Tasse in Messico

Il Messico opera un sistema fiscale completo che include obblighi significativi sia per Employer of Record che per i dipendenti. Comprendere queste responsabilità è fondamentale per le aziende che operano nel paese e per gli individui che qui percepiscono redditi. Il sistema è principalmente gestito dal Servicio de Administración Tributaria (SAT), l'autorità fiscale messicana, e coinvolge varie contribuzioni e ritenute relative all'occupazione.

Gli Employer in Messico sono responsabili del calcolo, della ritenuta e del versamento di diverse tasse e contribuzioni per conto dei loro Contractors. Queste includono l'imposta sul reddito, le contribuzioni alla social security, contribuzioni al fondo abitativo, e le contribuzioni per il risparmio pensionistico. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all'imposta sul reddito sui loro guadagni e possono essere eleggibili a determinate detrazioni e crediti al momento della dichiarazione annuale dei redditi. Navigare queste complessità è essenziale per garantire la conformità e un funzionamento senza intoppi.

Obblighi dell'Employer in materia di Social Security e Tasse sul Fondo Paghe

Gli Employer in Messico devono contribuire a vari fondi di social security e ai fondi di pagamento basati sugli stipendi dei dipendenti. I principali contributi sono versati all'Istituto Messicano della Social Security (IMSS), all'Istituto Nazionale del Fondo Abitativo dei Lavoratori (INFONAVIT), e al Sistema di Risparmio Pensionistico (SAR). Inoltre, alcuni stati applicano una tassa locale sul pagamento delle retribuzioni.

Istituto Messicano della Social Security (IMSS)

I contributi all'IMSS coprono assistenza sanitaria, disabilità, assicurazione sulla vita, maternità, cura dei figli, e assicurazioni contro i rischi professionali. I contributi sono condivisi tra employer, dipendenti, e governo, calcolati in base al Salario Diario Integrato (SDI) del dipendente, che include il salario di base più alcuni benefici. Le aliquote di contribuzione dell'Employer variano in base al tipo di assicurazione e al livello di rischio dell'azienda per i rischi professionali.

Ramo IMSS	Aliquota Employer (Circa)	Aliquota Dipendente (Circa)	Aliquota Governo (Circa)	Base di Calcolo
Malattie e Maternità	Varia in base al livello SDI	Varia in base al livello SDI	Varia in base al livello SDI	SDI
Disabilità e Vita	1,75%	0,625%	0,25%	SDI
Rischio, Disabilità, Vecchiaia e Sopravvivenza (IVM)	Varia (aumenta annualmente)	1,125%	0,25%	SDI
Rischio Professionale	Varia per classe di rischio	0%	0%	SDI
Cura dei figli e Benefici sociali	1,0%	0%	0%	SDI

Nota: La quota contributiva dell'Employer per IVM è soggetta a un aumento graduale dal 3,15% nel 2023 all'11,875% entro il 2030 per dipendenti che guadagnano più di 4 volte il salario minimo. Le aliquote indicate sono approssimative e dipendono dai livelli salariali e dalle classificazioni di rischio specifici.

Istituto Nazionale del Fondo Abitativo dei Lavoratori (INFONAVIT)

Gli employer devono contribuire a INFONAVIT per aiutare i dipendenti ad accedere a crediti abitativi. La quota di contribuzione dell’Employer è del 5% del SDI del dipendente. Non vi è contributo del dipendente a INFONAVIT.

Sistema di Risparmio Pensionistico (SAR)

Il SAR comprende contribuzioni a un fondo pensionistico (Retiro) e a un sottoconto abitativo (Vivienda, che corrisponde alla contribuzione INFONAVIT menzionata sopra). L'Employer contribuisce col 2% di SDI del dipendente al sottoconto Retiro. Il dipendente contribuisce alla ramo IVM dell'IMSS, che include una componente pensionistica.

Tassa sul Fondo Paghe Statale

La maggior parte degli stati messicani applica una tassa sul totale delle retribuzioni pagate da un employer. L’aliquota varia molto a seconda dello stato, tipicamente tra l’1% e il 3%. Questa tassa è esclusivamente a carico dell’Employer.

Obblighi di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

Gli employer sono responsabili della ritenuta dell'Impuesto Sobre la Renta (ISR), o imposta sul reddito, da stipendi e salari. L’ISR è una tassa progressiva, cioè l’aliquota aumenta con il reddito. Gli employer devono calcolare la ritenuta mensile in base alle tabelle fiscali pubblicate e al reddito mensile del dipendente.

Il calcolo mensile dell'ISR prevede l’applicazione dell’aliquota corrispondente al reddito imponibile (reddito lordo meno benefici non tassabili), la sottrazione di una quota fissa, e eventuale applicazione di un credito d’imposta (Subsidio para el Empleo) per i redditi più bassi.

Ecco un esempio di tabella semplificata delle fasce di imposta mensile (aliquote e soglie soggette a aggiornamento annuale):

Limite Inferiore (MXN)	Limite Superiore (MXN)	Quota Fissa (MXN)	Aliquota sul Eccedente (%)
0,01	8.952,49	0,00	1,92
8.952,50	75.984,55	172,05	6,40
75.984,56	133.248,54	4.914,96	10,88
133.248,55	154.735,39	11.153,68	16,00
154.735,40	185.083,02	14.537,17	17,92
185.083,03	373.683,87	20.180,06	23,52
373.683,88	594.533,22	64.079,81	30,00
594.533,23	891.800,00	130.358,02	32,00
891.800,01	1.783.600,00	225.945,34	34,00
1.783.600,01	Più	538.669,69	35,00

Nota: Questa tabella è illustrativa e si basa su dati recenti. Le soglie e le aliquote effettive per il 2025 saranno pubblicate dal SAT.

Gli Employer devono fornire ai dipendenti una ricevuta di paga digitale (CFDI de Nómina) dettagliando il lordo, le detrazioni e il netto.

Deduzioni Fiscali e Detrazioni Personali dei Dipendenti

Mentre gli employer gestiscono la ritenuta mensile dell’ISR sulla base di calcoli standard, i dipendenti possono richiedere alcune detrazioni personali e crediti al momento della dichiarazione annuale dei redditi. Queste detrazioni possono potenzialmente portare a un rimborso fiscale.

Le spese deducibili più comuni per gli individui includono:

• Spese mediche, odontoiatriche, psicologiche e nutrizionali
• Spese di ospedalizzazione
• Analisi, studi clinici, e protesi
• Spese per occhiali specializzati
• Spese funebri
• Donazioni a destinatari autorizzati
• Contribuzioni obbligatorie ai sistemi pensionistici
• Contribuzioni volontarie ai piani pensionistici (fino a limiti stabiliti)
• Spese di trasporto scolastico (previo specifico requisito)
• Interessi reali pagati su prestiti ipotecari (fino a limiti)
• Premi assicurativi sanitari (previo specifico requisito)
• Tasse scolastiche (fino a limiti, a seconda del livello di istruzione)

Esiste un limite complessivo alle detrazioni personali (escluse le spese mediche per disabilità, donazioni, contribuzioni obbligatorie per la pensione e trasporto scolastico) uguale al maggiore tra cinque salari minimi annuali o il 15% del reddito totale annuo del contribuente.

I dipendenti potrebbero anche essere eleggibili a specifici crediti fiscali, come il credito annuo dell’ISR, distinto dalla ritenuta mensile Subsidio para el Empleo.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione delle Comunicazioni

Gli employer hanno diversi obblighi continui di conformità e di rendicontazione:

• Dichiarazioni mensili sulle tasse sul Fondo Paghe: gli employer devono calcolare e pagare la ritenuta IRSE, IMSS, INFONAVIT e SAR, oltre alla tassa sul Fondo Paghe statale, mensilmente. I pagamenti sono generalmente dovuti entro il 17 del mese successivo.
• CFDI de Nómina mensile: è obbligatorio emettere ricevute di paga digitali (CFDI) per ogni pagamento effettuato ai dipendenti.
• Dichiarazioni annuali: gli employer devono presentare una dichiarazione informativa annuale (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) dettagliando redditi, ritenute, e subsidii pagati nell’anno precedente. La scadenza è di solito a febbraio.
• Dichiarazioni fiscali annuali dei dipendenti: mentre gli employer trattengono le tasse mensilmente, i dipendenti con redditi sopra una certa soglia, che hanno più employer, o che desiderano richiedere detrazioni personali, devono presentare una dichiarazione ISR annuale. La scadenza per le persone fisiche è tipicamente il 30 aprile dell’anno successivo. Gli employer devono fornire ai dipendenti le informazioni fiscali necessarie (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) entro febbraio.
• Presentazioni IMSS e INFONAVIT: specifiche presentazioni mensili e bimestrali sono richieste per comunicare retribuzioni e contributi a IMSS e INFONAVIT.

Restare aggiornati su queste scadenze e requisiti è essenziale per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Società Straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Messico e le società straniere che operano nel paese affrontano regole fiscali specifiche.

Lavoratori Stranieri:

• Residenza fiscale: gli obblighi fiscali di un individuo dipendono dal suo status di residenza. In generale, si considera residente fiscale chi ha stabilito la propria dimora in Messico o se il Messico è il centro dei propri interessi vitali (più del 50% del reddito proviene dal Messico, o il Messico è il loro principale luogo di attività professionale).
• Residente: i residenti fiscali messicani (inclusi stranieri) sono tassati sul reddito mondiale. Gli Employer devono applicare l'ISR sul reddito da lavoro proveniente dal Messico usando le aliquote progressive standard.
• Non Residenti: i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito proveniente dal Messico. L’aliquota fiscale sul reddito da lavoro per i non residenti può variare in base alla durata del soggiorno e all’ammontare del reddito. Soglie di reddito più basse possono essere esentate, mentre redditi più elevati sono tassati con aliquote fisse (ad esempio 15% o 30%) senza le soglie progressive usate per i residenti. Gli Employer che assumono non residenti per lavori svolti in Messico sono responsabili di applicare le corrette aliquote di ritenuta.

Società Straniere:

• Stabile Organizzazione (PE): una società straniera può essere considerata stabile organizzazione in Messico se ha una sede fissa di affari o conduce attività tramite un agente dipendente. Se esiste una PE, la società straniera è soggetta all’imposta sul reddito delle società messicana sull’utile attribuibile alla PE.
• Obblighi dell’Employer: una società straniera con una PE in Messico che assume Employee in Messico è soggetta agli stessi obblighi dell’Employer (ritenuta IRSE, IMSS, INFONAVIT, SAR, tassa sul Fondo Paghe statale) di una società domestica.
• Nessuna PE: se una società straniera assume Employee in Messico senza avere una PE, gli obblighi fiscali e di social security possono essere complessi. Potrebbe essere responsabile l’Employee di versare direttamente le tasse, o la società straniera potrebbe dover registrarsi per scopi limitati o utilizzare un servizio di Employer of Record per gestire la conformità locale.
• Convenzioni Fiscali: il Messico ha accordi fiscali con molti paesi. Tali accordi possono influenzare gli obblighi fiscali di workers e companies straniere, offrendo agevolazioni per evitare la doppia imposizione o modificando le regole riguardanti PE e sourcing del reddito.

Navigare nel panorama fiscale per workers e companies stranieri richiede un’attenta analisi delle norme di residenza, della PE e delle convenzioni fiscali applicabili.