Tasse in Macedonia del Nord

La Macedonia settentrionale opera un sistema fiscale che include obblighi sia per i datori di lavoro sia per i dipendenti in merito a contributi previdenziali e fiscali. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema, essendo responsabili del calcolo, della ritenuta e del versamento di varie imposte e contributi per conto dei loro dipendenti. Comprendere questi requisiti è essenziale per un'operatività conforme all'interno del paese.

Le principali imposte e contributi relativi all'occupazione in Macedonia settentrionale includono l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) e i contributi previdenziali obbligatori che coprono pensione, sanità e assicurazione contro la disoccupazione. Questi sono calcolati sulla base dello stipendio lordo del dipendente, con aliquote e regole specifiche che ne regolano l'applicazione e il pagamento.

Obblighi del Employer of Record e delle imposte sui salari

I datori di lavoro in Macedonia settentrionale sono tenuti a calcolare e pagare i contributi previdenziali obbligatori per i loro dipendenti. Questi contributi sono calcolati sul salario lordo del dipendente e sono pagati interamente dal datore di lavoro. Le aliquote previste per il 2025 sono le seguenti:

Tipo di contributo	Aliquota (Applicata sul salario lordo)
Assicurazione pensionistica e invalidità	18,8%
Assicurazione sanitaria	7,3%
Assicurazione contro la disoccupazione	1,2%
Totale Contributi Sociali	27,3%

Esistono basi minime e massime per il calcolo di questi contributi. La base minima è tipicamente il salario lordo medio in Macedonia settentrionale dell'anno precedente, adeguato annualmente. La base massima è fissata a quattro volte il salario lordo medio dell'anno precedente. I contributi sono calcolati sul salario lordo del dipendente, ma devono rimanere entro queste soglie minime e massime.

Requisiti di ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono inoltre responsabili della ritenuta dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) sui salari dei loro dipendenti. L'aliquota standard PIT in Macedonia settentrionale è del 10%.

La base per il calcolo del PIT è il salario lordo del dipendente ridotto dai contributi previdenziali obbligatori pagati dal datore di lavoro per conto del dipendente e dall'assegno personale statale.

Passaggi di calcolo:

1. Determinare lo stipendio lordo del dipendente.
2. Calcolare il totale dei contributi social obbligatori (27,3% del salario lordo, soggetto a base min/max).
3. Sottrarre dal salario lordo i contributi social totali e l'assegno personale mensile per ottenere la base imponibile.
4. Applicare l'aliquota del 10% al reddito imponibile.
5. Ritenere questa somma dal pagamento netto del dipendente.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

Mentre i datori di lavoro gestiscono le ritenute, i dipendenti beneficiano di alcune detrazioni e detrazioni che riducono la loro base imponibile. La più significativa è l'assegno personale.

Per il 2025, le persone fisiche residenti hanno diritto a un'assegno personale annuale. Questo assegno viene generalmente applicato mensilmente dal datore di lavoro nel calcolo della ritenuta PIT. L'importo annuale viene diviso per 12 per ottenere la detrazione mensile. La somma specifica dell'assegno personale viene determinata annualmente per legge.

Altre potenziali detrazioni possono esistere per circostanze specifiche, come alcune tipologie di spese o contributi, ma l'assegno personale è la principale detrazione applicata mensilmente dal datore di lavoro.

Adempimenti fiscali e scadenze di rendicontazione

I datori di lavoro in Macedonia settentrionale devono rispettare rigidi requisiti di conformità e rendicontazione. L'obbligo principale mensile è la presentazione del modulo MPIN (Rapporto Mensile su Salari, Assegni e Contributi pagati) all'Ufficio delle Entrate Pubbliche (PRO).

• Rendicontazione mensile: Il modulo MPIN deve essere presentato elettronicamente entro il 15° giorno del mese successivo a quello in cui è stato pagato lo stipendio. Questo modulo dettagli i salari lordi, i contributi social calcolati, l'assegno personale, la base imponibile del reddito e l'IRPEF trattenuta per ciascun dipendente.
• Scadenza di pagamento: I contributi social calcolati e l'IRPEF trattenuta devono essere versati sui conti statali pertinenti entro lo stesso termine di presentazione del MPIN – il 15° giorno del mese successivo al periodo di pagamento.
• Rendicontazione annuale: I datori di lavoro sono anche tenuti a fornire ai dipendenti dichiarazioni annuali sul loro reddito, imposta trattenuta e contributi pagati. L'PRO riceve anche riepiloghi annuali delle informazioni dai datori di lavoro.

La tempestiva presentazione e il pagamento sono fondamentali per evitare sanzioni, che possono includere multe e interessi su pagamenti tardivi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Macedonia settentrionale introduce considerazioni fiscali specifiche:

• Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo dipendono dal suo status di residenza. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine in Macedonia settentrionale. La residenza è tipicamente determinata dalla presenza fisica (più di 183 giorni in un anno solare) o dal possesso di un domicilio in Macedonia settentrionale.
• Convenzioni fiscali: La Macedonia settentrionale ha firmato convenzioni di doppia imposizione con numerosi paesi. Queste convenzioni possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia garantendo aliquote fiscali favorevoli o esenzioni per certi tipi di reddito, inclusi quello da lavoro, per i residenti dei paesi con accordo.
• Registrazione: Le aziende straniere che impiegano individui in Macedonia settentrionale, anche senza una stabile organizzazione, potrebbero dover adempiere ad obblighi di registrazione per scopi fiscali e di pagamento salari. Collaborare con un Employer of Record (EOR) è una soluzione comune per le aziende straniere per garantire la conformità alle leggi locali sul lavoro e fiscali senza dover costituire un'entità locale.
• Contributi sociali per stranieri: In generale, i lavoratori stranieri che lavorano in Macedonia settentrionale sono soggetti ai contributi previdenziali obbligatori, a meno che un accordo internazionale di sicurezza sociale tra Macedonia settentrionale e il paese di origine del lavoratore non preveda un'esenzione (ad esempio, based on a coverage certificate).

Navigare queste regole specifiche richiede attenzione particolare per garantire la piena conformità sia del datore di lavoro che del lavoratore straniero.