,642.00	Più di	133,488.54	35.00

Nota: Questa è la tabella ufficiale di ritenuta mensile dell’ISR 2026 (SAT, Anexo 8 della Resolución Miscelánea Fiscal 2026, pubblicata nel DOF il 28 dicembre 2025).

I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti una ricevuta digitale di paga (CFDI de Nómina) con dettaglio del lordo, delle detrazioni e del netto.

Detrazioni fiscali e deduzioni personali dei dipendenti

Mentre i datori di lavoro si occupano della ritenuta mensile dell’ISR sulla base di calcoli standard, i dipendenti possono richiedere alcune detrazioni e crediti personali nella dichiarazione annuale. Queste detrazioni possono potenzialmente portare a un rimborso fiscale.

Le spese deducibili più comuni per gli individui includono:

• Rivolgimenti medici, odontoiatrici, psicologici e nutrizionali*

• Spese ospedaliere*

• Analisi, studi clinici e protesi*

• Spese per occhiali specializzati*

• Spese funebri*

• Donazioni a aventi diritto autorizzati*

• Contributi obbligatori ai sistemi di pensionamento*

• Contributi volontari ai piani pensionistici (fino a limiti specifici)*

• Spese di trasporto scolastico (in condizioni specifiche)*

• Interessi reali pagati su mutui ipotecari (fino a limiti specifici)*

• Premi di assicurazione sanitaria (in condizioni specifiche)*

• Tasse scolastiche (fino a limiti specifici, a seconda del livello di istruzione)*

Esiste un limite complessivo alle detrazioni personali (escluse spese mediche per disabilità, donazioni, contributi pensionistici obbligatori e trasporto scolastico) pari al minore tra cinque UMAs annuali o il 15% del reddito annuale totale del contribuente.

I dipendenti possono anche essere idonei per alcuni crediti fiscali, come il credito annuale ISR, distinto dalla Subsidio para el Empleo mensile.

Scadenze e obblighi di conformità fiscale e reporting

I datori di lavoro hanno vari obblighi di conformità e reporting continui:

• Presentazione delle dichiarazioni fiscali sui salari: Le ritenute fiscali federali ISR e i contributi IMSS sono generalmente pagati mensilmente, di norma entro il 17 del mese successivo. I contributi INFONAVIT e pensionistici di ritiro-severance-vecchiaia (RCV) sono generalmente pagati su ciclo bimestrale. Le scadenze delle tasse salariali statali sono decise da ogni stato. Trattare ogni contribuzione come mensile comporta il rischio di un calendario di conformità impreciso.

• CFDI de Nómina mensile: È obbligatorio emettere ricevute di paga digitali (CFDI) per ogni pagamento ai dipendenti.

• Report dei CFDI di paga: Le informazioni su stipendi e ritenute vengono comunicate costantemente tramite CFDI di paga (fatture elettroniche) e non tramite una dichiarazione annuale separata — l’ex allegato DIM (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) è cessato dall’introduzione del ciclo di reporting 2017 e non deve più essere considerato un obbligo attuale.

• Dichiarazioni annuali dei dipendenti: Mentre i datori di lavoro effettuano ritenute mensili, i dipendenti con redditi superiori a determinate soglie, più di un datore di lavoro, o che desiderano richiedere detrazioni personali, devono presentare una dichiarazione annuale ISR. La scadenza per le persone fisiche è normalmente il 30 aprile dell’anno successivo. I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti le informazioni fiscali necessarie (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) entro febbraio.

• Presentazione IMSS e INFONAVIT: I report IMSS sono generalmente mensili; i contributi INFONAVIT e RCV (pensioni, cessazione e vecchiaia) sono tipicamente bimestrali. Verificare i cicli attuali, in quanto differiscono dallo schema di "tutto mensile".

Mantenersi aggiornati su queste scadenze e requisiti è essenziale per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Individui stranieri che lavorano in Messico e aziende straniere operanti nel paese affrontano regole fiscali specifiche.

Lavoratori stranieri:

• Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo dipendono dal suo stato di residenza. In genere, sono considerati residenti fiscali se hanno stabilito la loro dimora in Messico o se il Messico è il loro centro di interessi vitali (più del 50% del reddito proviene dal Messico, o il Messico è il loro luogo principale di attività professionale).

• Residenti: I residenti fiscali messicani (compresi gli stranieri) sono tassati sui loro redditi mondiali. I datori di lavoro devono ritenere l’ISR dal loro reddito da lavoro di origine messicana usando le aliquote progressive standard.

• Non residenti: I non residenti sono generalmente tassati solo sui redditi di origine messicana. L’aliquota sull’indennità di lavoro per i non residenti può variare in base alla durata del soggiorno e all’importo del reddito. Le soglie di reddito più basse possono essere esentate, mentre i redditi più elevati sono soggetti a tariffe flat (ad esempio, 15% o 30%) senza le fasce progressive usate per i residenti. I datori di lavoro che assumono non residenti per lavoro svolto in Messico sono responsabili di applicare le aliquote di ritenuta corrette.

Aziende straniere:

• Establishment permanente (PE): Una società straniera può essere considerata avere un establishment permanente in Messico se dispone di una sede fissa o svolge attività tramite un agente dipendente. Se esiste un PE, la società estera è soggetta all’imposta sul reddito aziendale messicana sui redditi attribuibili al PE.

• Obblighi del datore di lavoro: Una società estera con un PE in Messico che assume dipendenti nel paese è soggetta agli stessi obblighi (ritenuta ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, tassa statale sui salari) di una società nazionale.

• No PE: Se una società straniera assume dipendenti in Messico ma non possiede un PE, gli obblighi fiscali e di sicurezza sociale possono essere complessi. In tali casi, il dipendente potrebbe essere responsabile del versamento autonomo delle tasse, oppure la società estera potrebbe dover registrarsi per scopi limitati o utilizzare un Employer of Record per gestire la conformità locale.

• Convenzioni fiscali: Il Messico ha trattati fiscali con molti paesi. Questi accordi possono incidere sugli obblighi fiscali dei lavoratori e delle aziende straniere offrendo agevolazioni contro la doppia imposizione o modificando le regole riguardanti PE e provenienza del reddito.

Navigare nel panorama fiscale per lavoratori e aziende straniere richiede un’attenta considerazione delle regole di residenza, dello status di PE e delle convenzioni fiscali applicabili.