Tasse in Madagascar

Madagascar opera un sistema fiscale strutturato che include obblighi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti riguardo a imposte sul reddito e contributi sociali. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nella raccolta e nel versamento delle tasse per conto dei loro dipendenti, nonché nel versamento dei propri contributi alla sicurezza sociale e ad altri fondi. Comprendere questi requisiti è essenziale per operare in conformità con le normative del paese.

Le principali tasse e contribuzioni relative all'occupazione in Madagascar includono l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRSA), che viene trattenuta dagli stipendi dei dipendenti, e varie contribuzioni del datore di lavoro per la sicurezza sociale, la pensione e altri programmi sociali. La conformità comporta un calcolo accurato, una ritenuta tempestiva e una rendicontazione e pagamento regolari alle autorità competenti.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Madagascar sono responsabili del versamento di contributi a diversi fondi sociali e di welfare in base agli stipendi dei dipendenti. Questi contributi sono obbligatori e rappresentano una parte significativa del costo dell'occupazione. I principali contributi includono quelli alla Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) per la sicurezza sociale e la pensione, e contributi per i servizi di salute occupazionale.

Le aliquote principali di contribuzione previste per il 2025 sono:

• CNaPS (Sicurezza Sociale & Pensione): I datori di lavoro contribuiscono con una percentuale dello stipendio lordo del dipendente. La percentuale è generalmente del 13% dello stipendio lordo, fino a un certo plafond.
• Servizi di Salute Occupazionale (OSTIE o simili): I datori di lavoro sono tenuti a iscriversi a un servizio medico interaziendale approvato. La percentuale di contribuzione varia a seconda del fornitore di servizi, ma è generalmente intorno all'1% dello stipendio lordo, anch'essa soggetta a un plafond.
• Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): I datori di lavoro contribuiscono a questo fondo per la formazione professionale. La percentuale è generalmente dell'1% dello stipendio lordo.

Questi contributi sono calcolati mensilmente sulla base degli stipendi lordi totali pagati ai dipendenti, fino ai plafond applicabili per ciascun fondo.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA) dagli stipendi lordi pagati ai loro dipendenti ogni mese. L'importo di IRSA da trattenere viene determinato applicando una scala progressiva di imposta al reddito imponibile del dipendente.

Il reddito imponibile è generalmente lo stipendio lordo meno i contributi obbligatori del dipendente (come la quota del dipendente ai contributi CNaPS). Le aliquote progressive di IRSA previste per il 2025 sono tipicamente strutturate come segue:

Reddito Imponibile Mensile (MGA)	Aliquota d'imposta
Fino a 350.000	0%
350.001 a 400.000	5%
400.001 a 500.000	10%
500.001 a 600.000	15%
600.001 a 800.000	20%
800.001 a 1.000.000	25%
Oltre 1.000.000	30%

Esiste anche un importo minimo mensile di IRSA da versare se l'imposta calcolata è inferiore a questa soglia, attualmente fissato a MGA 2.000 per dipendente. I datori di lavoro devono calcolare l'importo corretto di IRSA per ogni dipendente in base al loro reddito imponibile mensile e versare l'importo totale trattenuto alle autorità fiscali.

Detrazioni fiscali e indennità per i dipendenti

I dipendenti in Madagascar possono beneficiare di alcune detrazioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile ai fini dell'IRSA. La detrazione più significativa è il contributo obbligatorio del dipendente alla CNaPS.

• Contributi CNaPS: I dipendenti contribuiscono con una percentuale del loro stipendio lordo a CNaPS. La percentuale prevista per il 2025 è dell'1% dello stipendio lordo, fino allo stesso plafond del contributo del datore di lavoro. Questo 1% è deducibile dallo stipendio lordo prima di calcolare l'IRSA.
• Altre potenziali detrazioni: Sebbene meno comuni o specifiche, alcuni altri contributi obbligatori o indennità specifiche previsti dalla legge o da accordi collettivi potrebbero essere deducibili. Tuttavia, la detrazione primaria e più comune è il contributo del dipendente alla CNaPS.

È importante che i datori di lavoro calcolino correttamente la base imponibile sottraendo queste detrazioni autorizzate prima di applicare la scala fiscale IRSA.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Madagascar devono rispettare scadenze rigorose per la rendicontazione e il pagamento delle tasse trattenute e dei contributi del datore di lavoro.

• Dichiarazioni e pagamenti mensili: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione mensile (Déclaration des Salaires - DS) dettagliando gli stipendi pagati, IRSA trattenuta e contributi sociali dovuti. I pagamenti corrispondenti per IRSA, CNaPS, OSTIE e FMFP sono generalmente dovuti entro il 15 del mese successivo.
• Dichiarazioni annuali: È inoltre richiesta una dichiarazione annuale che riassuma tutti gli stipendi pagati e le tasse/contributi versati durante l'anno. La scadenza per la dichiarazione annuale è generalmente entro il 31 marzo dell'anno successivo.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e potenziali verifiche da parte delle autorità fiscali e di sicurezza sociale.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori e le aziende straniere operanti in Madagascar possono affrontare considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dal loro status di residenza fiscale in Madagascar. Gli individui considerati residenti fiscali sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tipicamente tassati solo sul reddito di origine madagascarina. La residenza è solitamente determinata dalla presenza fisica (ad esempio, trascorrendo più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi).
• IRSA per non residenti: I dipendenti non residenti che percepiscono reddito da lavoro svolto in Madagascar sono soggetti a ritenuta IRSA su tale reddito. La stessa scala progressiva di imposta si applica generalmente, anche se potrebbero esistere regole specifiche a seconda delle circostanze dell'individuo e di eventuali trattati di doppia imposizione.
• Obblighi del datore di lavoro per le aziende straniere: Le aziende straniere che assumono personale in Madagascar, anche senza una stabile organizzazione, potrebbero comunque essere obbligate a registrarsi come datore di lavoro ai fini fiscali e della sicurezza sociale e a rispettare gli stessi obblighi di ritenuta e contribuzione dei datori di lavoro locali. L'uso di un Employer of Record può semplificare la conformità per le aziende straniere.
• Trattati di doppia imposizione: Madagascar ha stipulato trattati di doppia imposizione con diversi paesi. Questi trattati possono offrire agevolazioni dalla doppia imposizione e influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere. È consigliabile consultare le disposizioni del trattato pertinente.