Tasse in Messico

Il Messico adotta un sistema fiscale completo che include importanti obblighi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese e per gli individui che vi percepiscono reddito. Il sistema è gestito principalmente dal Servicio de Administración Tributaria (SAT), l'autorità fiscale del Messico, e coinvolge diverse contribuzioni e ritenute relative all'occupazione.

I datori di lavoro in Messico sono responsabili del calcolo, della ritenuta e del versamento di varie tasse e contribuzioni per conto dei loro Contractors. Questi includono l'imposta sul reddito, i contributi alla social security, i contributi al fondo abitativo, e i contributi per il risparmio pensionistico. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all'imposta sul reddito sui propri guadagni e possono avere diritto a determinate detrazioni e crediti quando presentano la dichiarazione fiscale annuale. Navigare tra queste complessità è essenziale per garantire conformità e operazioni senza intoppi.

Obblighi del Employer di Record e delle tasse sulla social security e sulla payroll

I datori di lavoro in Messico devono contribuire a diversi fondi di social security e payroll in base agli stipendi dei dipendenti. I contributi principali sono versati all'Istituto di Sicurezza Sociale Messicano (IMSS), all'Istituto Nazionale di Fondo Abitativo per i Lavoratori (INFONAVIT), e al Sistema di Risparmio Pensionistico (SAR). Inoltre, alcune regioni applicano una imposta locale sulla payroll.

Istituto di Sicurezza Sociale Messicano (IMSS)

I contributi IMSS coprono assistenza sanitaria, disabilità, assicurazione sulla vita, maternità, assistenza all'infanzia e assicurazione contro i rischi professionali. I contributi sono condivisi tra il datore di lavoro, il dipendente e il governo, calcolati sulla base dello Salario Diario Integrato (SDI), che include lo stipendio di base più alcuni benefici. Le aliquote dei contributi del datore di lavoro variano a seconda del tipo di assicurazione e del livello di rischio dell'azienda per i rischi professionali.

Ramo IMSS	Aliquota Datore di Lavoro (Approx.)	Aliquota Dipendente (Approx.)	Aliquota Governo (Approx.)	Base di Calcolo
Malattia e Maternità	Variabile per livello SDI	Variabile per livello SDI	Variabile per livello SDI	SDI
Disabilità e Vita	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
Pensione, Disabilità, Anzianità e Sopravvivenza (IVM)	Varia (cresce annualmente)	1.125%	0.25%	SDI
Rischio professionale	Variabile per classe di rischio	0%	0%	SDI
Assistenza all'infanzia e benefici sociali	1.0%	0%	0%	SDI

Nota: La percentuale di contribuzione del datore di lavoro per IVM è soggetta a aumento graduale dal 3.15% nel 2023 all'11.875% entro il 2030 per i dipendenti che guadagnano più di 4 volte il salario minimo. Le aliquote presentate sono indicative e dipendono da livelli salariali specifici e classificazioni di rischio.

Istituto Nazionale di Fondo Abitativo per i Lavoratori (INFONAVIT)

I datori di lavoro devono contribuire a INFONAVIT per favorire l'accesso ai crediti abitativi dei dipendenti. L'aliquota di contribuzione del datore di lavoro è del 5% dello Salario Diario Integrato (SDI) del dipendente. Non ci sono contributi del dipendente a INFONAVIT.

Sistema di Risparmio Pensionistico (SAR)

Il SAR comprende contributi a un fondo pensionistico (Retiro) e a un sub-conto abitativo (Vivienda, identico al contributo INFONAVIT sopra menzionato). Il datore di lavoro contribuisce con il 2% dello SDI del dipendente al sub-conto Retiro. Il dipendente contribuisce alla branca IVM dell’IMSS, che include una componente pensionistica.

Imposta sulla payroll statale

La maggior parte degli stati messicani applica un'imposta sulla payroll sul totale degli stipendi pagati da un datore di lavoro. L'aliquota varia significativamente da stato a stato, in genere tra l’1% e il 4%. Questa imposta è esclusivamente un obbligo del datore di lavoro.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'Impuesto Sobre la Renta (ISR), o imposta sul reddito, sui stipendi e salari dei dipendenti. L’ISR è una tassa progressiva, cioè l’aliquota aumenta con il reddito. I datori di lavoro devono calcolare le ritenute mensili sulla base delle tabelle fiscali pubblicate e del reddito mensile del dipendente.

Il calcolo mensile dell’ISR prevede l’applicazione dell’aliquota fiscale corrispondente al reddito imponibile (reddito lordo meno benefici non tassabili), sottraendo una cifra fissa, e potenzialmente applicando un credito fiscale (Subsidio para el Empleo) per i redditi più bassi.

Ecco un esempio di tabella semplificata delle aliquote fiscali mensili (le aliquote e soglie sono soggette a aggiornamenti annuali):

Limite Inferiore (MXN)	Limite Superiore (MXN)	Imposta Fissa (MXN)	Aliquota sull’Excess (%)
0.01	844.59	0.00	1.92
844.60	7,168.51	16.22	6.40
7,168.52	12,598.02	420.95	10.88
12,598.03	14,644.64	1,011.68	16.00
14,644.65	17,533.64	1,339.14	17.92
17,533.65	35,362.83	1,856.84	21.36
35,362.84	55,736.68	5,665.16	23.52
55,736.69	106,410.50	10,457.09	30.00
106,410.51	141,880.66	25,659.23	32.00
141,880.67	425,641.99	37,009.69	34.00
425,642.00	Più	133,488.54	35.00

Nota: Questa tabella è indicativa e si basa su dati recenti. Le soglie e le aliquote effettive del 2026 saranno pubblicate dal SAT.

I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti una ricevuta di pagamento digitale (CFDI de Nómina) dettagliata sul salario lordo, le deduzioni e il netto.

Deduzioni fiscali e detrazioni dei dipendenti

Mentre i datori di lavoro gestiscono le ritenute mensili dell’ISR sulla base dei calcoli standard, i dipendenti possono chiedere alcune detrazioni personali e crediti al momento della dichiarazione fiscale annuale. Queste detrazioni possono potenzialmente portare a un rimborso fiscale.

Le spese deducibili comuni per gli individui includono:

• Spese mediche, odontoiatriche, psicologiche e nutrizionali
• Spese ospedaliere
• Analisi, studi clinici e protesi
• Spese per occhiali specializzati
• Spese funebri
• Donazioni a beneficiari autorizzati
• Contributi obbligatori ai sistemi pensionistici
• Contributi volontari ai piani pensionistici (fino a limiti)
• Spese di trasporto scolastico (sotto condizioni specifiche)
• Interessi reali pagati su mutui ipotecari (fino a limiti)
• Premi di assicurazione sanitaria (sotto condizioni specifiche)
• Tasse scolastiche (fino a limiti, a seconda del livello di istruzione)

Esiste un limite complessivo alle detrazioni personali (escluse spese mediche per disabilità, donazioni, contributi obbligatori ai sistemi pensionistici e trasporto scolastico) equivalente al maggiore tra cinque UMAs annuali (Unidad de Medida y Actualización) o il 15% del reddito annuale totale del contribuente.

I dipendenti possono anche essere idonei a determinati crediti fiscali, come il credito annuale dell’ISR, distinto dalla Subsídio para el Empleo mensile.

Scadenze di conformità fiscale e di rendicontazione

I datori di lavoro hanno diversi obblighi di conformità e rendicontazione continuativi:

• Fatturazione mensile della payroll tax: i datori di lavoro devono calcolare e pagare le ritenute dell’ISR federale, IMSS, INFONAVIT, SAR e l’imposta sulla payroll statale mensilmente. I pagamenti sono generalmente dovuti entro il 17° giorno del mese successivo.
• CFDI de Nómina mensile: è obbligatorio emettere ricevute di pagamento digitali (CFDI) per ogni pagamento ai dipendenti.
• Dichiarazioni annuali: i datori di lavoro devono presentare una dichiarazione informativa annuale (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) dettagliando i redditi, le ritenute e i crediti pagati durante l’anno precedente. Questo solitamente avviene entro febbraio dell’anno successivo.
• Dichiarazioni fiscali annuali dei dipendenti: mentre i datori di lavoro effettuano le ritenute mensili, i dipendenti con reddito superiore a un certo limite, con più datori di lavoro, o che intendono chiedere detrazioni personali devono presentare la dichiarazione annuale dell’ISR. La scadenza per le persone fisiche è generalmente il 30 aprile dell’anno successivo. I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti le informazioni fiscali necessarie (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) entro febbraio.
• Presentazione IMSS e INFONAVIT: sono richiesti specifici adempimenti mensili e bimensili per segnalare gli stipendi dei dipendenti e i contributi a IMSS e INFONAVIT.

Mantenere aggiornate queste scadenze e requisiti è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per Foreign Workers e aziende

Gli stranieri che lavorano in Messico e le aziende straniere con operazioni nel paese affrontano regole fiscali specifiche.

Foreign Workers:

• Residenza fiscale: gli obblighi fiscali di un individuo dipendono dalla sua condizione di residente. In generale, si considerano residenti fiscali coloro che hanno stabilito lì la loro dimora o se il Messico è il centro dei loro interessi vitali (più del 50% del reddito proviene dal Messico o questa è la loro principale sede di attività professionale).
• Residenti: i residenti fiscali messicani (compresi gli stranieri) sono tassati sul reddito mondiale. I datori di lavoro devono ritenere l’ISR sui redditi da lavoro di origine messicana applicando le aliquote progressive standard.
• Non residenti: i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte messicana. L’aliquota dell’imposta sul reddito per i non residenti può variare a seconda della durata del soggiorno e dell’ammontare del reddito. Soglie di reddito inferiori possono essere esenti, mentre il reddito più elevato è soggetto a aliquote flat (ad esempio 15% o 30%) senza le soglie progressive usate per i residenti. I datori di lavoro che assumono non residenti per lavoro svolto in Messico sono responsabili dell’applicazione delle ritenute corrette.

Aziende straniere:

• Establishment permanente (PE): un'azienda straniera può essere considerata avere un establishment permanente in Messico se ha una sede fissa di affari o svolge attività attraverso un agente dipendente. Se esiste un PE, l’azienda straniera è soggetta all’imposta sul reddito delle società messicana sul reddito attribuibile al PE.
• Obblighi del datore di lavoro: un’azienda straniera con un PE in Messico che assume dipendenti è soggetta agli stessi obblighi (ritenute ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, imposta sulla payroll statale) di una compagnia domestica.
• Nessun PE: se un'azienda straniera assume dipendenti in Messico ma non ha un PE, gli obblighi fiscali e di sicurezza sociale possono essere complessi. In tali casi, il dipendente potrebbe essere responsabile del versamento diretto delle tasse, o l’azienda straniera potrebbe dover registrarsi per scopi limitati o utilizzare un servizio di Employer of Record (/glossary/employer-of-record-eor/) per gestire la conformità locale.
• Convenzioni fiscali: il Messico ha trattati fiscali con numerosi paesi. Questi trattati possono influenzare gli obblighi fiscali di Foreign Workers e aziende riducendo la doppia imposizione o modificando le regole relative a PE e sourcing del reddito.

Navigare nel panorama fiscale per Foreign Workers e aziende richiede attenzione particolare alle regole di residenza, al status di PE e ai trattati fiscali applicabili.