Tasse in Messico

Mexico opera un sistema fiscale completo che include obblighi significativi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese e per gli individui che vi percepiscono reddito. Il sistema è gestito principalmente dal Servicio de Administración Tributaria (SAT), l'autorità fiscale messicana, e coinvolge varie contribuzioni e ritenute relative all'occupazione.

I datori di lavoro in Messico sono responsabili del calcolo, della ritenuta e del versamento di diverse tasse e contribuzioni per conto dei loro dipendenti. Queste includono l'imposta sul reddito, i contributi alla sicurezza sociale, i contributi al fondo abitativo e i contributi per il risparmio pensionistico. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all'imposta sul reddito sui loro guadagni e possono avere diritto a determinate detrazioni e crediti al momento della dichiarazione annuale dei redditi. Navigare tra queste complessità è fondamentale per garantire la conformità e un'operatività senza intoppi.

Obblighi del Employer of Record e delle contribuzioni sulla busta paga

I datori di lavoro in Messico sono tenuti a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale e sulla busta paga in base agli stipendi dei dipendenti. I contributi principali sono versati all'Istituto Messicano della Sicurezza Sociale (IMSS), all'Istituto Nazionale dei Fondi Abitativi dei Lavoratori (INFONAVIT) e al Sistema di Risparmio Pensionistico (SAR). Inoltre, alcune regioni applicano una tassa locale sulla busta paga.

Istituto Messicano della Sicurezza Sociale (IMSS)

I contributi IMSS coprono assistenza sanitaria, invalidità, assicurazione sulla vita, maternità, assistenza all'infanzia e assicurazione contro i rischi professionali. I contributi sono condivisi tra il datore di lavoro, il dipendente e il governo, calcolati in base al Salario Diario Integrato (SDI), che include il salario di base più alcuni benefici. Le aliquote di contribuzione del datore di lavoro variano a seconda del tipo di assicurazione e del livello di rischio dell'azienda per i rischi professionali.

Ramo IMSS	Aliquota Datori di Lavoro (Circa)	Aliquota Dipendente (Circa)	Aliquota Governo (Circa)	Base di Calcolo
Malattia e Maternità	Varia in base al livello di SDI	Varia in base al livello di SDI	Varia in base al livello di SDI	SDI
Invalidità e Vita	1,75%	0,625%	0,25%	SDI
Pensione, Invalidità, Vecchiaia e Sopravvivenza (IVM)	Varia (aumenta annualmente)	1,125%	0,25%	SDI
Rischio Professionale	Varia in base alla classe di rischio	0%	0%	SDI
Assistenza all'infanzia e Benefici sociali	1,0%	0%	0%	SDI

Nota: La percentuale di contribuzione del datore di lavoro per IVM è soggetta a un aumento graduale dal 3,15% nel 2023 all'11,875% entro il 2030 per i dipendenti che guadagnano più di 4 volte il salario minimo. Le aliquote mostrate sono indicative e dipendono da livelli salariali specifici e classificazioni di rischio.

Istituto Nazionale dei Fondi Abitativi dei Lavoratori (INFONAVIT)

I datori di lavoro devono contribuire a INFONAVIT per aiutare i dipendenti ad accedere a crediti abitativi. L'aliquota di contribuzione del datore di lavoro è del 5% del SDI del dipendente. Non esiste una contribuzione del dipendente a INFONAVIT.

Sistema di Risparmio Pensionistico (SAR)

Il SAR include contributi a un fondo pensionistico (Retiro) e a un sotto-conto abitativo (Vivienda, che corrisponde alla contribuzione INFONAVIT sopra menzionata). Il datore di lavoro contribuisce con il 2% del SDI del dipendente al sotto-conto Retiro. Il dipendente contribuisce alla branca IVM dell'IMSS, che include una componente pensionistica.

Tassa sulla Busta Paga Statale

La maggior parte degli stati messicani applica una tassa sulla busta paga sul totale degli stipendi pagati da un datore di lavoro. L'aliquota varia significativamente da stato a stato, generalmente tra l'1% e il 3%. Questa tassa è esclusivamente un obbligo del datore di lavoro.

Obblighi di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'Impuesto Sobre la Renta (ISR), o imposta sul reddito, sugli stipendi e salari dei dipendenti. L'ISR è un'imposta progressiva, cioè l'aliquota aumenta con il reddito. I datori di lavoro devono calcolare la ritenuta mensile in base alle tabelle fiscali pubblicate e al reddito mensile del dipendente.

Il calcolo mensile dell'ISR prevede di applicare l'aliquota corrispondente al reddito imponibile (reddito lordo meno alcuni benefici non tassabili), sottrarre una quota fissa e, eventualmente, applicare un credito d'imposta (Subsidio para el Empleo) per i redditi più bassi.

Ecco un esempio di tabella semplificata delle aliquote mensili dell'ISR (le aliquote e le soglie sono soggette a aggiornamenti annuali):

Limite Inferiore (MXN)	Limite Superiore (MXN)	Quota Fissa (MXN)	Aliquota sul Excess (%)
0,01	8.952,49	0,00	1,92
8.952,50	75.984,55	172,05	6,40
75.984,56	133.248,54	4.914,96	10,88
133.248,55	154.735,39	11.153,68	16,00
154.735,40	185.083,02	14.537,17	17,92
185.083,03	373.683,87	20.180,06	23,52
373.683,88	594.533,22	64.079,81	30,00
594.533,23	891.800,00	130.358,02	32,00
891.800,01	1.783.600,00	225.945,34	34,00
1.783.600,01	Oltre	538.669,69	35,00

Nota: Questa tabella è illustrativa e si basa su dati recenti. Le soglie e le aliquote effettive del 2025 saranno pubblicate dal SAT.

I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti una ricevuta digitale di paga (CFDI de Nómina) dettagliata sul lordo, le detrazioni e il netto.

Detrazioni fiscali e detrazioni personali dei dipendenti

Mentre i datori di lavoro gestiscono la ritenuta mensile dell'ISR in base ai calcoli standard, i dipendenti possono richiedere alcune detrazioni personali e crediti al momento della dichiarazione annuale dei redditi. Queste detrazioni possono potenzialmente portare a un rimborso fiscale.

Le spese detraibili più comuni per gli individui includono:

• Spese mediche, odontoiatriche, psicologiche e nutrizionali professionali
• Spese ospedaliere
• Analisi, studi clinici e protesi
• Spese per occhiali specializzati
• Spese funebri
• Donazioni a soggetti autorizzati
• Contributi obbligatori ai sistemi pensionistici
• Contributi volontari ai piani pensionistici (fino a limiti specifici)
• Spese di trasporto scolastico (in condizioni specifiche)
• Interessi reali pagati su mutui ipotecari (fino a limiti specifici)
• Premi di assicurazione sanitaria (in condizioni specifiche)
• Tasse scolastiche (fino a limiti specifici, a seconda del livello di istruzione)

Esiste un limite complessivo alle detrazioni personali (escluse le spese mediche per disabilità, donazioni, contributi obbligatori alla pensione e trasporto scolastico) pari al maggiore tra cinque salari minimi annuali o il 15% del reddito totale annuo del contribuente.

I dipendenti possono anche essere idonei a determinati crediti fiscali, come il credito annuale ISR, distinto dalla ritenuta mensile del Subsidio para el Empleo.

Scadenze per conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro hanno diversi obblighi di conformità e rendicontazione continui:

• Dichiarazioni mensili sulla busta paga: devono calcolare e versare le ritenute fiscali federali ISR, IMSS, INFONAVIT e SAR, oltre alla tassa sulla busta paga statale, mensilmente. I pagamenti sono generalmente dovuti entro il 17 del mese successivo.
• CFDI de Nómina mensile: è obbligatorio emettere ricevute di paga digitali (CFDI) per ogni pagamento ai dipendenti.
• Dichiarazioni annuali: i datori di lavoro devono presentare una dichiarazione informativa annuale (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) dettagliando i redditi, le ritenute e i crediti pagati durante l'anno solare precedente. Di solito, scade a febbraio dell'anno successivo.
• Dichiarazioni fiscali annuali dei dipendenti: mentre i datori di lavoro trattengono le tasse mensilmente, i dipendenti con redditi superiori a una certa soglia, con più datori di lavoro o che desiderano richiedere detrazioni personali devono presentare una dichiarazione annuale ISR. La scadenza per gli individui è tipicamente il 30 aprile dell'anno successivo. I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti le informazioni fiscali necessarie (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones) entro febbraio.
• Dichiarazioni IMSS e INFONAVIT: sono richieste specifiche dichiarazioni mensili e bimestrali per segnalare salari e contribuzioni dei dipendenti all'IMSS e INFONAVIT.

Rispettare queste scadenze e requisiti è essenziale per evitare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Messico e le aziende straniere che operano nel paese affrontano regole fiscali specifiche.

Lavoratori stranieri:

• Residenza fiscale: gli obblighi fiscali di un individuo dipendono dal suo stato di residenza. In generale, si considerano residenti fiscali coloro che hanno stabilito la propria dimora in Messico o se il Messico è il centro dei loro interessi vitali (più del 50% del reddito proviene dal Messico, o il Messico è il luogo principale di attività professionale).
• Residenti: i residenti fiscali messicani (compresi gli stranieri) sono tassati sul loro reddito mondiale. I datori di lavoro devono trattenere l'ISR sul reddito da lavoro di origine messicana usando le aliquote progressive standard.
• Non residenti: i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine messicana. L'aliquota sull'imposta sul reddito da lavoro per i non residenti può variare a seconda della durata del soggiorno e dell'importo del reddito. Soglie di reddito più basse possono essere esenti, mentre redditi più elevati sono soggetti a aliquote fisse (ad esempio, 15% o 30%) senza le soglie progressive usate per i residenti. I datori di lavoro che assumono non residenti per lavori svolti in Messico sono responsabili dell'applicazione delle aliquote di ritenuta corrette.

Aziende straniere:

• Stabile organizzazione (PE): una società straniera può essere considerata avere una stabile organizzazione in Messico se ha un luogo fisso di affari o svolge attività tramite un agente dipendente. Se esiste una PE, la società straniera è soggetta all'imposta sul reddito delle società messicana sul reddito attribuibile alla PE.
• Obblighi del datore di lavoro: una società straniera con una PE in Messico che assume dipendenti in Messico è soggetta agli stessi obblighi (ritenuta ISR, IMSS, INFONAVIT, SAR, tassa sulla busta paga statale) di una società nazionale.
• Nessuna PE: se una società straniera assume dipendenti in Messico ma non ha una PE, gli obblighi fiscali e di sicurezza sociale possono essere complessi. In tali casi, il dipendente potrebbe essere responsabile di autoliquidare le tasse, o la società straniera potrebbe dover registrarsi per scopi limitati o utilizzare un servizio di Employer of Record per gestire la conformità locale.
• Convenzioni fiscali: il Messico ha accordi fiscali con molti paesi. Questi accordi possono influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere, offrendo agevolazioni contro la doppia imposizione o modificando le regole relative a PE e origine del reddito.

Navigare nel panorama fiscale per lavoratori e aziende straniere richiede attenzione alle regole di residenza, allo status di PE e alle convenzioni fiscali applicabili.