Tasse in Macedonia del Nord

La Macedonia del Nord opera un sistema fiscale che include obblighi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti riguardo a contributi sul reddito e sulla sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema, essendo responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento di varie tasse e contributi per conto dei loro dipendenti. Comprendere questi requisiti è essenziale per un'operatività conforme all'interno del paese.

Le principali tasse e contributi legati all'occupazione in Macedonia del Nord includono l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) e i contributi obbligatori alla sicurezza sociale che coprono pensione, salute e assicurazione contro la disoccupazione. Questi vengono calcolati sulla base dello stipendio lordo del dipendente, con aliquote e regole specifiche che ne governano l'applicazione e il pagamento.

Obblighi del Employer of Record e delle Tasse sulla Sicurezza Sociale e sulla Busta Paga

I datori di lavoro in Macedonia del Nord sono tenuti a calcolare e versare i contributi obbligatori alla sicurezza sociale per i loro dipendenti. Questi contributi sono calcolati sullo stipendio lordo del dipendente e sono interamente a carico del datore di lavoro. Le aliquote previste per il 2025 sono le seguenti:

Tipo di Contributo	Aliquota (Applicata allo Stipendio Lordo)
Assicurazione Pensionistica e Disabilità	18,8%
Assicurazione Sanitaria	7,3%
Assicurazione contro la Disoccupazione	1,2%
Totale Contributi Sociali	27,3%

Esistono basi minime e massime per il calcolo di questi contributi. La base minima è tipicamente lo stipendio lordo medio in Macedonia del Nord dell'anno precedente, adeguato annualmente. La base massima è fissata a quattro volte lo stipendio lordo medio dell'anno precedente. I contributi vengono calcolati sullo stipendio lordo del dipendente, ma devono rimanere entro queste soglie minime e massime.

Requisiti di Trattenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono anche responsabili della trattenuta dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) dai salari dei loro dipendenti. L'aliquota PIT standard in Macedonia del Nord è una flat del 10%.

La base per il calcolo del PIT è lo stipendio lordo del dipendente ridotto dai contributi obbligatori alla sicurezza sociale pagati dal datore di lavoro per conto del dipendente e dalla detrazione personale statutaria.

Fasi di calcolo:

1. Determinare lo stipendio lordo del dipendente.
2. Calcolare i contributi sociali obbligatori totali (27,3% dello stipendio lordo, soggetto a base min/max).
3. Sottrarre i contributi sociali totali e la detrazione personale mensile dallo stipendio lordo per ottenere la base imponibile.
4. Applicare l'aliquota del 10% sul reddito imponibile.
5. Trattenere questa somma dal pagamento netto del dipendente.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

Mentre i datori di lavoro gestiscono la trattenuta, i dipendenti beneficiano di alcune deduzioni e detrazioni che riducono la loro base imponibile. La più significativa è la detrazione personale.

Per il 2025, le persone residenti hanno diritto a una detrazione personale annuale. Questa detrazione viene generalmente applicata mensilmente dal datore di lavoro nel calcolo della trattenuta PIT. L'importo annuale viene diviso per 12 per ottenere la detrazione mensile. L'importo specifico della detrazione personale viene determinato annualmente per legge.

Potrebbero esistere altre deduzioni potenziali per circostanze specifiche, come certi tipi di spese o contributi, ma la detrazione personale è la principale deduzione applicata mensilmente dal datore di lavoro.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Macedonia del Nord devono rispettare rigorosi requisiti di conformità e rendicontazione. L'obbligo principale mensile è la presentazione del modulo MPIN (Rapporto Mensile su Salari, Indennità e Contributi) all'Ufficio delle Entrate Pubbliche (PRO).

• Rapporti Mensili: Il modulo MPIN deve essere inviato elettronicamente entro il 15° giorno del mese successivo a quello in cui è stato pagato lo stipendio. Questo modulo dettaglia gli stipendi lordi, i contributi sociali calcolati, la detrazione personale, la base imponibile e la PIT trattenuta per ogni dipendente.
• Termine di Pagamento: I contributi sociali calcolati e la PIT trattenuta devono essere versati sui conti statali pertinenti entro lo stesso termine di presentazione del MPIN – il 15° giorno del mese successivo al periodo di pagamento.
• Rendicontazione Annuale: I datori di lavoro sono anche tenuti a fornire ai dipendenti dichiarazioni annuali del loro reddito, delle tasse trattenute e dei contributi versati. L'PRO riceve anche riepiloghi informativi annuali dai datori di lavoro.

La presentazione e il pagamento tempestivi sono fondamentali per evitare sanzioni, che possono includere multe e interessi sui pagamenti in ritardo.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Macedonia del Nord introduce considerazioni fiscali specifiche:

• Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo dipendono dal suo stato di residenza. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte in Macedonia del Nord. La residenza è tipicamente determinata dalla presenza fisica (più di 183 giorni in un anno solare) o dal possesso di domicilio in Macedonia del Nord.
• Convenzioni Fiscali: La Macedonia del Nord ha firmato convenzioni contro la doppia imposizione con numerosi paesi. Queste convenzioni possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia concedendo aliquote fiscali preferenziali o esenzioni per certi tipi di reddito, incluso il reddito da lavoro, per i residenti dei paesi con trattati.
• Registrazione: Le aziende straniere che impiegano persone in Macedonia del Nord, anche senza una stabile organizzazione, potrebbero avere requisiti di registrazione per scopi fiscali e di payroll. L'uso di un Employer of Record (EOR) è una soluzione comune per le aziende straniere per garantire la conformità alle leggi locali sul lavoro e fiscali senza dover creare una entità locale.
• Contributi Sociali per Stranieri: In generale, i lavoratori stranieri che lavorano in Macedonia del Nord sono soggetti a contributi obbligatori alla sicurezza sociale, salvo che un accordo internazionale di sicurezza sociale tra Macedonia del Nord e il paese di origine del lavoratore preveda un'esenzione (ad esempio, in base a un certificato di copertura).

Navigare queste regole specifiche richiede attenzione accurata per garantire la piena conformità sia del datore di lavoro che del lavoratore straniero.