Tasse in Madagascar

Madagascar opera un sistema fiscale strutturato che include obblighi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti riguardo a imposte sul reddito e contributi sociali. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nella raccolta e nel versamento delle imposte per conto dei propri dipendenti, oltre a versare propri contributi alla sicurezza sociale e ad altri fondi. Comprendere questi requisiti è essenziale per operare in conformità con le normative del Paese.

Le principali imposte e contributi relativi all'occupazione a Madagascar includono l'Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA, che viene trattenuto dagli stipendi dei dipendenti, e vari contributi dei datori di lavoro verso la sicurezza sociale, la pensione e altri programmi sociali. La conformità prevede calcolo accurato, ritenuta tempestiva, e rendicontazione e pagamento regolari alle autorità competenti.

Obblighi del Employer of Record in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro a Madagascar sono responsabili per il versamento di contributi a diversi fondi sociali e di welfare in base agli stipendi dei dipendenti. Questi contributi sono obbligatori e rappresentano una parte significativa del costo dell'impiego. I principali contributi includono quelli alla Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) per la sicurezza sociale e la pensione, e contributi per servizi di salute occupazionale.

Le principali aliquote di contributo attese per il 2025 sono:

• CNaPS (Sicurezza Sociale & Pensione): I datori di lavoro contribuiscono con una percentuale dello stipendio lordo del dipendente. La percentuale è tipicamente del 13% dello stipendio lordo, fino a un certo tetto.
• Servizi di Salute Occupazionale (OSTIE o simili): I datori di lavoro sono tenuti ad iscriversi a un servizio medico inter-aziendale approvato. La percentuale di contributo varia a seconda del fornitore di servizi ma generalmente si aggira intorno all'1% dello stipendio lordo, anch'esso soggetto a un tetto.
• Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): I datori di lavoro contribuiscono a questo fondo per la formazione professionale. La percentuale è tipicamente dell'1% dello stipendio lordo.

Questi contributi sono calcolati mensilmente sulla base degli stipendi lordi totali pagati ai dipendenti, fino ai limiti applicabili per ciascun fondo.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l'Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA, dagli stipendi lordi pagati ai propri dipendenti ogni mese. L'importo di IRSA da trattenere si determina applicando una scala progressiva di imposta al reddito imponibile del dipendente.

Il reddito imponibile è generalmente lo stipendio lordo meno i contributi obbligatori del dipendente (come la quota del dipendente ai contributi CNaPS). Le aliquote progressive di IRSA previste per il 2025 sono generalmente strutturate come segue:

Reddito imponibile mensile (MGA)	Aliquota d'imposta
Fino a 350.000	0%
350.001 a 400.000	5%
400.001 a 500.000	10%
500.001 a 600.000	15%
600.001 a 800.000	20%
800.001 a 1.000.000	25%
Oltre 1.000.000	30%

È previsto anche un importo minimo mensile di IRSA da versare qualora l'imposta calcolata sia al di sotto di questa soglia, attualmente fissata a MGA 2.000 per dipendente. I datori di lavoro devono calcolare l'importo corretto di IRSA per ogni dipendente in base al proprio reddito imponibile mensile e versare l'importo totale trattenuto alle autorità fiscali.

Detrazioni fiscali e assegni per i dipendenti

In Madagascar, i dipendenti possono beneficiare di alcune detrazioni e assegni che riducono il loro reddito imponibile ai fini IRSA. La detrazione più significativa è il contributo obbligatorio del dipendente alla CNaPS.

• Contributi CNaPS: I dipendenti contribuiscono con una percentuale del loro stipendio lordo a CNaPS. La percentuale prevista per il 2025 è dell'1% dello stipendio lordo, fino allo stesso limite del contributo del datore di lavoro. Questo 1% è deducibile dallo stipendio lordo prima di calcolare IRSA.
• Altre possibili detrazioni: Sebbene meno comuni o specifiche, alcune altre contribuzioni obbligatorie o specifiche indennità previste dalla legge o da accordi collettivi potrebbero essere deducibili. Tuttavia, la detrazione principale e più comune è il contributo CNaPS del dipendente.

È importante che i datori di lavoro calcolino correttamente la base imponibile sottraendo queste detrazioni autorizzate prima di applicare la scala fiscale IRSA.

Scadenze di conformità fiscale e di rendicontazione

I datori di lavoro a Madagascar devono rispettare scadenze rigorose per la rendicontazione e il pagamento delle tasse trattenute e dei contributi dei datori di lavoro.

• Dichiarazioni e pagamenti mensili: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione mensile (Déclaration des Salaires - DS) dettagliando gli stipendi pagati, IRSA trattenuto e i contributi sociali dovuti. I relativi pagamenti di IRSA, CNaPS, OSTIE e FMFP sono generalmente dovuti entro il 15 del mese successivo.
• Dichiarazioni annuali: È richiesta anche una dichiarazione annuale che riepiloga tutti gli stipendi pagati e le imposte/contributi versati durante l'anno. La scadenza per la dichiarazione annuale è generalmente entro il 31 marzo dell'anno successivo.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e potenziali verifiche da parte delle autorità fiscali e della sicurezza sociale.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Lavoratori stranieri e aziende operanti in Madagascar possono affrontare considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dal loro status di residenza fiscale a Madagascar. Gli individui considerati residenti fiscali sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine nel Paese. La residenza si determina solitamente in base alla presenza fisica (ad esempio, trascorrendo più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi).
• IRSA per non residenti: I dipendenti non residenti che percepiscono redditi da un impiego esercitato a Madagascar sono soggetti a ritenuta IRSA su tale reddito. Generalmente si applica la stessa scala progressiva, sebbene possano esistere regole specifiche a seconda delle circostanze dell’individuo e di eventuali trattati di doppia imposizione.
• Obblighi del datore di lavoro per le aziende straniere: Le società straniere che impiegano personale a Madagascar, anche senza una stabile organizzazione, possono comunque essere tenute a registrarsi come datore di lavoro ai fini fiscali e di sicurezza sociale e adempiere agli stessi obblighi di ritenuta e contributo dei datori di lavoro locali. Scegliere un Employer of Record può semplificare la conformità per le aziende straniere.
• Trattati di doppia imposizione: Madagascar ha stipulato trattati di doppia imposizione con diversi Paesi. Questi trattati possono offrire aiuto per evitare la doppia tassazione e influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere. È necessario consultare le disposizioni del trattato pertinente.