Tasse in Madagascar

Madagascar opera un sistema fiscale strutturato che include obblighi sia per i datori di lavoro sia per i lavoratori riguardo a imposte sul reddito e contributi sociali. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nel raccogliere e versare le tasse per conto dei propri dipendenti, nonché nel contribuire con proprie quote alla sicurezza sociale e ad altri fondi. Comprendere questi requisiti è essenziale per operare conformemente alle normative del paese.

Le principali imposte e contributi relativi all’occupazione in Madagascar includono l’Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA, che viene trattenuto dagli stipendi dei lavoratori, e vari contributi dei datori di lavoro verso la sicurezza sociale, pensione e altri programmi sociali. La conformità implica un calcolo accurato, la trattenuta tempestiva e il regolare rapporto e pagamento alle autorità competenti.

Obblighi del Employer of Record e delle Tasse sul Personale

I datori di lavoro in Madagascar sono responsabili di contribuire a diversi fondi sociali e di assistenza sulla base degli stipendi dei dipendenti. Questi contributi sono obbligatori e rappresentano una parte significativa del costo dell’occupazione. I principali contributi includono quelli alla Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) per la sicurezza sociale e la pensione, e contributi per servizi di salute occupazionale.

Le principali aliquote di contributo attese per il 2025 sono:

• CNaPS (Sicurezza Sociale & Pensione): I datori di lavoro contribuiscono con una percentuale dello stipendio lordo del dipendente. La percentuale è tipicamente del 13% dello stipendio lordo, fino a un certo limite.
• Servizi di Salute Occupazionale (OSTIE o simili): I datori di lavoro sono obbligati a sottoscrivere un servizio medico interaziendale approvato. La percentuale di contributo varia a seconda del fornitore di servizi ma generalmente si aggira intorno all’1% dello stipendio lordo, anch’esso soggetto a un limite.
• Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): I datori di lavoro contribuiscono a questo fondo per la formazione professionale. La percentuale è generalmente dell’1% dello stipendio lordo.

Questi contributi sono calcolati mensilmente sulla base del totale degli stipendi lordi pagati ai dipendenti, fino ai limiti applicabili per ciascun fondo.

Requisiti di Trattenuta dell’IRSA

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA) dagli stipendi lordi pagati ai propri dipendenti ogni mese. L'importo di IRSA da trattenere viene determinato applicando una scala progressiva di imposta al reddito imponibile del dipendente.

Il reddito imponibile è generalmente lo stipendio lordo meno i contributi obbligatori del dipendente (come la quota del dipendente ai contributi CNaPS). Le aliquote progressive di IRSA previste per il 2025 sono generalmente strutturate come segue:

Reddito Imponibile Mensile (MGA)	Tasso d’Imposta
Fino a 350.000	0%
350.001 a 400.000	5%
400.001 a 500.000	10%
500.001 a 600.000	15%
600.001 a 800.000	20%
800.001 a 1.000.000	25%
Oltre 1.000.000	30%

Esiste anche un importo minimo mensile di IRSA da pagare se la tassa calcolata è inferiore a questa soglia, attualmente fissato a MGA 2.000 per dipendente. I datori di lavoro devono calcolare correttamente l’importo di IRSA di ogni dipendente in base al loro reddito imponibile mensile e versare l’importo totale trattenuto alle autorità fiscali.

Detrazioni Fiscali e Indennità per i Dipendenti

I dipendenti in Madagascar possono beneficiare di alcune detrazioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile ai fini dell’IRSA. La detrazione più significativa è il contributo obbligatorio del dipendente alla CNaPS.

• Contributi CNaPS: I dipendenti contribuiscono con una percentuale del loro stipendio lordo a CNaPS. La percentuale prevista per il 2025 è dell’1% dello stipendio lordo, fino allo stesso limite del contributo del datore di lavoro. Questo 1% è deducibile dallo stipendio lordo prima di calcolare IRSA.
• Altre Potenziali Detrazioni: Sebbene meno comuni o specifiche, certe altre contribuzioni obbligatorie o indennità specifiche stabilite dalla legge o da accordi collettivi potrebbero essere deducibili. Tuttavia, la detrazione primaria e più comune è il contributo del dipendente a CNaPS.

È importante che i datori di lavoro calcolino correttamente la base imponibile sottraendo queste detrazioni autorizzate prima di applicare la scala fiscale IRSA.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Reportistica

I datori di lavoro in Madagascar devono rispettare scadenze rigide per la segnalazione e il pagamento delle tasse trattenute e dei contributi dei datori di lavoro.

• Dichiarazioni e Pagamenti Mensili: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione mensile (Déclaration des Salaires - DS) che dettaglia gli stipendi pagati, le IRSA trattenute e i contributi sociali dovuti. I pagamenti corrispondenti di IRSA, CNaPS, OSTIE e FMFP sono generalmente dovuti entro il 15 del mese successivo.
• Dichiarazioni Annuali: È altresì richiesta una dichiarazione annuale che riepiloghi tutti gli stipendi pagati e le tasse/contributi versati durante l’anno. La scadenza per la dichiarazione annuale è generalmente entro il 31 marzo dell’anno successivo.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e potenziali audit da parte delle autorità fiscali e di sicurezza sociale.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Lavoratori e aziende straniere operanti in Madagascar potrebbero affrontare considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza Fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dallo stato di residenza fiscale in Madagascar. Gli individui considerati residenti fiscali sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tipicamente tassati solo sul reddito di origine malgasce. La residenza è di solito determinata dalla presenza fisica (ad esempio, trascorrendo più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi).
• IRSA per Non Residenti: I dipendenti non residenti che percepiscono reddito da lavori svolti in Madagascar sono soggetti a trattenuta IRSA su quel reddito. La stessa scala progressiva di imposta generalmente si applica, anche se potrebbero esistere regole specifiche a seconda delle circostanze dell’individuo e di eventuali trattati di doppia imposizione.
• Obblighi dei Datori di Lavoro per le Aziende Straniere: Le aziende straniere che assumono personale in Madagascar, anche senza una stabile organizzazione, potrebbero comunque essere obbligate a registrarsi come datore di lavoro ai fini fiscali e della sicurezza sociale e a rispettare gli stessi obblighi di trattenuta e contribuzione degli datori di lavoro locali. Ricorrere a un Employer of Record può semplificare la conformità per le aziende straniere.
• Trattati di Doppia Imposizione: Madagascar ha stipulato trattati di doppia imposizione con diversi paesi. Questi trattati possono offrire agevolazioni dalla doppia imposizione e influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere. È consigliabile consultare le disposizioni del trattato pertinente.